הפעילות של כל מפעל נועדה להרוויח, אשר לאחר מכן יש לחלק כראוי.
דיבידנדים ובעלי מניות
הדיבידנד נקרא חלק הרווחארגון שמשולם לבעלי המניות לאחר ששילם את כל התשלומים הדרושים. כלומר, על מנת לקבל דיבידנד יש צורך להיות בעל מניות בחברה, במילים אחרות, להיות בעל מניות בחברה. לרוב, מייסדי החברה הם עדיין בעלי מניות בשלב הקמתה, במטרה לרכוש הכנסות ממשאבים כספיים שהושקעו בפיתוח הארגון.
אילו תשלומים לא יכולים להיחשב דיבידנדים?
אל תיפול תחת ההגדרה "דיבידנדים":
• תשלומים לבעל המניות במהלך ארגון מחדש או פירוק החברה, שלא יעלו על גודל השקעותיו בהון משותף;
• תשלומים שהועברו לבעלות במניות החברה לבעלי מניות של אותו ארגון.
• תשלומי ארגונים ללא כוונת רווח לעובדים בגין יישום פעילותם הסטטוטורית.
החלטת תשלום דיבידנד: מי מקבל אותה?
החוק קובע כי בעקבות תוצאות פעילויות השנה יש לחברה הזכות להכריז על דיבידנדים על מניות, אך רשאית לא לעשות כן. זוהי זכותה של חברה הקבועה בחוק.
תנאי תשלום
לאחר שאישרה את סכום הרווח שחולק לתשלום דיבידנדים, האסיפה הכללית מכריזה על החלטה על תשלום דיבידנדים, המודיעה לצדדים המעורבים.
בדרך כלל הכנסות כאלה משולמות במזומן, אך ישנן גם אמצעי תשלום רכוש, אותם יש לספק באמנת החברה.
לחברות המניות המשותפות ו- LLC יש זכות לחלק דיבידנדים לא רק על פי תוצאות השנה, אלא גם שישה חודשים ורבע. לחוק אין מגבלות על תקופות של תשלומי הכנסה.
זה קורה שהרווח של החברה לא מופץמספר שנים, המצטברות בחשבון הכנסות הנותרות (מס '84). גם איסור על תשלום דיבידנדים מתקופות קודמות איננו נקבע כחוק, ולכן החלטה כזו של הדירקטוריון ואישורו לאחר מכן על ידי האסיפה הכללית שלה הן די אפשריות.
אמנת ארגון או אסיפת בעלי מניותהתנאים נקבעים במהלכם נדרשת החברה לצבור ולשלם דיבידנדים. אם תקופת התשלום לא נקבעה, אז על פי החקיקה היא לא תעלה על 60 יום ממועד הכרזת הדיבידנדים. בתנאים אלה, בעלי המניות חייבים לקבל הכנסה מצטברת.
צבירה
לאחר ההחלטה לשלם דיבידנדים ואישוריםמתחילה רשימת רשימות של מי שאליו הם נובעים. סכום ההכנסה מחושב בנפרד עבור כל משתתף.
באופן כללי, אמנת החברה מספקת תנאיםחלוקת דיבידנדים בין בעלי המניות בהתאם לחוקים החלים, המכתיבה את ההכרה בהכנסה שנצברה ביחס למניות המשתתפים. סכום הרווח הכולל, אשר על פי החלטת האסיפה נקבע לתשלום לבעלי המניות, מוכפל בשיעור התרומות להון המורשה של כל משתתף. זה קובע את סכום הדיבידנד המגיע לבעל מניות בודד. מלווה בחישוב הדיבידנדים, העסקאות יצוינו להלן.
מיסוי
כמו כל הכנסה, דיבידנד המגיעלבעל מניות בכפוף למיסוי. גודל שיעור המס תלוי בקטגוריית הנישום. מתחילת 2015 שיעורי המס השתנו באופן משמעותי. בעבר, הכנסות הדיבידנד ליחידים ולגופים משפטיים הממוקמים ומתגוררים ברוסיה חויבו במס בשיעור של 9%. כעת המס עלה ל -13% והדיבידנדים המוצהרים לתקופות קודמות יחויבו במס בשיעור זה.
דיבידנד של ישויות משפטיות שאין להן מעמד של תושב מס בפדרציה הרוסית ממוסה בשיעור של 15%, עבור פרטיים - 30%.
חברות רוסיות פועלות כסוכני מס ובדרך כלל מנעות ומעבירות מיסים לתקציב בכוחות עצמן, כך שבעלי המניות מקבלים דיבידנדים כבר פחות סכום המס.
תנאי העברת מס
החוק מחייב מניעה והעברהמס הכנסה אישי לא יאוחר ממועד קבלת הכסף לתשלום מדלפק המזומנים או העברת כספים לחשבונות המשתתפים, בעלי המניות מטעם צדדים שלישיים. במסמכי התשלום עבור העברת מס הכנסה אישי יש לציין את קוד סיווג התקציב - 18210102010011000110.
