A pena é uma pena cobrada do devedor por cadadia de atraso no pagamento. Este é um método de sanção punitiva destinado a induzir o devedor a pagar suas dívidas o mais rápido possível. Na maioria das vezes, uma multa é cobrada pelo não pagamento de serviços públicos e impostos. Para uma pessoa jurídica, o segundo caso é especialmente relevante. Acontece que a empresa não tem meios para pagar impostos ou os esconde deliberadamente. A acumulação de juros, como um aumento em qualquer outro passivo, deve ser refletida nos registros contábeis. Consideraremos as transações para calcular as penalidades no artigo.
Onde a penalidade deve ser contabilizada?
Juros de multa são passivos que aumentam comtodo dia. Dessa forma, seu valor deve ser apresentado no passivo do balanço. Qual é a base para o primeiro formulário de relatório? Contas contábeis, é claro. Acontece que, assim que surge uma obrigação desse tipo, ela deve ser lançada a débito e a crédito de duas contas diferentes, ou seja, fazer transações de impostos e sanções. Os serviços de contabilidade, ou melhor, as pessoas que os prestam, podem facilmente lidar com essa tarefa.
Para refletir penalidades por impostos não pagos dentro do prazoe a conta de taxas 99 é usada, que é criada para coletar os valores de lucros e perdas da empresa. É aqui que o contador fará a redução do valor do imposto devido acrescido com a multa. A correspondência incluirá a conta 68 "Cálculo de multas por impostos". Os lançamentos contábeis serão limitados a uma entrada por enquanto: Dt 99 Kt 68.
PBU nas penalidades
A contabilidade reconhece juros de multa como outrosuma despesa que de forma alguma participa na determinação da base tributária no cálculo do imposto de renda. Para ter certeza de que obrigações desse tipo realmente devem ser refletidas na conta 99, permite a Cláusula 83 da PBU e as instruções para o uso de um plano de contas padrão.
Sanções por violação da legislação tributáriaA Federação Russa está incluída no prejuízo da empresa e as penalidades por atrasos no pagamento de impostos e taxas também devem ser incluídas aqui. Ao entrar os valores no débito 99 da conta, torna-se necessário indicar o valor nas demonstrações financeiras: na linha 2460. Acontece que o valor da perda reduz o lucro líquido da empresa, embora não altere o indicador na linha 2300. Portanto, as transações sobre multas e penalidades de impostos não afetam os dados contábeis fiscais.
Característica de conta 99
A conta de lucros e perdas é usada para coletarinformação e derivação do resultado final das atividades financeiras da empresa. Possui uma estrutura ativa-passiva. O débito indica a quantidade de perdas e o crédito - receita. A conta é encerrada antes da preparação das contas anuais. O saldo final de uma das partes é baixado para “Lucros acumulados (prejuízo a descoberto)”. A contabilidade analítica na conta é criada de forma que todos os dados necessários sejam transferidos para as demonstrações financeiras.
Além da 68ª conta, a 99ª corresponde a muitoscontas. Por exemplo, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 e outros. O resultado global é aqui amortizado tanto de fatores que afetam positivamente a atividade económica, como de negativo (perdas, danos de bens e materiais, resultados de uma emergência, atrasos em empréstimos e financiamentos, acumulação de multas sobre os impostos).
Os lançamentos contábeis são feitos de acordo com o princípio:um aumento nos passivos de crédito, um aumento nos fundos de débito. Cada vez que uma receita é recebida, ela é baixada no final do mês com uma classificação contábil Dt 99 Kt 91,1 (90). Em caso de perda, a conta é creditada.
Como as penalidades são pagas?
As penalidades são suficientes em termos monetáriosexpressão para apressar o devedor a pagar as contas o mais rápido possível. O reflexo na contabilização do pagamento de penalidades ocorre com o registro Дт 68 "Penalidades" Кт 51. Outra conta também pode atuar como pessoa credenciada. Por exemplo, "Caixa" ou "Liquidação de empréstimos de curto prazo", se a penalidade foi paga às custas de fundos recebidos em dívida. Como você pode ver, o acréscimo de penalidades não é lucrativo para a empresa: quando é reembolsado, a obrigação de pagar diminui, mas a perda não é coberta por nada.
Lançamentos contábeis para contabilidade tributária e tributária
Para refletir as obrigações obrigatóriassão fornecidos pagamentos para a conta de orçamento 68. A contabilidade analítica é construída a partir de subcontas, descrevendo cada imposto ou taxa que deve ser pago pela empresa em um determinado momento. Conta ativa-passiva. Os impostos e outros pagamentos ao orçamento são acrescidos através da correspondência do crédito 68 com o débito da conta a que dizem respeito. Por exemplo, o imposto de renda é refletido pela entrada Dt 99 Kt 68 usando as subcontas correspondentes.
