Понятието данък включва задължителни ибезвъзмездно плащане, което се изплаща на органите на държавния апарат за финансиране и поддържане дейността на държавния апарат и общинските институции. Неговото влияние може да се разглежда както върху вътрешната, така и върху чуждестранната икономика, а размерът на данъчното облагане се определя от държавата по различни причини - от преразпределението на индивидуалните доходи на населението на страната до премахването на външноикономическите ефекти.
Трябва да се отбележи, че понятията данък и събиранеса коренно различни. Основната разлика се крие в задължителното плащане и възстановяване. За разлика от данъчните, налозите се извършват само с писмено съгласие на платеца, а обезщетението се гарантира чрез предоставянето от държавни, общински и други органи, към чиито средства се удържат налозите, тяхното предоставяне на насрещни услуги на платеца. Друга разлика е финансовата база. Данъците са насочени към финансиране на публично съоръжение, докато целесъобразността на таксите не е установена от държавния апарат. Въпреки че функциите на данъците и таксите са сходни.
Основните функции на данъците и таксите зависят от тяхната класификационна система. Тази система е разделение:
- За сметка на данъчни обекти.Преките данъчни ставки се налагат върху доходите или имуществото на юридически и физически лица (печалба, плащане за използване на земя и природни ресурси и др.). Непряк данък се налага върху цената на стоките, услугите или работата чрез тяхното сумиране (ДДС, акцизни марки, мита и др.).
- Относно видовете залози.Ставките могат да бъдат пропорционални, прогресивни и регресивни. Пропорционалните ставки се определят върху дохода, независимо от неговия размер, в същия процент (данък върху дохода). Прогресивните ставки нарастват по значение в зависимост от увеличаването на размера на облагаемия доход (данък върху транспорта). Регресивните ставки намаляват по важност в зависимост от увеличаването на доходите (единен социален данък или държавни мита).
- Към управленските нива.Федералните, регионалните и местните данъци се различават по нива. Федералният данък се установява от Държавната дума и Съвета на федерацията и е валиден в цялата държава и се събира с еднакви ставки. Това са ДДС, акцизни марки, доходи на организации и др. Регионалните данъци се формират от Данъчния кодекс и набор от закони, одобрени от регионалните власти (данък върху транспорта, данък върху имуществото и др.) Местни данъци се налагат върху имуществото и земята на физически лица.
По този начин икономическата система обособи фискалните, регулаторните, разпределителните, контролните и социалните функции на данъците. Разгледайте всеки вид данъчна функция поотделно.
Фискалната (основна) функция е специфична завсякакъв тип държавен апарат. Участва във формирането на държавни парични фондове, създавайки материална база за функционирането на държавната икономика.
Регулаторната функция еразпределение на данъците като активно средство за подпомагане на процесите на възпроизводство, стимулиране или намаляване на неговата развойна дейност, участие в установяването на натрупан капитал и регулиране на ефективното търсене на населението.
Контролната функция оценява и идентифициранеобходимостта от корективни промени в данъчната система и политика, създаващи предпоставки за формиране на процеса на образование и разпределение на доходите от икономически субекти.
Разпределителната функция играе ролята на разпределител на данъчните платежни операции между юридически и физически лица в различни сфери и сектори на икономиката.
Социалната функция е комбинация от разпределителни и регулаторни данъчни функции. Тази функция участва в защитата на конституционните права на гражданите.
