ריבית שנצברה על ההלוואה: רישום בחשבונאות

במהלך העסקים, ארגונים נוטלים פעמים רבות הלוואות והלוואות עליהן נגבית ריבית. ה-BU קובע הליך מסוים לחשבונאות של עסקאות כאלה. בואו נשקול את זה ביתר פירוט.

הסדרי הלוואות

טבלת החשבונות קובעת את החשבון באותו שם 66,אשר מסכם מידע על הלוואות לטווח קצר שקיבל הארגון. לפי הצורה שבה התקבלו הכספים, חשבון פסיבי 66 מחויב מחשבונות מזומן: 50, 51, 55, 60 וכו'.

סכום הריבית לתשלום מטופל באופן הבא:

• DT66 KT91 - נצברה ריבית על ההלוואה. עסקה נוצרת בכל פעם שחוב מחויב. הלוואות שלא נפרעו בזמן מטופלות בנפרד. הנהלת חשבונות אנליטית מתנהלת בנפרד לפי סוגי הלוואות ונושים.

חשבונאות עסקאות על ידי המלווה

ההלוואות עצמן מחולקות לטווח קצר ולטווח ארוך, הנרשמות בחשבונות 66 ו-67 בהתאמה. מדובר בחשבונות פסיביים, שבמקרה של תשלום יתר עלול להיות עודף.

מתן הלוואה למלווים מסודר באופן הבא:

• DT58 KT61 - ניתנה הלוואה.
• DT58 KT91 - צבירת ריבית על ההלוואה. העסקה נוצרת מדי חודש או רבעוני, בהתאם לתנאי החוזה.
• DT51 KT98 - ריבית ששולמה.
• DT51 KT98 - ההלוואה הוחזרה.

ללא קשר לכמה זמן מיועדת ההלוואה, הערך "ריבית שנצברה על הלוואה לטווח קצר" ייראה זהה להלוואה לטווח ארוך.

התחשבנות בעסקאות של הלווה

חשבון 66 משקף את החוב לכולםהשקעות פיננסיות, ללא קשר לבשלותן. חוסר עקביות זה בהכנת טבלת החשבונות משפיע על חישובי ההלוואות. הוראות ה-BU מאפשרות השתקפות הלוואות ארוכות טווח בחשבון 66 ברגע שפרעונן מצטמצם לשנה.

פרסומים:

• DT51 (10, 41) KT67 - ניתנה הלוואה ברובלים, בצורה של סיוע חומרי, סחורות.
• DT67 KT51 (10, 41) - החזר ההלוואה בא לידי ביטוי.

כדי לקחת בחשבון עלויות נוספות (ריבית,שירותי ייעוץ, הפרשי שער) עבור הלוואות, נעשה שימוש בחשבונות משנה. הוצאות אלו נמחקות בתקופה בה נצברו. אבל לא בכל המקרים.

חריג אחד

אם הכספים הלווים שימשו לתשלום מראש של המלאי, הרי שהריבית שנצברה לפני קבלת הסחורה מגדילה את החובות, ולאחר מכן היא מטופלת לפי הכללים הכלליים.

• DT51 KT66 - ניתנה הלוואה.
• DT60 KT51 - התשלום מראש בוצע.
• תת חשבון DT60 "Advances", חשבון משנה KT60 "ריבית" - צבירת ריבית בגין השימוש בהלוואה. העסקה נוצרת לפני קבלת הסחורה בפועל.
• DT60 KT51 - בוצע תשלום מראש של המלאי.
• DT10 KT60 - סחורה מתקבלת מהספק.
• DT19 KT60 - נגבה מע"מ.
• תת חשבון DT60 "Advances", חשבון משנה KT60 "ריבית" - תשלום מראש מזוכה.
• DT68 KT19 - מס מתקבל לניכוי.
• DT91 KT66 - צבירת ריבית על ההלוואה הבנקאית. הרישום נוצר לאחר שהסחורה הוונה.
• DT66 KT51 - ריבית ששולמה.
• DT66 KT51 - פירעון הלוואה.

חריג שני

הליך נפרד לחשבונאות ריבית נקבע באם ההלוואה ניתנת לרכישה או בנייה של נכסים המופחתים. אז עלות אחזקת הנכס באה לידי ביטוי בעלות המקורית של החפץ. שבו:

• על הארגון להוכיח שהמתקן יביא יתרונות כלכליים בעתיד.
• הלווה יפצה באופן עצמאי על כל עלויות הבנייה של המתקן.
• עד למועד רישום העלויות, יש להתחיל את העבודה.

