Organisasjoner som driver engroshandelhandel, lagre lager av produkter i varehus. Utgåtte produkter bør kastes med jevne mellomrom. De kan avskrives eller selges til en pris under kostpris. Virksomheter kan også selge utstyr til en kontraktsverdi som er under bokført verdi. Hvordan avskrive tapet ved salg av anleggsmidler i slike tilfeller?
Lovgivning
Tap som følge av salgetutstyr, anses av skattyter som en del av inntektsskatteutgifter (artikkel 268 i den russiske føderasjonens skattekode). Den inngår i andre utgifter og avskrives i like store avdrag over gjenværende utnyttbar levetid.
I BU for å vise informasjon om salgetOS bruker konto 91 "Andre inntekter og utgifter", samt underkonto "Kassering av utstyr". For DT vises kostnaden for et utrangert objekt, for CT - akkumulert avskrivning. Etter avhending belastes restverdien konto 91.
Salg av anleggsmidler med tap: konteringer
- DT01 underkonto "Deponering" KT01 underkonto "OS i bruk" - startkostnaden for objektet er avskrevet.
- DT02 KT01 underkonto "Disponering" - påløpte avskrivninger er avskrevet.
- DT91 underkonto "Andre utgifter" KT01 underkonto "Disponering" - restverdien er avskrevet.
- DT62(76) KT91 "Andre inntekter" - utstyret ble solgt til avtalt pris.
- DT91 "Andre utgifter" KT68 - MVA belastes.
- DT50(51) KT62(76) - betaling mottatt.
- DT99 KT91 - reflekterer det økonomiske resultatet.
I regnskapet er tapsbeløpet ved salg av utstyr ideltar fullt ut i å bestemme det endelige økonomiske resultatet for organisasjonen. I NU er tapsbeløpet for rapporteringsperioden reflektert delvis, og i BU - i sin helhet, det vil si at det er skattemessige forskjeller. Derfor, i tillegg til oppføringene ovenfor, må du generere følgende innlegg:
- på salgstidspunktet: DT09 KT68 - en skattefordel reflekteres;
- månedlig: DT68 KT09 - skattefordelen er delvis tilbakebetalt.
1C
Salg av utstyr gjenspeiles i programmet påkonto 91. Konteringer dannes av dokumentet "Overføring av anleggsmidler". Det økonomiske resultatet estimeres ved å sammenligne beløpene under CT 90.01.1 og 90.02.1 for hvert objekt.
I dokumentet "Drift (BU og NU)", på fanen NU, skal salgstap vises. Kabling: KT91.09 DT97.03. Midlertidige forskjeller vises ved oppføring KT91.02.P DT97.03.
Det neste trinnet er å fylle ut katalogen "Utsatte utgifter":
- Type RBP - implementering av et avskrivbart objekt.
- Inntektsføring av utgifter - etter måneder.
- Tapsbeløp.
- Begynnelsen av avskrivningen er den 1. dagen i måneden etter den gjeldende.
- Slutt på avskrivning - 30 (31) dagen i måneden hvor objektet vil bli fullstendig avskrevet.
- Poengsum: 91,02.
- Subconto BU (NU) - artikkel "Økonomisk resultat etter implementering av OS."
Deretter skal reguleringsdokumenter utføres for måneden: fastsettelse av det økonomiske resultatet, beregninger for NPP.
Implementering av sentralbanken
Prosedyren for å fastsette skattegrunnlaget er regulert av art. 214 i den russiske føderasjonens skattekode. Bestemmelsene beskrevet i den gjelder transaksjoner med salg, bytte, konvertering og innløsning av verdipapirer.
La oss vurdere hvordan fortjeneste, tap fra salg beregnes. Formel:
Økonomisk resultat \u003d salgsinntekter - utgifter.
Inntekter regnskapsføres separat for attester,som sirkulerer på markedet, og de som ikke fremgår av noteringen, men oppfyller kravene fastsatt for sentralbanken. I henhold til den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes datoen for mottak:
- I kontanter - dagen for overføring av midler til meglerkontoen til bobestyreren eller innehaveren av verdipapirene.
- Naturalisering - inntektsoverføringsdag. Vanligvis, i slike operasjoner, byttes ett sertifikat ut med et annet.
Ved beregning av det økonomiske resultatet tas følgende utgifter i betraktning:
- beløp overført til utsteder, betalt i henhold til avtalen;
- betaling for tjenestene til profesjonelle RZB-deltakere;
- tillegg, rabatt betalt av aksjefondet ved kjøp eller innløsning av en aksje;
- vekslingsgebyr;
- betalt skatt;
- betaling for registrartjenester;
- % beløp betalt av innehaveren på lån mottatt for transaksjoner med sentralbanken;
- andre kostnader knyttet til kjøp av sertifikater.
