Inntektsskattebetaling: bokføring. Skattevurdering: Oppslag

Inntektsskatt er en føderal avgift sompålagt inntekten til juridiske enheter innen en viss periode og på den måte som loven foreskriver. Dessuten går det meste til det lokale eller regionale budsjettet. Beregningen av skatter er preget av lignende kontooppdrag, når begge beregningene er veldig forskjellige. Vurder regnskapsposter, eksempler på det vil bli forklart i detalj i artikkelen.

Hvor mye belastes inntektsskatt?

Skattegrunnlaget beregnes ved utgangen av året,når selskapet beregner fortjenestemengden og dens komponenter. For å bestemme beløpet på grunn av budsjettet trekkes utgiftene fra den totale inntekten. Sluttresultatet av beregningen er skattepliktig inntekt. Etter å ha multiplisert den med renten, vil beløpet til betalbar føderal skatt bli funnet ut, og det vil være mulig å lage regnskapsposter (konto 68, 99).

I tilfelle tapet ifølge rapporten oppveier overskuddet, anses skattegrunnlaget som null. For å bestemme verdien, bruk formelen: H_b = D_R + D_ext - R - Ub, hvor:

• H_b - skattegrunnlaget.
• D_R - inntekter fra salg.
• D_ext - ikke-driftsinntekter.
• P - produksjon, salg og ikke-driftskostnader.
• Ub er tapet fra tidligere år.

Etter å ha bestemt skattegrunnlaget for selskapetdet er nødvendig å beregne inntektsskatt (bokføre Dt "Resultat og tap" CT "Inntektsskatt"). I dette tilfellet foretas en separat beregning av betalinger til føderale og regionale / lokale budsjetter.

Inntektsskatt regnskapsperiode

De fleste bedrifter "husker" omforpliktelsen til å betale renter av inntekten til staten en gang i året - etter å ha utarbeidet regnskap, blir regnskapsførte poster for inntektsskatt utarbeidet. I dette tilfellet anses oppgjørsperioden å være ett år. I dette tilfellet bestemmes beløpet til avgiftsgrunnlaget på opptjeningsbasis fra første dag. Rapporteringsperioden innregnes som intervaller på 3, 6 og 9 måneder.

Det er en annen måte å bosette seg med staten på.for denne typen skatt: direkte fra mottatt overskudd for hver måned. Dette er en betalingsmåte som er forhåndsbetalt. For noen juridiske enheter er det praktisk, noe som ikke er forbudt ved lov. Rapporteringsperioden er henholdsvis en måned, to, tre og så videre til slutten av året.

Beregning av inntektsskatt: utstationering, regler

Refleksjon av betaling fra inntekten til organisasjonenregulert av PBU 18/02. Prosessen består av to sekvensielle stadier. Først må du bestemme regnskapsmessig fortjeneste, og deretter justere resultatet med skatteregnskapsdataene.

Resultatet av den første beregningen anses å være en forestillingsutgift eller inntektsskatt. Beregningen gjøres i henhold til formelen:_{p / d} = P_b × С, hvor:

• Ha_{p / d} - betinget utgift / inntekt;
• P_b - regnskapsmessig fortjeneste;
• С - skattesats (fra 10 til 20%).

Regnskapsmessig resultat bestemmes på grunnlag av regnskapsdata og er forskjellen mellom de bekreftede inntektene og utgiftene til selskapet for perioden.

På dette stadiet beregningen av skatt påfortjeneste: bokføring Dt "Profit and loss" subacc. "Inntektsskatt betinget utgift" Кт "Skatt" subacc. "Inntektsskatt" eller Дт "Skatt" underkonto. "Inntektsskatt" CT "Fortjeneste og tap" subacc. "Fiktiv inntekt fra inntektsskatt."

Sammenligning av gevinst for skatt og regnskap

På grunn av forskjellige refleksjonsreglerforretningstransaksjoner, skatte- og regnskapsavvik oppstår. Etter å ha beregnet regnskapsmessig fortjeneste for rapporteringsperioden, bør det gjøres justeringer til den oppnådde verdien av Y_{p / d}: H_P = H_Om + På_fra - H_{vol. fra} + U_{p / d}hvor:

• H_P - løpende resultatskatt.
• H_Om - et permanent skatteplikt.
• på_fra - utsatt skattefordel.
• H_{vol. fra} - utsatt skatteplikt.

