Изчисляване на данъка върху доходите: осчетоводяване. Таксуване на данъци: публикуване

Данъкът върху дохода е федерален данък, койтоначисляван върху доходите на юридическите лица в определен период и по предвидения от закона начин. Освен това по-голямата част от тях отиват в местния или регионалния бюджет. Данъчното облагане се характеризира с подобни назначения на сметки, когато изчисленията са много различни. Помислете за счетоводни записи, примери за които ще бъдат обяснени подробно в статията.

Колко се начислява данък върху дохода?

Изчисляването на данъчната основа става в края на годината, т.е.когато компанията изчислява размера на печалбата и нейните компоненти. За да се определи сумата, дължима на бюджета, разходите се изчисляват от общия доход. Крайният резултат от изчисленията е облагаемата печалба. След като го умножим по лихвата, ще се определи размера на дължимия федерален данък и ще бъде възможно да се изготвят счетоводни записи (сметки 68, 99).

В случай, че според доклада загубата надвишава печалбата, данъчната основа се счита за нула. За да определите стойността му, използвайте формулата: N_б = D_R + D_вътр - P - Ub, където:

• Н_б - данъчна основа.
• Д_R - приходи от продажби.
• Д_вътр - неоперативен доход.
• R - производствени разходи, продажби и неоперативни разходи.
• Ub е загубата от предходни години.

След определяне на данъчната основа за компаниятае необходимо да се изчисли данък върху дохода (осчетоводяване Dt "Печалба и загуба" CT "Данък върху доходите"). В този случай се прави отделно изчисляване на плащанията към федералния и регионалния / местния бюджет.

Отчетен период на данъка върху дохода

Повечето предприятия "помнят" зазадължението да плащат лихва върху доходите си на държавата веднъж годишно - след изготвянето на финансовите отчети, тогава се съставят счетоводни записи за данък върху доходите. В този случай периодът на сетълмент се счита за една година. В този случай размерът на данъчната основа се определя на принципа на начисляване от първия ден. Отчетният период се признава като интервали от 3, 6 и 9 месеца.

Има и друг начин за разчети с държавата.за този вид данък: директно от печалбата, получена за всеки месец. Това е авансово плащане след плащане. За някои юридически лица това е удобно, което не е забранено от закона. Отчетният период е съответно месец, два, три и така до края на годината.

Изчисляване на данък върху дохода: командироване, правила

Отразяване на плащането от доходите на организациятарегламентирано от PBU 18/02. Процесът се състои от два последователни етапа. Първо трябва да определите счетоводната печалба и след това да приведете резултата в съответствие с данните от данъчното счетоводство.

Резултатът от първото изчисление се счита за условни разходи или данък върху дохода. Изчислението се извършва по формулата:_{p / d} = Р_б × С, където:

• в_{p / d} - условни разходи / доходи;
• P_б - счетоводна печалба;
• С - ставка на данъка върху дохода (от 10 до 20%).

Счетоводната печалба се определя въз основа на счетоводни данни и представлява разликата между потвърдените приходи и разходи на дружеството за разглеждания период.

На този етап изчисляването на данъка върхупечалба: осчетоводяване Dt "Печалба и загуба" субак. "Условен разход за данък върху дохода" Кт "Данъци". "Данък върху доходите" или Дт "Данъци". "Данък върху доходите" CT "Печалба и загуба". „Условен доход от данък върху доходите.“

Сравнение на размера на печалбата за данъци и счетоводство

Поради различни правила за размисълвъзникват несъответствия между стопански операции, данъци и счетоводство. След изчисляване на счетоводната печалба за отчетния период трябва да се направят корекции на получената стойност на Y_{p / d}: H_п = Н_за + Включено_от - З._{об. от} + U_{p / d}където:

• Н_п - данък върху текущата печалба (загуба).
• Н_за - постоянно данъчно задължение.
• за_от - отсрочен данъчен актив.
• Н_{об. от} - отсрочено данъчно задължение.

