A atividade de qualquer empresa visa a obtenção de lucro, que posteriormente deve ser devidamente distribuído.
Dividendos e acionistas
É comum chamar um dividendo de participação nos lucrosuma organização que é paga aos acionistas após todos os pagamentos necessários terem sido pagos. Ou seja, para receber dividendos, é necessário ser acionista da empresa, ou seja, possuir ações da empresa. Normalmente os fundadores de uma empresa tornam-se acionistas na fase de constituição, com o objetivo de auferir rendimentos dos recursos financeiros aplicados no desenvolvimento da organização.
Quais pagamentos não podem ser considerados dividendos?
Não se enquadre na definição de "dividendos":
• pagamentos a um acionista em caso de reorganização ou liquidação da sociedade, não excedendo o valor do seu investimento no capital social;
• pagamentos, transferidos na propriedade de ações de uma empresa, aos acionistas da mesma organização.
• pagamentos de organizações sem fins lucrativos a funcionários para a implementação de suas atividades estatutárias.
A decisão de pagar dividendos: quem o faz?
A lei estabelece que, com base no resultado das atividades do exercício, a empresa tem o direito de declarar dividendos sobre as ações, mas não pode fazê-lo. Este é um direito legal da empresa.
Termos de pagamento
Aprovada a verba destinada à distribuição de dividendos, a assembleia geral comunica a deliberação sobre o pagamento de dividendos, informando assim os interessados.
Normalmente, essa receita é paga em dinheiro, mas também existem formas de pagamento de bens que devem ser previstas no contrato de sociedade.
As sociedades por ações e LLCs têm o direito de distribuir dividendos não apenas para o ano, mas também para o semestre e o trimestre. Não há restrições aos períodos de pagamento de receitas na lei.
Acontece que os lucros da empresa não são distribuídosvários anos, acumulando na conta de lucros retidos (nº 84). As proibições ao pagamento de dividendos de exercícios anteriores também não estão previstas na lei, pelo que tal decisão do conselho de administração e a sua posterior aprovação em assembleia geral é perfeitamente exequível.
A Carta da organização ou uma reunião de acionistassão determinados os prazos durante os quais a empresa é obrigada a calcular e pagar dividendos. Se o prazo de pagamento não for fixado, então, de acordo com a legislação, não deve ultrapassar 60 dias a partir da data do anúncio do dividendo. Dentro desses prazos, os acionistas devem receber o lucro acumulado.
Provisão
Após a decisão de pagar dividendos e aprovaçãoas listas daqueles a quem são devidos, começa um meticuloso trabalho de contabilidade. A apropriação dos valores das receitas é feita pessoalmente para cada participante.
Normalmente, os estatutos da empresa fornecem condiçõesdistribuição de dividendos entre os acionistas de acordo com a legislação em vigor que determina o reconhecimento dos rendimentos auferidos na proporção das ações dos participantes. O valor total do lucro, que, por decisão da assembleia, é determinado para pagamento aos acionistas, é multiplicado pelo percentual de contribuições para o capital autorizado de cada participante. Isso determina o valor do dividendo devido a um acionista individual. Acompanhando a apropriação dos dividendos, as transações serão indicadas a seguir.
Tributação
Como qualquer receita, o dividendo devidoacionista está sujeito a tributação. A taxa de imposto depende da categoria de contribuinte. Desde o início de 2015, as taxas de impostos mudaram significativamente. Anteriormente, a receita de dividendos para pessoas físicas e jurídicas localizadas e residentes na Rússia era tributada à alíquota de 9%. Agora o imposto aumentou para 13%, e os dividendos declarados de períodos anteriores serão tributados com essa alíquota.
Os dividendos de pessoas jurídicas que não têm o status de residente fiscal da Federação Russa são tributados a uma alíquota de 15%, para as privadas - 30%.
As empresas russas atuam como agentes fiscais e geralmente retêm e transferem impostos para o orçamento por conta própria, de modo que os acionistas já recebem os dividendos menos o valor do imposto.
Termos de transferência de impostos
A lei exige retenção e transferênciaImposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o mais tardar na data de recepção do dinheiro para pagamento da caixa ou transferência de fundos para as contas dos participantes, accionistas por conta ou de terceiros. Nos documentos de pagamento de transferência do imposto de renda pessoa física deve ser indicado o código de classificação orçamentária - 18210102010011000110.
