Данък върху добавената стойност - сериозна статияза счетоводител, работещ в основния данъчен режим. Може би само два данъка предизвикват огромно количество данъчни спорове - данък върху дохода и ДДС. Ако земята, транспортът, акцизите, данъкът за използването на недра трябва да се плащат от предприятия, извършващи определени видове дейности или притежаващи определени видове собственост, тези два данъка - печалба и ДДС - трябва да се плащат от всички търговски организации въз основа на основното данъчно облагане, независимо от формата собственост, налична собственост или вид дейност. Всички счетоводни записи за отчитане на начисляването и възстановяването на ДДС са една от най-важните и понякога отнемащи време задължения на счетоводител в независим баланс. Големите организации често извършват отделна единица на пълен работен ден за провеждане на тези операции.
В кои случаи начисляваме ДДС
Помислете за най-често срещаните случаи, когато има нужда от начисляване на ДДС за плащане в бюджета:
- продажба на стоки, работа, услуги;
- авансово плащане от клиента;
- Възстановяване на ДДС във връзка с продажбата на предишно придобит дълготраен актив (независимо от това дали е обезценен или не);
- начисляване на ДДС върху разходите за строителни работи, извършени самостоятелно.
Сега помислете за всеки случай поотделно иведнага посочваме кои транзакции с ДДС ще бъдат в един или друг случай. Няма да давам субрактури по някои сметки, защото различните предприятия могат да имат различни.
Реализация на стоки, работа, услуги
Всяко търговско предприятие използва в своитедейности тази операция, тъй като без извършване на строителство, услуги или стоки е невъзможно да се получи най-важният резултат от дейността - печалба. Сделките с ДДС по време на внедряването ще бъдат, както следва:
- D62 - K90.01 - продадени стоки, работа, сервиз;
- D90 - K68.02 - начислен ДДС към бюджета. Той се счита, като умножи количеството на продажбите с 18%.
Авансово плащане от клиента
Както знаете, при получаване на средствапо-рано от датата на извършване на каквито и да е услуги, извършване на различни работи или продажба на стоки, продавачът трябва да натрупа от авансовото плащане сумата на дължимото приспадане на ДДС в бюджета. В този случай публикациите трябва да са както следва:
- D51 или 50.01 - K62 - получени пари от клиента по текущата сметка;
- D76AV - K68.02 - ДДС се начислява към бюджета от размера на авансовото плащане. В този случай се счита по формулата 18% / 118%. Тоест сумата на аванса трябва да се умножи по 18 и да се раздели на 118, или обратното - първо да се раздели и след това да се умножи.
Възстановяване на ДДС във връзка с продажбата на предишно придобит дълготраен актив (независимо от това дали е обезценен или не)
Според гл.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбата на закупени преди това дълготрайни активи се счита за доход, който подлежи на облагане с ДДС. Освен това в този случай възстановяването на ДДС трябва да се извършва както от предприятията в общия режим, така и в опростената система за данъчно облагане в режим "доход минус разходи". В крайна сметка те също веднъж при придобиването на дълготрайни активи въз основа на издадена от продавача фактура приеха този ДДС като разход, който намалява данъчната основа за единния данък. Счетоводните записвания за ДДС са, както следва:
- D91.02 - K01 - отразява операцията по отписване на дълготрайния актив при първоначална цена;
- D02 - K91.01 - начислената сума по амортизация по тази операционна система;
- D76 - K91.01 - начислени приходи от продажба на дълготрайни активи;
- D91 - K68.02 - ДДС се начислява за плащане в бюджета.
Начисляване на ДДС върху разходите за самостоятелно изградени строителни работи
При извършване на строителни работи за своинуждите сами (т. нар. икономическа подкрепа) предприятията са длъжни да начисляват ДДС върху цялата цена на строително-монтажните работи. В този случай данъкът се начислява по ставка от 18%. Публикуванията са както следва:
- D19 - K68.02 - ДДС се начислява за плащане в бюджета.
Но данъкът върху добавената стойност е не самотрябва да плащат в бюджета. Той може да бъде възстановен - тоест да се намали дължимата на бюджета сума с вече изплатената сума на доставчика на работа, стоки, услуги или дълготрайни активи. В допълнение ДДС се възстановява, когато авансовото плащане, получено от клиента, се прихваща, когато работата, стоките, услугите му се продават. Освен това е възможно да се възстанови по-рано платеният ДДС върху сумата на строителните работи, извършени от икономически агент. За целта обаче е необходимо да се спазват редица правила. Но тук говорим само за публикации и тук ще се върнем към тях. Така че ще разгледаме три случая на възстановяване на ДДС.
Прихващане на ДДС за покупка на стоки, работи, услуги
Транзакциите с ДДС за тази операция са доста прости:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - получени стоки, работа, услуги от доставчика;
- D68.02 - K19 - сумата на ДДС, показана от доставчика при закупуване на стоки, услуги или работи въз основа на неговата фактура. В този случай предпоставка за компенсиране на ДДС е фактът на приемане на строителство, стоки, услуги, дълготрайни активи или материали за счетоводство.
Прихващане на предварително платен ДДС при получаване на авансово плащане
В този случай ДДС се приспада през месеца, в който полученото от клиента авансово плащане е затворено с продажби към него. Транзакциите с ДДС са както следва:
- D62 - K90.01 - отразява продажбата на услуги, стоки, работи на клиента;
- D68.02 - K76AV - сумата на ДДС, предварително изчислена от авансовата сума, се приема за компенсиране.
Възстановяване на ДДС от самостоятелно извършени строително-монтажни работи (икономическа подкрепа)
- D68.02 - K19 - сумата на ДДС, натрупана по-рано от сумата на строително-монтажните работи, извършени от икономически агент, се приема за приспадане. Предпоставка за подобно компенсиране е условието за плащане на тази сума на ДДС в бюджета.