Временни разлики между данъка исчетоводство формират отсрочен данъчен актив или пасив. Ако печалбата на предприятието според счетоводните регистри е по-голяма от данъчните, те говорят за отсрочено данъчно задължение. Стойността му е равна на разликата, умножена по данъчната ставка. В противен случай се формира отсрочен данъчен актив, който се изчислява по подобен начин.

Постоянно данъчно задължениесе формира поради появата на трайна разлика между показателите за печалба в счетоводството и данъчното счетоводство. Те се отразяват чрез осчетоводяване на Дт "Печалба и загуба" Кт "Данъци" по отделни подсметки.

Пример за изчисления и начисления

Помислете за ситуацията: през годината компанията е издала заем засумата от 1 милион 200 хиляди рубли и изплатени 400 хиляди под формата на първоначално плащане.Според резултатите от първото тримесечие печалбата възлиза на 2 милиона 480 хиляди и ДДС от 240 хиляди рубли. Общата цена е 750 хиляди рубли. Данъчна загуба за предходния период - 80 хиляди рубли. Изчисляване и оценка на данъка върху доходите.

Решението се състои от последователни действия:

1. Изчисляваме данъчната основа: N_б = 2 480 000 - 240 000 - 750 000 - 80 000 = 1 400 000 рубли.
2. Като условие приемаме данъчната ставка от 20% (2% и 18%), общият размер на корпоративния данък ще бъде:_п = 1 400 000 × 0,2 = 282 000 рубли.
3. От изтеглената сума федералният бюджет ще получи: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 рубли, а местният / регионален бюджет: 1 400 000 × 0,18 = 253 800 рубли.
4. Данъкът върху печалбата беше изчислен: осчетоводяване на Дт "Печалби и загуби" Кт "Данъци" в размер на 282 000 рубли.

Прехвърлянето на данък върху дохода в държавния бюджет се придружава от вписването: Дт "Данъци" Кт "Банкова сметка".

Основни счетоводни записвания при месечно таксуване

Месечното плащане на данък върху доходите можеда се извърши чрез изчисляване на сумата върху реално получените доходи за последния месец или тримесечие. Във втория случай получената сума на данъка се разделя на 3 равни части. В следващия пример разгледайте ситуация, при която предприятието плаща данъка си на тримесечие. За по-добро възприятие го представихме под формата на таблица.

Месечното плащане се извършва чрез прехвърляне на една трета от общата сума на данъка за тримесечието. В този случай транзакциите се съставят както за начисляване, така и за плащане на всяко плащане.

Други задължителни плащания към бюджета

В допълнение към данъка върху дохода, компанията е длъжнапрехвърлете други плащания, например ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото и транспорт. За групиране на данни за задължения към държавата се използва активно-пасивна сметка 68. За всеки вид данък се правят счетоводни записи по съответните подсметки.

Съответни сметки за изчисляване на данъцисе различават в зависимост от вида им. Ако данъкът върху дохода се приписва на сметката за печалби и загуби, тогава данъкът върху доходите на физическите лица съвсем логично се отразява в сметката за заплати.

Изготвяне на данъчни сделки

Какво е данък?Това е задължение към държавата, което се отразява в пасивите на баланса. Това означава, че начисляването на данъци е осчетоводяване с указание за кредита по сметка 68. Сметките се дебитират в мястото на произход на разходите за плащания.

Помислете за основните счетоводни записи за изчисляване и плащане на данъци:

• Дт "Основна продукция" Кт "Данъци" - данъкът върху земята е начислен.
• Дт "Счетоводно възнаграждение" Кт "Данъци" - регистрирано с данък върху доходите на физическите лица.
• Дт "Разплащания с учредители" Кт "Данъци" - начислен е данък върху дивидентите.
• Дт "Други разходи" Кт "Данъци" - разпределя се данък върху имуществото.
• Дт "Продажби" Кт "Данъци" - с включен ДДС.
• Дт "Данъци" Кт "Банкова сметка" - просрочените данъци са изчистени от разплащателната сметка.

Прехвърлянето на суми в държавния бюджет трябвабъдете навременни. Най-малкото забавяне на плащането обещава въвеждането на допълнителни санкции, които не са от полза за предприемача. Изчисляването на данъците в интерес на юридическо лице трябва да се извършва вярно, законно и своевременно.