Формиране на бюджети на различни нивавъзниква поради събирането от държавата на част от приходите на организациите и тяхното преразпределение. Данъчните плащания на конкретен стопански субект зависят от много фактори: посоката на работа, избрания режим, наличието на изчислителна база и т.н. Например изчисляването на данък върху имуществото, сделките, изготвени в счетоводството във връзка с този процес трябва внимателно да се контролира. В случай на грешка в изчисленията или кореспонденцията, санкциите на фискалните органи могат да бъдат осезаеми за бизнеса.
данъци
Всички задължителни плащания са преведениот физически и юридически лица към държавната хазна, са ясно регламентирани от съответните наредби. Данъчният кодекс на Руската федерация предписва задължителните елементи на всеки вид вноска: ставка, основа, предмет. Макроикономическите показатели на държавата се формират на базата на общия доход, получен от стопански субекти, извършващи дейност на нейна територия. Най-големите приходи в бюджетите идват от събирането на четири основни данъка:
- с цел печалба (юридически лица);
- доходи (резиденти);
- ДДС (потребители);
- имущество (граждани на Руската федерация и организации, работещи на нейна територия).
Задължения да се направи подходящоплащанията за юридически лица идват от момента на регистрацията им като субект на стопанска дейност. Данъкът върху добавената стойност е включен в цената на стоките или услугите, които се продават на територията на Руската федерация. Плащанията за получените доходи се превеждат от всички работещи граждани и организации, които го получават. Данъкът върху имуществото на организациите (начисляване и плащане) се поема от всички предприятия и физически лица, които притежават тези обекти. За организации, извършващи стопанска дейност, основата за плащане на задължителни вноски са счетоводните данни.
Оценка на данък върху имуществото
Транзакции за изчисляване и прехвърлянезадължително плащане, са всички организации, които имат обекти на дълготрайни активи за производствени и непроизводствени цели. Основното изискване за възникване на задължение е регистрацията и осъществяването на финансово-стопанска дейност на предприятие на територията на Руската федерация. Освен това трябва да има дълготрайни активи в баланса си. Данъчният кодекс определя редица предприятия, освободени от плащане на имуществени задължения, те включват:
- религиозни сдружения;
- организации на хора с увреждания;
- институции от поправителната система;
- федерални пътища, железопътни линии, тръбопроводи, електропроводи;
- фармацевтични лаборатории и производство;
- футболни асоциации;
- индивидуални предприемачи, прилагащи опростени данъчни режими;
- организатори на Параолимпийски и Олимпийски игри.
Организации, които не са признати за данъкоплатциосвободени на регионално ниво. По правило това обезщетение се получава от предприятия от жилищния и комуналния сектор, селскостопански, общински, здравни заведения. Член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа пълен списък на платците на данък върху имуществото.
база
Имотът е допринесъл за съвместни дейностидвижими, отдадени под наем, прехвърлени във временно доверие, недвижими имоти са обект на изчисляване на такъв вид задължително плащане като данък върху имуществото. Основата за начисляване се отразява в счетоводството на предприятието по сметка № 01. Чуждестранните организации, работещи на територията на Руската федерация, поддържат счетоводни записи в съответствие с руските нормативни документи. Те също са данъчни резиденти и са длъжни да изчисляват данък върху собствеността. Чуждестранните компании извършват вписвания в счетоводните регистри, формират данъчна основа и изчисляват размера на данъка по начина, предписан от членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация, ако няма допълнителни регулаторни документи, приети от регионални фискални власти. Обектът за изчисляване на плащането не може да бъде:
- паметници на историческото и културно наследство (световно, федерално, регионално ниво);
- парцели (подлежат на различен вид данък);
- собственост на Министерството на отбраната, полицията, системата от поправителни заведения;
- природни, водни ресурси;
- космически обекти;
- ядрени инсталации, площи, обособени за съхранение на радиоактивни отпадъци;
- кораби и ледоразбивачи.
Основна дефиниция
Всеки субект, който извършва дейностот всякакъв вид на територията на Руската федерация, самостоятелно определя стойността на имота в баланса. Съответно, той формира основата и реда за изчисляване на данък върху имуществото. Изчислението на базата на средната остатъчна стойност на дълготрайните активи се признава за правилно.
В този случай тази стойност включва всичкианалитични позиции на сметка 01. Наличието на отделни подразделения или клонове в други региони е фактор за промяна на курса или преразпределение на сумата между бюджетите на различни съставни образувания на Руската федерация. Данъчната основа може да се формира по обобщен показател в централния офис.
Изчисление на базата
Средногодишна стойност на имуществото на предприятиетоизчислено въз основа на данни от баланса. Тя е равна на разликата между сумите, записани по сметка 01 и 02. Изчисляването на данък върху имуществото в 1С и други счетоводни бази данни значително спестява времето на счетоводителя, тъй като формирането на остатъчната стойност се случва автоматично в края на отчетния период. В този случай начислената амортизация се изважда от първоначалната цена, по която обектът на ДМА е бил осчетоводен и въведен в експлоатация. Сумира се остатъчната стойност на всички позиции на имуществото. Получената стойност се разделя на броя на месеците, увеличен с едно: 4 - с тримесечно изчисление, 13 - с годишно.