צבירה ותשלום דיבידנדים: רישום
כל המידע על צבירה ותנועה של תשלומי דיבידנד נצבר בחשבון המאזן של הסדרים עם מייסדים (מס '75), המקביל לחשבונות מקורות, נכסים, התנחלויות, מיסים וכו'.
לאחר שהחליט על גודל הסכום הכולל שישולם, רואה החשבון מחשב דיבידנדים. פרסומים:
• D / t 84 - K / t 75/2 - לסכום הרווח,מחולק לתשלום דיבידנדים. חשבונאות אנליטית של דיבידנדים שנצברו בנפרד עבור כל משתתף היא רשימה של שמות עם סכומי תשלומים נאותים, שתוצאותיהם תואמות את מחזור האשראי של חשבון מס '75/2 של הערך שצוין.
• D / t 75/2 - K / t 70 - עבור סכום ההכנסה לבעלי המניות ולעובדי המיזם.
השלב הבא הוא מיסוי ההכנסות שנצברו. מס שנצבר על דיבידנדים לבעלי המניות, פרסום:
• D / t 75/2 - K / t 68 / רווח - גובה מס בגין הכנסות מדיבידנדים של בעלי מניות - ארגונים.
• D / t 75/2 - K / t 68 / מס הכנסה אישי - בגין סכום המס על דיבידנדים של בעלי המניות - יחידים.
• D / t 68 - K / t 51 - סכום המסים המנונים הועבר מהחשבון השוטף.
למשתתפים שאינם בסגל החברה, תשלום הדיבידנדים (ערכים: ד / ת 75/2 - ג / ת 50, 51) מתבצע במזומן או על ידי העברה מחשבון החברה לחשבונות בעלי המניות .
לפעמים משלמים הכנסה לא בכסף, אלאניירות ערך, כגון שטרות חילופי צדדים שלישיים המוחזקים על ידי החברה. העברת שטר היא אותו תשלום דיבידנד. העסקאות המשקפות פעולה זו הן כדלקמן:
• D / t 75/2 - K / t 91 - עבור סכום הערך הנקוב של נייר הערך.
• D / t 91 - K / t 58/2 - עבור סכום ההוצאות בפועל הנלוות לרכישת שטר חליפין שנרשם בחשבון 58/2.
• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - נקבעה התוצאה הכספית מסילוק המסמך הכספי.
חברות מסוימות מאפשרות תשלומי דיבידנד לרכוש. הפרסומים במקרה זה הם כדלקמן:
• D / t 75/2 - K / t 90 - לסכום מחיר המכירה של טובין או נכס, שווה ערך לסכום ההכנסות הראויות.
• D / t 90 - K / t 68 / מע"מ - מע"מ מחויב במחיר המכירה של טובין.
• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 וחשבונות ייצור אחרים - עבור סכום העלות בפועל של מוצרים, מוצרים שנרכשו.
• D / t 90 - K / t 99 - מוצגת התוצאה ממכירת סחורות או שירותים.
העברת נכסי החברה (לא סחורה) באה לידי ביטוי על ידי רשומות חשבונאיות אחרות. תשלום דיבידנדים:
• D / t 75/2 - K / t 91 - עבור שווי הנכס כולל מע"מ בגין סכום ההכנסות המגיעות בניכוי מיסים שהוחזקו.
• D / t 91 - K / t 68 / מע"מ - עבור סכום המע"מ שנגבה על מחיר הנכס.
• D / t 91 - K / t מס '01, 08, 10 - עבור סכום הערך השיורי של הנכס המועבר.
• D / t 91 - K / t 99 - נקבע סכום הרווח מהעברת נכס.
מדובר בעסקאות לתשלום דיבידנדים למייסד ולבעלי המניות האחרים בחברה.
דקויות של קביעת בסיס המס של מיזם במערכת המס הפשוטה לאחר תשלום דיבידנד
בקשר לתשלום דיבידנד מה"פשוטים "לעתים קרובות נשאלת השאלה: "האם תשלום דיבידנדים (רשומות מסומנות) והעברת מס הכנסה אישי באים לידי ביטוי בבסיס המס של ה- USN?" חברות במצב "הכנסה בניכוי הוצאות" עשויות לשקף רשימה מוגבלת של הוצאות המוזכרות בקוד המס של הפדרציה הרוסית. אך הדיבידנדים שנצברו ומשולמים למשתתפים אינם מצוינים בו. כתוצאה מכך, הוצאות בגינן אינן יכולות להפחית את בסיס המס. ומכיוון שהחברה, בעקבות חובותיו של סוכן מס, אינה מעבירה מיסים לעצמה, גם גובה מס ההכנסה האישי המוחזק אינו משפיע על הפחתת בסיס המס.
לכן, המאמר מכיל מושגים בסיסיים כגון דיבידנדים, רשומות חשבונאיות, המשקפות פעולות לחשבונתן.
