Начисляване и изплащане на дивиденти: публикуване

Дейностите на всяко предприятие са насочени към печалба, която впоследствие трябва да бъде правилно разпределена.

По правило значителният му дял отива напо-нататъшно развитие на производството, но ще говорим за това как се начисляват и изплащат дивиденти, транзакции, както и надеждното отражение в отчитането на операциите по движението на дивидентите, сроковете и процедурата за извършване на плащанията.

Дивиденти и акционери

Дивидендом принято называть долю прибыли организация, която се изплаща на акционерите след изплащане на всички необходими плащания. Тоест, за да получавате дивиденти, е необходимо да сте акционер на дружеството, с други думи, да притежавате акции на компанията. Обикновено акционерите са учредителите на компанията на етапа на нейното формиране, с цел получаване на приходи от финансови ресурси, инвестирани в развитието на организацията.

Законодателството определя дивидент катодоход, получен от участника или акционер от дружеството при пропорционално разпределение на печалбата (според инвестираните дялове в упълномощения капитал), останали след данъчното облагане. Дивидентите включват приходи от лихви по привилегировани акции.

Какви плащания не могат да се считат за дивиденти?

Не попадайте под дефиницията на „дивиденти“:

• плащания към акционера по време на реорганизацията или ликвидацията на дружеството, не надвишаващи размера на неговите инвестиции в съвместен капитал;

• плащания, прехвърлени в собствеността върху акции на компанията на акционери в същата организация.

• плащания на организации с нестопанска цел на служители за осъществяване на законоустановените му дейности.

Решение за дивидент: Кой го приема?

Законът установява, че след резултатите от дейностите за годината дружеството има право да декларира дивиденти по акции, но не може да го направи. Това е правото на дружеството, установено със закон.

Такива задължения не са предвидени, а решението заизплащането на доход от акции или разпределението на печалбата за други нужди се приемат на общото събрание на акционерите. Ако реши да изплати дивиденти, тогава съветът на директорите след задълбочен анализ определя техния размер, който ще бъде препоръчан на общото събрание. Акционерите получават правото да приемат и одобрят препоръчителния размер на плащанията или да го отхвърлят и да откажат да декларират дивиденти. Общото събрание няма право да установява различен размер на дивидента. В Русия размерът на дивидентите е определен в национална валута (рубли) на акция минус данък върху доходите на физическите лица.

Условия за плащане

След като одобри размера на печалбата, разпределена за изплащане на дивиденти, общото събрание обявява решение за изплащане на дивиденти, в което информира заинтересованите страни.

Обикновено такъв доход се изплаща в брой, но има и имуществени форми на плащане, които трябва да бъдат предвидени в устава на компанията.

Акционерните дружества и LLC имат право да разпределят дивиденти не само според резултатите от годината, но и шест месеца и тримесечие. В закона няма ограничения за периодите на изплащане на доходи.

Случва се печалбата на компанията да не се разпределяняколко години, натрупвайки се в сметката на неразпределената печалба (№ 84). Забраните за изплащане на дивиденти от предходни периоди също не са правно установени, така че такова решение на съвета на директорите и последващо одобрение от неговото общо събрание са напълно възможно.

Устав на организацията или събранието на акционеритеусловията се определят, по време на които компанията е задължена да начислява и изплаща дивиденти. Ако срокът на изплащане не е установен, то според законодателството той не надвишава 60 дни от датата на деклариране на дивиденти. При тези условия акционерите трябва да получават натрупан доход.

начисляване

След решението за изплащане на дивиденти и одобрениясписъци на онези, на които се дължат, започва усърдно счетоводство. Размерът на дохода се изчислява индивидуално за всеки участник.

Като цяло фирмената харта предвижда условияразпределение на дивиденти между акционерите в съответствие с приложимото законодателство, диктувайки признаването на натрупания доход пропорционално на дяловете на участниците. Общата сума на печалбата, която с решението на събранието се определя за изплащане на акционерите, се умножава по процента на вноските към уставния капитал на всеки участник. Това определя размера на дължимия дивидент на отделен акционер. Придружаващи изчисляването на дивидентите, транзакциите ще бъдат посочени по-долу.

облагане с данъци

Както всеки доход, дължим дивидентна акционер, подлежащ на облагане. Размерът на данъчната ставка зависи от категорията на данъкоплатците. От началото на 2015 г. данъчните ставки са се променили значително. Преди това доходът от дивиденти за физически и юридически лица, които се намират и пребивават в Русия, се облага с данък по 9%. Сега размерът на данъка е нараснал до 13%, а декларираните дивиденти за предишни периоди ще се облагат с тази ставка.

Дивидентите на юридически лица, които нямат статут на данъчен резидент на Руската федерация, се облагат със ставка 15%, за частни - 30%.