Оценете
Начисляването на данък върху имуществото се отразява вфинансовия резултат на предприятието, но неговият размер директно зависи от броя на оборудването и неговата цена. Горната граница на ставката на този вид задължително плащане е предписана в Данъчния кодекс, тя е 2,2% от изчислената база. Разграничаването се допуска само в рамките на установения диапазон и се определя от регионалните разпоредби, категорията на платеца и предназначението на обектите на собственост. Данъчната ставка зависи само от мястото на регистрация на стопанския субект. Преведените средства отиват в хазната на съответния регион. В повечето случаи местните власти прилагат максимално допустима стойност от 2,2%.
Условия за плащане
Отчитане на данък върху имуществотопровежда през целия отчетен период (година). Данъчният кодекс регламентира плащането на авансови плащания веднъж на тримесечие. Изчисляването на годишната стойност на данъка се извършва, като се вземат предвид трансферите за посочения период. Крайният срок за подаване на декларация и плащане е 30 март на годината, следваща отчетната. При прехвърляне на авансови плащания трябва да се срещнете в рамките на 30 дни от края на следващото тримесечие. В същото време декларацията се предава по електронни комуникационни канали, ако IFTS получи изчислението на хартиен носител, то се изпраща 10 дни преди крайния срок. Член 383 от Данъчния кодекс урежда реда за подаване на информация и датата. Данъкоплатците могат да използват информацията, отразена в основния документ, ако няма регионални разпоредби, предписващи други данни.
начисляване
Общата стойност на корпоративния данък върху имуществотоизчислено като произведение на ставката (2,2%) и данъчната основа (изчислена предварително). Общата сума се определя за отчетната година, като се вземат предвид направените авансови плащания. Периодът за изчисление зависи от времето, когато дружеството е регистрирано с данък. Ако подразделенията и дъщерните дружества водят счетоводните си записи самостоятелно, то въз основа на баланса си те плащат данък по мястото на регистрация. В този случай организацията майка отговаря само за собственото си имущество. За изчисляване на авансовите плащания, произведението на ставката и данъчната основа се разделя на четири всяко тримесечие. Въз основа на резултатите от отчетния период средногодишната стойност на имуществото се коригира със стойността на излезлите от употреба (ликвидирани, продадени) дълготрайни активи. При прекратяване на дейността предприятието отчита и извършва съответните плащания въз основа на резултатите от периода на работа, т.е. прихващането на изплатените аванси се извършва в момента на дерегистрацията на организацията.
счетоводство
Разплащания с бюджета и извънбюджетните фондовепроизведени от всеки стопански субект. За счетоводни цели е създадена сметка 68, която, в съответствие с регистрите на разходите и средствата, отразява процесите на начисляване и плащане на задълженията на организацията към държавата. Той отразява всички видове данъчни плащания, възникващи в съответствие със сферата на дейност и счетоводната система в предприятието.
Данъчните счетоводни записвания върху имотите са както следва:
- Дт 91/2 Кт 68 / подсметка - начислен е данък върху имуществото и е включен в други разходи;
- Дт 44, 26 Кт 68 / подсметка - начисленият данък се отнася към общите оперативни разходи на предприятието или към търговските разходи.
И двата варианта не противоречат на законодателството на Руската федерацияи се използват най-често. При избор и използване на метод за разпределение на разходите е необходимо в счетоводната политика да се предпише подходящият метод. Подценяването на данъчната основа, неправилното разпределение на сумите в счетоводните регистри са нарушения, които могат да доведат до санкции от фискалните органи от глоба до административна отговорност. Изчисляването на данъка от предприятия при специални данъчни режими зависи от избраната счетоводна система. Организациите, работещи по UTII, не плащат данък върху собствеността. Опростената система (15% приход - разход) предполага плащането на задължението с по-нататъшното му приписване на разходите. При опростената данъчна система (6%) данъкът се плаща, ако организацията притежава имущество, но се приписва на собствените й разходи.
плащане
Начисляване на данък имоти, сделки иизчисленията, направени от счетоводителя, се контролират от данъчната инспекция, за да се получи надеждна информация за плащанията, кредитирани в бюджета. Кредитна сметка 68 с подходящо аналитично счетоводство е предназначена за обобщаване на данните в изчислението. За закриване на регистъра полученият резултат при изчисляване на оборотите трябва да бъде изплатен от фирмата по съответната сметка. В този случай се съставя следната кореспонденция: Дт 68 / подсметка Кт 51, 55, 52 - начисленият данък върху имуществото на предприятието се превежда от текущата, специалната или валутната сметка. При извършване на превод е необходимо да се провери коректността на данните на бенефициента и кода за плащане.