Pagamento de dividendos e pagamento: lançamentos
Todas as informações sobre a acumulação e movimentação de pagamentos de dividendos são acumuladas na conta do balanço de liquidações com fundadores (nº 75), correspondendo a contas de fontes, ativos, liquidações, impostos, etc.
Tendo decidido o tamanho do valor total a ser pago, o contador calcula os dividendos. Postagens:
• D / t 84 - K / t 75/2 - para o valor do lucro,distribuído para pagamento de dividendos. A contabilização analítica dos dividendos acumulados individualmente para cada participante é uma lista de nomes com os montantes devidos de pagamentos, cujos resultados correspondem ao volume de negócios a crédito da conta n.º 75/2 do lançamento especificado.
• D / t 75/2 - K / t 70 - para o valor da receita aos acionistas-empregados da empresa.
O próximo passo é tributar a receita acumulada. Imposto acumulado sobre os dividendos aos acionistas, postando:
• D / t 75/2 - K / t 68 / lucro - imposto incidente sobre a receita de dividendos dos acionistas - organizações.
• D / t 75/2 - K / t 68 / imposto de renda pessoa física - para o valor do imposto sobre dividendos de acionistas - pessoa física.
• D / t 68 - K / t 51 - o valor dos impostos retidos na fonte foi transferido da conta corrente.
Para os participantes que não fazem parte do quadro de funcionários da empresa, o pagamento de dividendos (lançamentos: d / t 75/2 - k / t 50, 51) é realizado em dinheiro ou por transferência da conta da empresa para as contas dos acionistas .
Às vezes, a renda não é paga em dinheiro, mastítulos, como notas promissórias de terceiros detidas pela empresa. A transferência de uma conta é o mesmo pagamento de dividendos. As transações que refletem esta operação são as seguintes:
• D / t 75/2 - K / t 91 - para o montante do valor nominal do título.
• D / t 91 - K / t 58/2 - para o valor das despesas reais que acompanham a compra de uma letra de câmbio registradas na conta 58/2.
• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - o resultado financeiro da alienação do documento monetário foi determinado.
Algumas empresas permitem o pagamento de dividendos de propriedade. As postagens neste caso são as seguintes:
• D / t 75/2 - K / t 90 - pelo valor do preço de venda de bens ou imóveis, equivalente ao valor das receitas devidas.
• D / t 90 - K / t 68 / VAT - o VAT incide sobre o preço de venda das mercadorias.
• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 e outras contas de produção - para o valor do custo real das mercadorias adquiridas, produtos.
• D / t 90 - K / t 99 - o resultado da venda de bens ou serviços é exibido.
A transferência de propriedade da empresa (não mercadorias) é refletida por outros lançamentos contábeis. Pagamento de dividendos:
• D / t 75/2 - K / t 91 - pelo valor do imóvel, incluindo iva, pelo valor dos rendimentos devidos deduzidos dos impostos retidos.
• D / t 91 - K / t 68 / IVA - para o valor do IVA cobrado sobre o preço do imóvel.
• D / t 91 - K / t nº 01, 08, 10 - para o valor do valor residual do bem transferido.
• D / t 91 - K / t 99 - apurado o valor do lucro com a transferência da propriedade.
Estas são as transações de pagamento de dividendos ao fundador e demais acionistas da empresa.
Sutilezas de determinar a base tributária de uma empresa no sistema tributário simplificado após o pagamento de dividendos
Em conexão com o pagamento de dividendos do "simplificado"frequentemente surge a pergunta: "O pagamento de dividendos (entradas indicadas) e a transferência de imposto de renda de pessoa física refletem na base tributária do USN?" As empresas que usam o modo “Receita menos despesas” podem refletir uma lista limitada de despesas mencionadas no Código Tributário da Federação Russa. Mas os dividendos acumulados e pagos aos participantes não são indicados nele. Consequentemente, as despesas com eles não podem reduzir a base tributária. E uma vez que a empresa, cumprindo as funções de agente fiscal, não transfere impostos para si própria, o montante do imposto de renda pessoa física retido na fonte também não afeta a redução da base tributável.
Assim, o artigo contém conceitos básicos como dividendos, lançamentos contábeis, refletindo as operações para a sua contabilidade.