Midlertidige forskjeller mellom skatt ogregnskap utgjør en utsatt skattefordel eller -forpliktelse. Hvis overskuddet til et foretak i henhold til regnskapsregistre er større enn i henhold til skatteregister, snakker de om utsatt skatteplikt. Verdien er lik differansen ganget med skattesatsen. Ellers dannes en utsatt skattefordel som beregnes på lignende måte.

Permanent skatteplikter dannet på grunn av fremveksten av en permanent forskjell mellom resultatindikatorene i regnskap og skatteregnskap. De reflekteres ved å bokføre Дт "Resultat og tap" Кт "Skatt" på separate underkontoer.

Eksempel på beregninger og periodiseringer

Tenk på situasjonen: i løpet av året utstedte selskapet et lån tilbeløpet på 1 million 200 tusen rubler og betalte 400 tusen i form av en første betaling. Ifølge resultatene fra første kvartal utgjorde overskuddet 2 millioner 480 tusen og moms på 240 tusen rubler. Den totale kostnaden er 750 tusen rubler. Skattetap for forrige periode - 80 tusen rubler. Beregn og vurder inntektsskatt.

Løsningen består av sekvensielle handlinger:

1. Vi beregner skattegrunnlaget: N_b = 2.480.000 - 240.000 - 750.000 - 80.000 = 1.410.000 rubler.
2. Vi tar som en skattesats på 20% (2% og 18%), den totale mengden selskapsskatt vil være:_P = 1.410.000 × 0.2 = 282.000 rubler.
3. Fra det trukket beløpet vil føderalt budsjett motta: 1410 000 × 0,02 = 28 200 rubler, og det lokale / regionale budsjettet: 1410 000 × 0,18 = 253 800 rubler.
4. Profittskatt ble beregnet: bokføring Дт "Fortjeneste og tap" Кт "Skatt" i størrelsesorden 282.000 rubler.

Overføringen av inntektsskatt til statsbudsjettet ledsages av oppføringen: Дт "Skatter" Кт "Bankkonto".

Grunnleggende regnskapsoppføringer ved fakturering månedlig

Den månedlige inntektsskatten kanutføres ved å beregne beløpet på inntekten som faktisk er mottatt for den siste måneden eller kvartalet. I det andre tilfellet er det resulterende skattebeløpet delt inn i 3 like deler. I det følgende eksemplet kan du vurdere en situasjon der en bedrift betaler sin skatt kvartalsvis. For bedre oppfatning presenterte vi den i form av en tabell.

Månedlig betaling skjer ved å overføre en tredjedel av det totale beløpet for kvartalet. I dette tilfellet utarbeides transaksjoner både for periodisering og for betaling av hver betaling.

Andre obligatoriske innbetalinger til budsjettet

I tillegg til inntektsskatt er selskapet forpliktetoverføre andre betalinger, for eksempel moms, personlig inntektsskatt, eiendomsskatt og transport. For å gruppere data om forpliktelser til staten benyttes en aktiv-passiv konto 68. Regnskapsføring føres for hver type skatt på de tilsvarende underkontoer.

Tilsvarende kontoer for beregning av skattavhengig av type. Hvis inntektsskatten tilskrives resultatregnskapet, gjenspeiles personlig inntektsskatt ganske logisk i lønnskontoen.

Utarbeidelse av skattetransaksjoner

Hva er skatt?Dette er en forpliktelse overfor staten, som gjenspeiles i balansen. Dette betyr at opptjening av skatt er en bokføring med en indikasjon på kreditt på konto 68. Kontoer belastes på opprinnelsesstedet for utgifter til betaling.

Vurder de viktigste regnskapsoppføringene for beregning og betaling av skatt:

• Дт "Hovedproduksjon" Кт "Avgifter" - landskatten ble belastet.
• "Т "Lønnsregnskap" Кт "Skatt" - registrert med personlig inntektsskatt.
• "Т "Oppgjør med gründerne" Кт "Skatt" - utbytteskatt ble belastet.
• "Т "Andre utgifter" Кт "Skatter" - eiendomsskatt fordeles.
• Дт "Salg" Кт "Skatt" - inkludert moms.
• "Т "Skatt" Кт "Bankkonto" - restskatt ble betalt fra dagens konto.

Overføring av beløp til statsbudsjettet måvære betimelig. Den minste forsinkelsen i betalingen lover innføring av ekstra straffer som ikke er gunstig for gründeren. Beregningen av skatter av hensyn til en juridisk enhet må utføres sannferdig, lovlig og i tide.