מסים על מסים: ערכים חשבונאיים. כיצד לתקן קנסות ועונשים בחשבונאות

קנס הוא קנס הנגבה מהחייב עבור כל אחדיום איחור בתשלום. מדובר בשיטת סנקציה עונשית שנועדה לגרום לחייב לפרוע את חובותיו בהקדם האפשרי. לרוב, נגבה קנס בגין אי תשלום שירותי שירות ומיסים. עבור ישות משפטית, המקרה השני רלוונטי במיוחד. קורה שלמפעל אין את האמצעים לשלם מסים או מסתיר אותם בכוונה. צבירת הריבית, כמו עלייה בכל התחייבות אחרת, חייבת לבוא לידי ביטוי ברישומים החשבונאיים. נשקול פרסומים לחישוב עונשים במאמר.

היכן צריך לקחת בחשבון את העונש?

ריבית קנס היא התחייבות שגדלה עםכל יום. לפיכך, יש להציג את ערכו בהתחייבויות המאזן. מה הבסיס לטופס הדיווח הראשון? חשבונות הנהלת חשבונות, כמובן. מסתבר, ברגע שמתעוררת התחייבות מסוג זה יש להכניסה לחיוב ולזיכוי של שני חשבונות שונים, כלומר לבצע עסקאות מסים ועיצומים. שירותי הנהלת חשבונות, או ליתר דיוק, האנשים המספקים אותם, יכולים להתמודד בקלות עם משימה כזו.

כדי לשקף ריבית עבור מיסים שלא שולמו בזמןוחשבון עמלות 99 משמש, אשר נוצר כדי לגבות את סכום הרווח וההפסד של המיזם. כאן ירשום רואה החשבון את סכום חבות המס שהוגדלה עקב הקנס. ההתכתבות תכלול חשבון 68 "חישוב קנסות מיסים". רישומי חשבונאות יהיו מוגבלים לערך אחד לעת עתה: Dt 99 Kt 68.

PBU על עונשים

חשבונאות מכירה בריבית קנס כאחרתהוצאה שאינה משתתפת בשום צורה בקביעת בסיס המס בעת חישוב מס הכנסה. כדי לוודא שהתחייבויות מסוג זה באמת צריכות לבוא לידי ביטוי בחשבון 99 מאפשרת סעיף 83 של PBU והוראות לשימוש בטבלת חשבונות סטנדרטית.

סנקציות בגין הפרת חקיקת המסהפדרציה הרוסית כלולה בהפסד של החברה, ויש לכלול כאן גם קנסות בגין איחור בתשלומי מיסים ועמלות. כאשר מכניסים סכומים בחיוב 99 בחשבון, נוצר צורך לציין את הסכום בדוחות הכספיים: בשורה 2460. מסתבר שסכום החילוט מקטין את הרווח הנקי של החברה, תוך אי שינוי המדד בשורה 2300. לפיכך, עסקאות על קנסות וקנסות בגין מיסים אינן משפיעות על נתוני חשבונאות המס.

מאפיין חשבון 99

חשבון רווח והפסד משמש לאיסוףמידע וגזירת התוצאה הסופית על הפעילות הפיננסית של המיזם. יש לו מבנה אקטיבי-פאסיבי. החיוב מציין את גובה ההפסדים, והזיכוי - הכנסה. החשבון נסגר לפני עריכת החשבון השנתי. יתרת הסיום על אחד הצדדים נמחקת ל"עודפים (הפסד לא מכוסה)". הנהלת חשבונות אנליטית על החשבון נוצרת בצורה כזו שאז ניתן להעביר את כל הנתונים הדרושים לדוחות הכספיים.

בנוסף לחשבון ה-68, ה-99 מתכתב עם רביםחשבונות. לדוגמה, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 ואחרים. התוצאה הכוללת נמחקת כאן, הן מגורמים המשפיעים לטובה על הפעילות הכלכלית, והן מגורמים שליליים (הפסד, נזק לסחורות וחומרים, תוצאות חירום, עיכובים בהלוואות והלוואות, צבירת קנסות על מיסים).

ערכים חשבונאיים מורכבים על פי העיקרון:עלייה בהתחייבויות בהלוואה, עלייה בכספים בחיוב. בכל פעם שמתקבלת הכנסה היא נמחקת בסוף החודש עם הקצאת חשבון Dt 99 Kt 91.1 (90). במקרה של הפסדים, החשבון מזוכה.

איך משלמים קנסות?

העונשים הם בעלי ערך כספי מספיקביטוי על מנת לזרז את החייב לשלם את החשבונות בהקדם האפשרי. השתקפות בחשבונאות של תשלום קנסות מתרחשת עם הערך Дт 68 "קנסות" Кт 51. חשבון אחר יכול גם לשמש כאדם שזוכה. למשל, "קופאית" או "הסדרים בגין הלוואות לטווח קצר", אם המעקל שולם על חשבון כספים שהתקבלו בחוב. כפי שניתן לראות, צבירת הקנסות אינה משתלמת למפעל: כאשר היא משולמת, חובת התשלום פוחתת, אך ההפסד אינו מכוסה בכלום.