Hvis skattyter byttet verdipapirer, inntektsføres kun beløpene som er betalt for de originale sertifikatene. Alle kostnader skal dokumenteres.
Hvordan vises fortjeneste, tap fra salg? Kablingen er som følger:
- DT76 KT91-1 - et positivt økonomisk resultat ble oppnådd fra salg av aksjer i en annen organisasjon;
- DT91-2 KT58-1 (76) - kostnaden for verdipapirer og kostnadene knyttet til anskaffelsen av disse ble avskrevet.
eksempler
I 2014 solgte selskapet verdipapirene under salgs- og kjøpsavtalene:
- 01.04 — 10.000 solgt. aksjer for 1,5 millioner rubler;
- 25. april - 50 aksjer som ikke ble omsatt på markedet ble solgt for 50 000 rubler.
Det totale beløpet for utgifter for lagring av den første gruppen av verdipapirer utgjorde 1,3 millioner rubler, og den andre - 55 tusen rubler. Det økonomiske resultatet beregnes separat.
1. 1,5 - 1,3 \u003d 0,2 tusen rubler.
2. 50 - 55 \u003d - 0,5 tusen rubler.
Det vil si at organisasjonen fikk tap ved salg av aksjer som ikke ble omsatt på markedet.
funksjoner
Grunnlaget for å beregne skatt er inntekt fraimplementering av sentralbanken. På samme tid, hvis det i rapporteringsperioden ble foretatt transaksjoner på ikke-omsettelige sertifikater, reduseres fortjenesten fra dem med tapet mottatt på andre transaksjoner med lignende verdipapirer.
I 2015 ble det foretatt 2 kjøps- og salgstransaksjonersertifikater som ikke omsettes på markedet. Den ene mottok et overskudd på 300 tusen rubler, og den andre - et tap på 25 tusen rubler. I en slik situasjon vil det totale økonomiske resultatet bli grunnlaget for å beregne skatten: 300 - 25 \u003d 275 tusen rubler.
Sirkulasjon av regninger
Økonomisk resultat fra transaksjoner med slike verdipapirerfastsettes på den måten som er beskrevet ovenfor: summen av alle kostnader trekkes fra salgsprovenyet. I henhold til den russiske føderasjonens skattekode kan tapet fra salg av gjeldsbrev og andre verdipapirer mottatt i forrige periode redusere skattegrunnlaget for transaksjoner med lignende sertifikater i inneværende periode. Det følger av dette at overskuddet fra hovedvirksomheten ikke kan reduseres ved et negativt økonomisk resultat fra transaksjoner med sentralbanken.
Regningen kan fremlegges for betaling i forkant.For å ta hensyn til det økonomiske resultatet for slike operasjoner som for transaksjoner med verdipapirene, er det nødvendig at gjeldsbrevene ble kjøpt som verdipapirer. Det vil si at det må være et dokument som bekrefter det faktum å kjøpe og selge et sertifikat for penger.
Hvis regningen ble mottatt som betalingsmiddel, dadet er ikke noe økonomisk resultat fra driften for å tilbakebetale det. Enheter kan ikke separat beregne skattegrunnlaget for slike transaksjoner og henføre rabattbeløpet til tap.
Kompensasjon
Den russiske føderasjonens skattekode gir for enkeltpersonermuligheten for å overføre negativt økonomisk resultat til neste skatteperiode for verdipapirer som sirkulerer på markedet. Tap på driften reduserer grunnlaget for beregning av personskatt. Beløp som ikke er hensyntatt i inneværende år kan overføres til neste år helt eller delvis. Det samme utgiftstallet kan reduseres ni ganger.
Salg av materialer med tap
Forblir i lagre som er foreldet,avskrives eller selges. I det andre tilfellet vil salgsprisen sannsynligvis være mindre enn kjøpesummen. Det resulterende tapet tas i betraktning i beskatningen av fortjeneste, inntektene fra salget - som en del av salgsprovenyet, og kostnadene tilskrives produksjonskostnader (artikkel 268 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom transaksjonsprisen avviker mer enn 20 % i en eller annen retning fra markedsverdien på tilsvarende varer, kan skattemyndigheten kreve tilleggsmva og bøter.