Para imposto sobre a propriedade, veículos,os recursos utilizados no processo de atividade econômica utilizam suas contas (01, 20, 91). Se os impostos são cobrados de indivíduos, as contas com eles 70, 75 estão envolvidas na correspondência.
Quais são os tipos de impostos penalizados?
A empresa se compromete a pagar em diafaturas apresentadas pelo estado (fiscalização fiscal em particular). Tudo o que uma pessoa jurídica possui e da utilização dos quais recebe rendimentos é tributado. IVA, imposto de renda, impostos especiais de consumo - esses valores "vão" para o orçamento federal. Os pagamentos pelo uso da terra, propriedade e recursos naturais geralmente vão para o cofrinho local ou regional do estado.
Cada um dos existentes para uma pessoa jurídicaos impostos devem ser pagos atempadamente. Portanto, não importa para qual tipo de pagamento a multa tributária foi cobrada. As postagens são idênticas. Punido com igual severidade todos os dias de atraso em qualquer uma das contribuições obrigatórias para o orçamento.
Falha no pagamento de impostos federais
Pagamentos federais obrigatórios incluemIVA, imposto de renda pessoal, imposto de renda, mineração, impostos especiais de consumo, impostos estaduais. Seu tamanho não agradará a todos os empresários, e ainda mais o valor da multa cobrada. Mas nada resta após o recebimento da notificação da sanção, exceto como refletir o aumento da obrigação no departamento de contabilidade e pagá-la o mais rápido possível.
No final de cada ano, uma contabilidade erelatórios fiscais, que contêm informações sobre o rendimento da empresa. Como calcular a penalidade do imposto de renda por postagem? Para isso utilize o seguinte registro: Dt 99 Kt 68 "Penalidade". Para analisar o lucro antes da cobrança de impostos, você também pode usar o lançamento Дт 91.2 Кт 68 "Penalidade". Isso não afetará o cálculo da base tributária, mas ajudará a estimar o valor total da receita recebida da atividade econômica para o desenvolvimento da empresa.
Qualquer outra coisa acontece de maneira semelhante.acumulação de juros sobre impostos. Os lançamentos contábeis para esta transação consistem sempre em uma conta de crédito 68 e uma conta de débito 99 (possivelmente com um reflexo simultâneo na conta 91.2).
Atribuição de contas para outros tipos de penalidades
O aparecimento de multa perante a repartição de finanças podecitar não apenas pagamentos em atraso, mas também violações das leis fiscais. A responsabilidade administrativa prevê, entre outras coisas, as sanções que podem ser impostas à empresa. Considere as principais transações de multas e penalidades de impostos da tabela:
Dt | CT | Características de uma transação comercial |
99 | 68 | Multa cobrada pelo não pagamento do IVA |
99 | 68 | Tax Service impôs multa por violação das leis tributárias |
99 | 68 | Foi cobrada multa por atraso no pagamento do imposto de renda pessoal |
99 | 68 | Refletiu o valor da perda por não pagamento do imposto de renda |
91.2 | 68 | O valor dos juros do imposto especial de consumo é refletido nas despesas da empresa |
68 | 51 | As obrigações fiscais são extintas da conta corrente |
68 | 66 | Impostos pagos com fundos emprestados |
Como você pode ver, a relação de contas é muito simples, foradependendo do tipo de imposto há um atraso no pagamento. As transações penais são feitas pelo departamento de contabilidade após o recebimento da notificação da repartição de finanças. O recibo enviado é base suficiente para registrar Dt 99 Kt 68.
Recursos de reflexão de penalidade
Após o acúmulo de juros emimpostos (lançamentos Dt 99 Kt 68, Dt 91,2 Kt 68), o passivo da empresa aumenta a cada dia. É necessário verificar se o motivo do atraso no pagamento é um erro de contabilidade, transferência bancária ou outras pessoas que possam ter influenciado no cálculo incorreto e atraso no pagamento dos impostos ao orçamento.
Mesmo que a gestão da empresa não concorde compelas sanções que lhe são aplicadas, o acréscimo de juros sobre os impostos ainda se reflete na contabilidade. Os lançamentos contábeis em caso de comprovação da apresentação indevida de penalidades são cancelados por reversão.
O acúmulo de juros é uma medida estrita destinada adisciplinar o devedor e lembrá-lo das obrigações urgentes. Tudo o que se relaciona com o serviço tributário é extremamente importante para qualquer negócio. A incidência das penalidades e seu pagamento devem ser registrados nos dados contábeis, e as razões de sua apresentação devem ser esclarecidas.
