Imposto sobre Valor Agregado - Artigo Sériopara um contador que trabalha no principal regime tributário. Talvez apenas dois impostos causem uma quantidade enorme de disputas fiscais - imposto de renda e IVA. Se a terra, o transporte, os impostos especiais de consumo, o imposto sobre o uso do subsolo devem ser pagos pelas empresas que operam em certos tipos de atividades ou que possuem certos tipos de propriedade, esses dois impostos - lucro e IVA - devem ser pagos por todas as organizações comerciais com base na tributação básica, independentemente da forma propriedade, propriedade disponível ou tipo de atividade. Todos os lançamentos contábeis para contabilização do acréscimo e reembolso do IVA são uma das responsabilidades mais importantes e às vezes demoradas de um contador em um balanço independente. As grandes organizações geralmente realizam uma unidade em tempo integral separada para conduzir essas operações.
Nesse caso, cobramos IVA
Considere os casos mais comuns em que é necessário cobrar o IVA para pagar o orçamento:
- venda de mercadorias, trabalho, serviços;
- pagamento antecipado do cliente;
- Recuperação de IVA relacionada à venda de um ativo fixo adquirido anteriormente (independentemente de ter sido depreciado ou não);
- acréscimo de IVA sobre o custo das obras realizadas por conta própria.
Agora considere cada caso separadamente eindicamos imediatamente quais transações de IVA ocorrerão em um caso ou outro. Não darei subcontas em algumas contas, porque empresas diferentes podem ter empresas diferentes.
Venda de bens, trabalho, serviços
Qualquer empresa comercial utiliza em suaatividades esta operação, porque sem realizar a implementação de obras, serviços ou bens, é impossível obter o resultado mais importante da atividade - lucro. As transações de IVA durante a implementação serão as seguintes:
- D62 - K90.01 - bens vendidos, trabalho, serviço;
- D90 - K68.02 - IVA acumulado no orçamento. É considerado multiplicando o valor das vendas por 18%.
Pagamento antecipado do cliente
Como você sabe, após o recebimento de fundosantes da data da prestação de qualquer serviço, execução de várias obras ou venda de mercadorias, o vendedor deve acumular do pagamento antecipado o valor do IVA devido dedução ao orçamento. Nesse caso, os lançamentos devem ser os seguintes:
- D51 ou 50.01 - K62 - recebeu dinheiro do cliente na conta corrente;
- D76AV - K68.02 - O IVA é debitado no orçamento a partir do valor do adiantamento. É considerado neste caso de acordo com a fórmula 18% / 118%. Ou seja, o valor do adiantamento deve ser multiplicado por 18 e dividido por 118, ou vice-versa - primeiro divida e depois multiplique.
Recuperação do IVA em conexão com a venda de um ativo fixo adquirido anteriormente (independentemente de ter sido depreciado ou não)
De acordo com o cap.2 do Código Tributário da Federação Russa, a venda de ativos fixos adquiridos anteriormente é considerada uma renda sujeita a IVA. Além disso, neste caso, a recuperação do IVA deve ser realizada tanto pelas empresas no modo geral quanto no sistema de tributação simplificado no modo "receita menos despesas". Afinal, eles também, uma vez adquiridos um ativo fixo com base em uma fatura emitida pelo vendedor, aceitaram esse IVA como uma despesa que reduz a base tributável de um único imposto. Os lançamentos contábeis para o IVA são os seguintes:
- D91.02 - K01 - reflete a operação de baixa do ativo imobilizado ao custo inicial;
- D02 - K91.01 - o valor da depreciação acumulado neste sistema operacional é baixado;
- D76 - K91.01 - receita acumulada com a venda de ativos fixos;
- D91 - K68.02 - O IVA é cobrado pelo pagamento ao orçamento.
Acréscimo de IVA sobre o custo de obras de construção própria
Ao realizar obras de construção por conta própriaas próprias empresas (o chamado apoio econômico) são obrigadas a acumular IVA sobre todo o custo das obras de construção e instalação. Nesse caso, o imposto é cobrado à taxa de 18%. Os lançamentos são os seguintes:
- D19 - K68.02 - O IVA é cobrado pelo pagamento ao orçamento.
Mas o imposto sobre valor agregado não é apenasprecisa pagar para o orçamento. Também pode ser reembolsado - ou seja, reduzir o valor a pagar ao orçamento pelo valor já pago ao fornecedor de obras, bens, serviços ou ativos fixos. Além disso, o IVA é reembolsado quando o adiantamento recebido do cliente é compensado quando a obra, bens e serviços são vendidos a ele. Além disso, é possível reembolsar o IVA pago anteriormente sobre a quantidade de obras realizadas por um agente econômico. Para fazer isso, no entanto, é necessário observar várias regras. Mas aqui estamos falando apenas de postagens, e aqui retornaremos a elas. Portanto, consideraremos três casos de reembolso de IVA.
Compensação de IVA para a compra de bens, obras, serviços
As transações de IVA para esta operação são bastante simples:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - bens, trabalhos e serviços recebidos do fornecedor;
- D68.02 - K19 - foi deduzido o valor do IVA indicado pelo fornecedor na compra de bens, serviços ou obras com base em sua fatura. Nesse caso, um pré-requisito para compensar o IVA é o fato de aceitar obras, bens, serviços, ativos fixos ou materiais para contabilidade.
Compensação do IVA pago anteriormente após o recebimento do pagamento antecipado
Nesse caso, o IVA é compensado no mês em que o adiantamento recebido do cliente é encerrado pelas vendas a ele. As transações de IVA são as seguintes:
- D62 - K90.01 - refletia a venda de serviços, mercadorias, obras para o cliente;
- D68.02 - K76AV - o valor do IVA calculado anteriormente a partir do valor do adiantamento é aceito para compensação.
Reembolso do IVA de obras de construção e instalação realizadas independentemente (apoio econômico)
- D68.02 - K19 - o valor do IVA acumulado anteriormente do valor dos trabalhos de construção e instalação realizados por um agente econômico é aceito para dedução. Um pré-requisito para essa compensação é a condição para o pagamento desse valor do IVA ao orçamento.
