גיבוש תקציבים ברמות שונותמתרחשת עקב גבייה על ידי המדינה של חלק מההכנסה של ארגונים וחלוקה מחדש שלה. תשלומי המס של גוף עסקי מסוים תלויים בגורמים רבים: כיוון העבודה, האופן הנבחר, זמינות בסיס חישוב וכדומה. לדוגמה, צבירת הארנונה, הרישומים שנעשו בהנהלת חשבונות בקשר לתהליך זה. , יש לשלוט בקפידה. במקרה של טעות בחישובים או בהתכתבות, הסנקציות של הרשויות הפיסקאליות יכולות להיות מוחשיות לעסקים.
מיסים
כל תשלומי החובהיחידים וישויות משפטיות לאוצר המדינה מוסדרים בבירור על ידי התקנות הרלוונטיות. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את מרכיבי החובה של כל סוג של תרומה: שיעור, בסיס, נושא. אינדיקטורים מקרו-כלכליים של המדינה נוצרים על בסיס סך ההכנסות המתקבלות מגופים עסקיים הפועלים בשטחה. ההכנסות הגדולות ביותר לתקציבים מגיעות מגביית ארבעה מיסים עיקריים:
- למטרות רווח (ישויות משפטיות);
- מס הכנסה (תושבים);
- מע"מ (צרכנים);
- רכוש (אזרחי הפדרציה הרוסית וארגונים הפועלים בשטחה).
חובות לעשות רלוונטיתשלומים עבור ישויות משפטיות מגיעים מרגע רישומם כישות עסקית. מס ערך מוסף כלול במחיר הסחורות או השירותים שיימכרו בשטח הפדרציה הרוסית. תשלומים עבור הכנסה שהתקבלו מועברים על ידי כל האזרחים העובדים והארגונים המקבלים אותה. מס רכוש (חישוב ותשלום) מוטל על כל המפעלים והיחידים המחזיקים בחפצים אלו. עבור ארגונים העוסקים בפעילות כלכלית, הבסיס לתשלום תרומות חובה הם נתונים חשבונאיים.
חיוב ארנונה
פרסומים המשקפים הסדר והעברהתשלום חובה, הם כל הארגונים שיש להם חפצים של רכוש קבוע למטרות ייצור ולא ייצור. הדרישה העיקרית להופעתה של חובה היא רישום ויישום הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם בשטח הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, חייב להיות לה חפצי רכוש קבוע במאזנה. קוד המס מגדיר מספר ארגונים הפטורים מתשלום חובות רכוש, אלה כוללים:
- עמותות דתיות;
- ארגוני נכים;
- מוסדות מערכת התיקון;
- כבישים פדרליים, מסילות ברזל, צינורות, קווי חשמל;
- מעבדות וייצור פרמצבטיות;
- איגודי כדורגל;
- יזמים בודדים המיישמים משטרי מיסוי מפושטים;
- מארגני המשחקים הפראלימפיים והאולימפיים.
ארגונים אינם מוכרים כנישומיםשוחררו ברמה האזורית. ככלל, הטבה זו מתקבלת על ידי מפעלים מהמגזר הקהילתי, חקלאי, עירוני ומוסדות בריאות. סעיף מס' 374 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מכיל רשימה מלאה של משלמי מס רכוש.
בסיס
נכס תרם למיזם משותףמטלטלין, מושכר, מועבר לחזקה זמנית בנאמנות, מקרקעין הוא מושא החישוב של סוג כזה של תשלום חובה כמו ארנונה. בסיס הצבירה בא לידי ביטוי בחשבונאות של המיזם בחשבון מס' 01. ארגונים זרים הפועלים בשטח הפדרציה הרוסית מנהלים רישומים חשבונאיים בהתאם למסמכי הרגולציה הרוסיים. הם גם תושבי מס ונדרשים להעריך ארנונה. חברות זרות מבצעות רישומים בפנקסי חשבונות, מהוות את הבסיס החייב במס, מחשבות את סכום המס באופן שנקבע בסעיפים של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם אין מסמכים רגולטוריים נוספים שאומצו על ידי הרשויות הפיסקליות האזוריות. מושא חישוב התשלום אינו יכול להיות:
- אנדרטאות של מורשת היסטורית ותרבותית (עולמית, פדרלית, ברמה אזורית);
- חלקות קרקע (כפופות לסוג אחר של מס);
- רכוש משרד הביטחון, המשטרה, מערכת מתקני תיקון;
- משאבי מים טבעיים;
- חפצי חלל;
- מתקנים מסוג גרעיני, שטחים המוקצים לאחסון פסולת רדיואקטיבית;
- ספינות ושוברות קרח.
הגדרת בסיס
כל ישות שפועלתמכל סוג שהוא בשטח הפדרציה הרוסית, קובע באופן עצמאי את ערך הנכס במאזן. בהתאם, היא מהווה בסיס ונוהל לחישוב הארנונה. החישוב שנעשה על בסיס שווי השייר הממוצע של רכוש קבוע מוכר כנכון.
ערך זה כולל הכלעמדות אנליטיות של חשבון 01. נוכחותם של חלוקות משנה או סניפים נפרדים באזורים אחרים היא גורם בשינוי התעריף או בחלוקה מחדש של הסכום בין התקציבים של נושאים שונים של הפדרציה הרוסית. הבסיס החייב יכול להיווצר על ידי אינדיקטור כללי בחברת האם.