רישומים חשבונאיים לחשבונאות מס והיטלים

כדי לשקף חובות עבור חובהתשלומים לחשבון התקציב 68. חשבונאות אנליטית בנויה מתתי חשבונות, המתארים כל מס או עמלה שיש לשלם על ידי המפעל במועד מסוים. חשבון אקטיבי-פאסיבי. תשלומי מס ותשלומים אחרים לתקציב נצברים באמצעות התכתבות של זיכוי 68 עם חיוב החשבון שאליו הם מתייחסים. לדוגמה, מס הכנסה משתקף ברישום Dt 99 Kt 68 באמצעות חשבונות המשנה המתאימים.

עבור ארנונה, כלי רכב,משאבים המשמשים בתהליך הפעילות הכלכלית משתמשים בחשבונות שלהם (01, 20, 91). אם מוטלים מסים על יחידים, חשבונות להסדרים עימם 70, 75 מעורבים בהתכתבות.

על אילו סוגי מיסים נענשים?

החברה מתחייבת לשלם בהקדםחשבוניות שהציגה המדינה (פיקוח המס בפרט). כל מה שבבעלותו של ישות משפטית ומהשימוש בו היא מקבלת הכנסה חייב במס. מע"מ, מס הכנסה, מס בלו - הסכומים הללו "הולמים" לתקציב הפדרלי. תשלומים עבור השימוש בקרקע, ברכוש ובמשאבי טבע עוברים בדרך כלל לבנק החזירים המקומי או האזורי של המדינה.

כל אחד מהקיים עבור ישות משפטיתיש לשלם מיסים בזמן. לפיכך, אין זה משנה באיזה סוג תשלום חויב קנס המס. הפרסומים זהים. נענש בחומרה באותה מידה בכל יום של עיכוב על כל אחת מהתרומות החובה לתקציב.

אי תשלום מסים פדרליים

תשלומי חובה פדרליים כולליםמע"מ, מס הכנסה אישי, מס הכנסה, כרייה, בלו, מסי מדינה. הגודל שלהם ישמח לא כל יזם, ויותר מכך את גובה הקנס שנצבר. אך לא נותר דבר לאחר קבלת ההודעה על העיצום, מלבד כיצד לשקף את החובה המוגברת במחלקת הנהלת החשבונות ולשלם אותה בהקדם האפשרי.

בסוף כל שנה, חשבונאות ודיווח מס, המכיל מידע על הכנסות החברה. כיצד לחשב את הקנס במס הכנסה בפרסום? כדי לעשות זאת, השתמש ברשומה הבאה: Dt 99 Kt 68 "עונש". כדי לנתח רווח לפני גביית מס, אתה יכול בנוסף להשתמש בפרסום Дт 91.2 Кт 68 "קנס". הדבר לא ישפיע על חישוב בסיס המס, אך יסייע להעריך את סך ההכנסות המתקבלות מפעילות כלכלית לצורך פיתוח המפעל.

כל דבר אחר קורה בצורה דומה.צבירת קנסות בגין מיסים. רישומי חשבונאות עבור פעולה זו מורכבים תמיד מחשבון אשראי 68 וחשבון חיוב 99 (אפשר עם השתקפות בו-זמנית על חשבון 91.2).

הקצאות חשבון עבור סוגים אחרים של קנסות

הופעת קנס בפני רשות השומה עשויהלצטט לא רק תשלומים מאוחרים, אלא גם הפרות של חוקי המס. האחריות המנהלית מספקת, בין היתר, את הסנקציות שעלולות להיות מוטלות על המפעל. שקול את העסקאות העיקריות עבור קנסות וקנסות עבור מסים בטבלה:

כפי שאתה יכול לראות, היחס בין החשבונות הוא מאוד פשוט, בחוץתלוי איזה סוג מס יש איחור בתשלום. עסקאות קנס מבוצעות על ידי אגף הנהלת חשבונות לאחר קבלת הודעה ממשרד השומה. הקבלה שנשלחה היא בסיס מספיק כדי לרשום Dt 99 Kt 68.

תכונות השתקפות עונשין

לאחר צבירת הריבית עלמסים (פרסומים Dt 99 Kt 68, Dt 91.2 Kt 68), ההתחייבויות של המיזם גדלות מדי יום. יש לבדוק האם הסיבה לעיכוב בתשלום היא טעות בחשבונאות, בהעברה בנקאית או באנשים אחרים שהיו יכולים להשפיע על החישוב השגוי ועיכוב בתשלום מיסים לתקציב.

גם אם הנהלת המיזם לא מסכימה עםבסנקציות שהוטלו עליו, צבירת הקנסות על המיסים עדיין באה לידי ביטוי בחשבונאות. רישומים חשבונאיים במקרה של הוכחה של קנסות שהוצגו שלא בצדק מבוטלים באמצעות ביטול.

צבירת הריבית היא אמצעי קפדני שנועד לכךלהטיל משמעת על החייב ולהזכיר לו התחייבויות דחופות. כל מה שקשור לשירות המס חשוב ביותר לכל עסק. יש לרשום בנתונים החשבונאיים את צבירת הקנסות ותשלומם ולברר את הסיבות להצגתם.