דוגמה 1

• DT51 KT66 - ניתנה הלוואה.
• DT60 KT51 - התשלום מראש בוצע.
• DT08 KT60 - קיבל אובייקט OS.
• DT19 KT 60 - נגבה מע"מ.
• DT60 KT60 תת חשבון "מתקדמים" - תשלום מראש מזוכה.
• DT68 KT19 - כולל מע"מ.
• DT08 KT66 - ריבית על ההלוואה נצברה לבנק. הפרסום נוצר לפני שהאובייקט מופעל.
• DT66 CT - ריבית ששולמה.
• DT01 KT08 - אובייקט OS מתקבל לשימוש
• DT91 KT66 - צבירת ריבית על ההלוואה.
• חיווט DT 66 KT51 משקף את החזר ההלוואה.

בפועל, ארגונים רוכשים לעתים קרובות חפציםרכוש קבוע על חשבון הלוואות שניתנו למטרות אחרות. עלות השימוש בהלוואה כזו נכללת בעלות הראשונית של הנכס, אך מחושבת לפי התעריף הממוצע המשוקלל. נקבע היחס בין עלות ההלוואה שאינה קשורה לרכישת הנכס לבין הסכום הממוצע המשוקלל של ההלוואות. האחרון נקבע על ידי סיכום יתרות ההלוואות הקיימות ליום הראשון של חודש הדיווח.

לאחר הפרסום "נצברריבית על הלוואה ארוכת טווח ”, מופחת הרווח החייב במס, ובלבד שסכום הריבית המצטברת אינו שונה בהרבה מהכנסות הריבית הממוצעות על התחייבויות אלו. במקביל, משווים הלוואות המונפקות באותו מטבע בתנאים דומים ובהיקפים דומים.

אם לארגון אין הלוואות דומות, ההוצאות כוללות ריבית שנצברה בשער הבנק המרכזי והגדלה:

• ב-110% - על פיקדונות רובל;
• ב-15% - על פיקדונות במטבע חוץ.

קשרים

אחרי שראיתי איך נראה החיווט"נצברה ריבית על ההלוואה", אנו פונים לנושא ההתחשבנות באג"ח. הלוואות שגויסו באמצעות אגרות חוב מטופלות בנפרד. אם מחיר השוק של נייר ערך גבוה מהערך הנקוב, הכניסות מתבצעות ל-BU:

• DT51 KT66 - הנפקת איגרות חוב.
• DT98 KT66 - על ההבדל במחירים.

בתקופות שלאחר מכן, ההכנסה המצטברת מהחשבון98 נמחק באופן שווה ל"הכנסה אחרת", חשבון 91. אם מחיר השוק נמוך מהערך הנקוב של נייר הערך. אז ההפרש נצבר באופן שווה לחשבון 91 עבור כל תקופת המחזור של נייר הערך. לפי פ"ד 15/01, ריבית נצברת על הלוואות מתייחסת להוצאות התפעול, ללא קשר לעיתוי התשלום:

• ריבית שנצברה בגין הלוואות שניתנו;
• הכנסות ריבית על איגרות חוב;
• ההפרש בין סכום הפדיון לבין ערכו של השטר;
• הפרשי שער הנובעים מתשלום הלוואות;
• שירותי ייעוץ נלווים, שכפול עבודות;
• הוצאות ביצוע בחינות, תשלום עבור שירותי תקשורת וכו'.

דוגמא 2

LLC מכרה איגרות חוב תמורת 200 אלף רובל. הערך הנקוב של הבנק המרכזי הוא 180 אלף רובל. הכנסה מריבית - 3%. בואו נרשום את הפעולה הזו ב-BU:

• DT51 KT68 - 180 אלף רובל. - היוון תמורה ממכירות.
• DT51 KT98 - 20 אלף רובל. - עודף המחיר על הערך הנקוב.
• DT91 KT66 - 1350 רובל. - צבירת ריבית בסוף הרבעון הראשון (5.4 / 4).
• DT98 KT91 - 5 אלף רובל. - עודף המחיר על הערך הנקוב לאחר חישוב הריבית.

כך נרשמת ריבית הלוואה בחשבונאות.

שטרות חוב

לתת דין וחשבון על עסקאות ניכיון עם פדיוןבמשך פחות משנה, נעשה שימוש בחשבון משנה נפרד. בעל השטר משקף את כל העסקאות בחשבון 66, הנחייב מהחשבון. 50, 51, 52 וכו' כאשר מחזיר בעל השטר את הכספים שהתקבלו לפי שטרות החוב, עקב אי מילוי התחייבויות, מתבצע רישום ב-DT68 ו-KT51 (52). במקביל, החוב מול הצד שכנגד, המובטח בשטר חליפין באיחור, ממשיך להירשם בחשבון החייבים. חשבונאות אנליטית מתבצעת על שטרי חליפין ונושים.