Руските компании действат като данъчни агенти и обикновено удържат и прехвърлят данъци в бюджета самостоятелно, така че акционерите получават дивиденти вече минус размера на данъка.

Данъчни дати

Законът изисква приспадане и трансферДанък върху доходите на физическите лица не по-късно от датата на получаване на пари за плащане от касата или превод на средства по сметките на участници, акционери от името на или трети страни. В платежните документи за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица трябва да се посочи кодът за класификация на бюджета - 18210102010011000110.

Начисляване и изплащане на дивиденти: публикуване

Цялата информация за начисляването и движението на изплащането на дивиденти се натрупва в баланса на сетълмента с учредители (№ 75), съответстващ на сметки на източници, активи, селища, данъци и др.

Решавайки размера на общата сума, предназначена за плащане, счетоводителят натрупва дивиденти. Обяви:

• D / t 84 - C / t 75/2 - за размера на печалбата,разпределени на дивиденти. Аналитичното отчитане на начислените дивиденти лично за всеки участник е списък на фамилни имена с дължими суми за плащане, резултатите от които съответстват на кредитния оборот на сметка № 75/2 от посочената транзакция.

Акционери и участници в получаване на дивидентиможе да работи във фирмата или да не е на персонала на организацията, така че дивидентите трябва да се изчисляват по различни начини. Начисляването на доходи на служители на компанията се извършва по сметка № 70 „Плащания със служители върху заплати“. Публикуване на дивиденти на основателя, участниците и акционерите, работещи във фирмата:

• Д / т 75/2 - К / т 70 - за размера на дохода на акционерите-служители на предприятието.

Следващата стъпка е облагане на натрупания доход. Данък, начислен върху дивиденти на акционери, осчетоводяване:

• D / t 75/2 - K / t 68 / печалба - данък е начислен върху доходите от дивиденти на акционери - организации.

• D / t 75/2 - K / t 68 / данък върху доходите на физическите лица - за размера на данъка върху дивидентите на акционери - физически лица.

• Д / т 68 - К / т 51 - сумата на удържаните данъци е преведена от разплащателната сметка.

На участници, които не са в персонала на дружеството, изплащането на дивиденти (вписвания: d / t 75/2 - c / t 50, 51) се извършва в брой или чрез превод от сметката на компанията към сметките на акционерите .

Понякога доходите се изплащат не в пари, аценни книжа, като менителници на трети страни, държани от компанията. Прехвърлянето на сметка е същото плащане на дивиденти. Транзакциите, отразяващи тази операция, са както следва:

• D / t 75/2 - K / t 91 - за сумата на номиналната стойност на ценната книга.

• D / t 91 - K / t 58/2 - за сумата на действителните разходи, придружаващи закупуването на менителница, записана на сметка 58/2.

• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - определен е финансовият резултат от разпореждането с паричния документ.

Някои компании позволяват изплащане на дивиденти по собственост. Командировките в този случай са както следва:

• D / t 75/2 - K / t 90 - за сумата на продажната цена на стоки или имущество, еквивалентна на размера на дължимия доход.

• D / t 90 - K / t 68 / ДДС - ДДС се начислява върху продажната цена на стоките.

• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 и други производствени сметки - за сумата на действителните разходи за закупени стоки, продукти.

• D / t 90 - K / t 99 - показва се резултатът от продажбата на стоки или услуги.

Прехвърлянето на фирмено имущество (не стоки) се отразява от други счетоводни записи. Изплащане на дивиденти:

• D / t 75/2 - K / t 91 - за стойността на имота, включително ДДС, за размера на дължимия доход минус данъци при източника.

• D / t 91 - K / t 68 / ДДС - за сумата на ДДС, начислена върху цената на имота.

• Д / т 91 - К / т No 01, 08, 10 - за размера на остатъчната стойност на прехвърленото имущество.

• D / t 91 - K / t 99 - определена е сумата на печалбата от прехвърлянето на собствеността.

Това са сделките за изплащане на дивиденти на основателя и други акционери на дружеството.

Тънкости при определяне на данъчната основа на предприятие по опростената данъчна система след изплащане на дивиденти

Във връзка с изплащането на дивиденти от "опростения"често възниква въпросът: "Отразено ли е изплащането на дивиденти (посочени записи) и прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица в данъчната основа на USN?" Предприятията в режим „Доход минус разходи“ могат да отразяват ограничен списък на разходите, споменати в Данъчния кодекс на Руската федерация. Но натрупаните и изплатени дивиденти на участниците не са посочени в него. Следователно разходите по тях не могат да намалят данъчната основа. И тъй като дружеството, изпълнявайки задълженията на данъчен агент, не прехвърля данъци за себе си, размерът на удържания данък върху доходите на физически лица също не влияе върху намаляването на данъчната основа.

И така, статията съдържа основни понятия като дивиденти, счетоводни записи, отразяващи операции за тяхното счетоводно отчитане.