Driftsaktiviteter
For å vise det økonomiske resultatet fra ordinære typer ansettelse er det oppgitt konto 90 "Salg". Det opprettes underkontoer for det, som det vises for:
- 90,01 - Inntekter fra salg.
- 90,02 - Kostnad.
- 90,07 - Gjennomføringskostnader.
- 90,09 - "Fortjeneste/tap ved salg".
eksempel
I en måned mottok bedriftens kasse 900 tusen rubler.gni. som inntekt. Kostnaden for solgte varer er 790 tusen rubler. Implementeringskostnader - 68 tusen rubler. Beregn fortjeneste, tap fra salg. Kabling:
- DT50 KT90,01 - 900 000 - inntekt mottatt.
- DT90.02 KT41 - 790 000 - varekostnaden er tatt i betraktning.
- DT90.07 KT44 - 68.000 - utgifter avskrives.
Økonomiske resultater:
- DT90.01 KT 90.09 - 900 000
- DT90.09 KT90.02 - 790 000
- DT90.09 KT90.07 - 68 000
Den endelige saldoen på kontoen 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.
Ved utgangen av regnskapsperioden gikk selskapet med overskudd.
Hvis omsetningen på DT var større enn på CT, ville kontoen bli stengt med en kontering:
DT99 KT 90,09 - et tap ble innregnet.
Varegodtgjørelse
Noen ganger endres produktprisene midt i en faktureringsperiode. La oss vurdere et eksempel på å øke varemerket i form av samme prosentandel for alle varer.
Formler:
- Bruttoinntekt = Omsetning * Påslag / 100,-.
- Tillegg = Trade Markup (%) / (100 + Trade Markup (%)).
I LLC, saldoen på varer på konto 41 til 01.07 utgjorde 12,5 tusen rubler. Handelsmarginen per 01.07 (konto 42) utgjorde 3,1 tusen rubler. I juli ble produkter kjøpt for 37 tusen rubler. uten VAT. Alle varer ble belastet med en handelsmargin - 35%. Selskapet mottok inntekter på 51 tusen rubler. (inkludert moms - 7,78 tusen rubler). Implementeringskostnader - 5 tusen rubler.
Beløpet på handelsgodtgjørelsen var:
- for nye produkter: 37 000 x 35% = 12 950 rubler.
- for solgte produkter: 35 % / (100 + 35 %) = 25,93 %.
Bruttoinntekt: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubler.
La oss vise i BU fortjeneste, tap fra salg. Kabling:
- DT50 KT 90-1 - 51 000 - inntekter reflekteres.
- DT90-3 KT68 - 7780 - mva.
- DT90-2 KT42 - 13 222 - beløpet for påslaget er avskrevet.
- DT90-2 KT41 - 51 000 - salgskostnaden ble avskrevet.
- DT90-2 KT44 - 5000 - salgsutgifter er inkludert.
- DT90-9 KT99 - fortjeneste mottatt i mengden: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 \u003d 442 rubler.
Det er også tilfeller der tillegget tildeles separat til hver varegruppe. Da vil formelen for beregning av bruttoinntekt se slik ut:
VP = (Omsetning (1) x Markup +... + Omsetning (n) x Markup) / 100
Saldoen på varer i begynnelsen av måneden - 16,8 tusen rubler.Mottok produkter i mengden 33,2 tusen rubler. Råvaremarginen er 39 % for resten av varene og 26 % for nyankomne. Salgsinntekter - 50 000 rubler. (inkludert mva - 7627 rubler). Salgsutgifter - 3000 rubler.
La oss beregne varemerket:
- for den første varegruppen: 39/(100+39) = 28,06%;
- for den andre varegruppen: 26/(100+26) = 20,64 %.
Brutto inntekt for måneden vil være:
16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubler.
La oss vise disse dataene i BU:
- DT50 KT90-1 - 50 000 - inntekter reflekteres.
- DT90-3 KT68 - 7627 - MVA inkludert.
- DT90-2 KT42 - 11564 - handelsmarginen er avskrevet.
- DT90-2 KT41 - 50000 - salgskostnaden ble avskrevet.
- DT90-2 KT44 - 3000 - utgifter inkludert.
- DT90-9 KT99 - fortjeneste fra salget: 50 000 - 7627– (-11 564) - 50 000 - 3 000 \u003d 937 rubler.
For å beregne NPP, må du vite kjøpesummenvarer. Den beregnes basert på verdien av handelsmarginen. Men resultatene av beregninger i skatt og regnskap kan variere. For eksempel er renter for bruk av lån i BU regnet med i produksjonskostnaden, og i NU er det inkludert i ikke-driftsutgifter.