חישוב בסיס
הערך השנתי הממוצע של רכוש המיזםמחושב על בסיס נתוני מאזן. הוא שווה להפרש בין הסכומים שנרשמו בחשבונות 01 ו-02. צבירת הארנונה ב-1C ובמאגרי מידע חשבונאיים אחרים חוסכת את זמנו של רואה החשבון באופן משמעותי, שכן היווצרות הערך השיורי מתרחשת אוטומטית בתום תקופת הדיווח. במקרה זה, הפחת שנצבר מופחת מהמחיר המקורי שלפיו הוחזק חפץ הרכוש הקבוע והוכנס לפעולה. הערך השיורי של כל הנכסים מסוכם. הערך המתקבל מחולק במספר החודשים, גדל באחד: 4 - לחישוב רבעוני, 13 - עבור חודש שנתי.
דרג
הארנונה באה לידי ביטוי בהתוצאה הכספית של המיזם, אך גודלו תלוי ישירות במספר הציוד ובעלותו. הגבול העליון של השיעור של סוג זה של תשלום חובה נקבע בקוד המס, הוא 2.2% מהבסיס המחושב. ההבחנה מותרת רק בטווח שנקבע והוא נקבע על ידי פעולות רגולטוריות בעלות אופי אזורי, קטגוריית המשלם ומטרת חפצי רכוש. שיעור המס תלוי רק במקום הרישום של גורם כלכלי. הכספים המועברים עוברים לאוצר האזור בהתאמה. ברוב המקרים, הרשויות המקומיות מיישמות את הערך המרבי המותר של 2.2%.
תנאי תשלום
הנהלת חשבונות לצבירת ארנונהנערך לאורך כל תקופת הדיווח (שנה). קוד המס מסדיר את תשלום המקדמות אחת לרבעון. חישוב הערך השנתי של המס נעשה תוך התחשבות בהעברות לתקופה הנקובת. המועד האחרון להגשת ההצהרה והתשלום הוא 30 במרץ של השנה שלאחר הדיווח. בהעברת תשלומי מקדמה יש צורך להיפגש תוך 30 יום מתום הרבעון הבא. במקביל, מועברת הצהרה בערוצי תקשורת אלקטרוניים, אם החישוב מתקבל ב-IFTS על הנייר, אזי הוא נשלח 10 ימים לפני המועד האחרון. סעיף 383 לחוק המס מסדיר את הליך הגשת המידע ואת התאריך. נישומים יכולים להשתמש במידע המשתקף במסמך הראשי אם אין תקנות אזוריות הקובעות נתונים אחרים.
צבירה
השווי הכולל של ארנונה של חברותמחושב כמכפלת השיעור (2.2%) והבסיס החייב במס (מחושב מראש). הערך הסופי נקבע לשנת הדיווח תוך התחשבות בתשלומי המקדמות ששולמו. תקופת החישוב תלויה במועד רישום המס של החברה. אם חטיבות וחברות בנות מנהלות רישומים חשבונאיים בעצמן, אז על בסיס נתוני המאזן שלהן הן משלמות מס במקום הרישום. במקרה זה, ארגון האם אחראי רק על הרכוש שלו. לחישוב תשלומי המקדמה, מכפלת התעריף ובסיס המס מחולק בארבעה בכל רבעון. בהתבסס על תוצאות תקופת הדיווח, הערך השנתי הממוצע של הנכס מותאם לשווי הנכסים הקבועים שיצאו לפנסיה (חוסלו, נמכרו). עם הפסקת הפעילות, המיזם מדווח ומעביר את התשלומים המתאימים בהתאם לתוצאות תקופת העבודה, כלומר, קיזוז המקדמות ששולמו מתרחש במועד ביטול הרישום של הארגון.
חשבונאות
הסדרים עם התקציב וקרנות מחוץ לתקציבמיוצר על ידי כל גוף עסקי. לצרכי חשבונאות נוצר חשבון 68 אשר בהתכתבות עם פנקסי העלויות והמזומנים משקף את תהליכי הצבירה ותשלום התחייבויות הארגון למדינה. הוא משקף את כל סוגי תשלומי המס הנובעים בהתאם לתחום הפעילות ולמערכת החשבונאות במפעל.
הרישומים החשבונאיים לצבירת ארנונה הם כדלקמן:
- ד"ת 91/2 ק"ט 68 / חשבון משנה - ארנונה נצברת ונכללת בהוצאות אחרות;
- Dt 44, 26 Kt 68 / חשבון משנה - המס המצטבר מחויב בהוצאות העסקיות הכלליות של המיזם או בעלויות המסחר.
שתי האפשרויות אינן סותרות את החקיקה של הפדרציה הרוסיתומשמשים בתדירות הגבוהה ביותר. בעת בחירה ושימוש בשיטת הקצאת עלויות, יש צורך לקבוע את השיטה המתאימה במדיניות החשבונאית. אי הצהרת הבסיס החייב במס, הקצאה שגויה של סכומים לפנקסי חשבונות הן הפרות שעלולות לגרום לסנקציות מצד הרשויות הפיסקאליות החל מקנס ועד אחריות מנהלית. חישוב המס על ידי מפעלים תחת משטרי מיסוי מיוחדים תלוי במערכת החשבונאית שנבחרה. ארגונים העובדים על UTII אינם משלמים ארנונה. מערכת פשוטה (15% הכנסה - הוצאה) מרמזת על תשלום התחייבות עם הכללתה נוספת בהוצאות. בשיטת המס הפשוטה (6%), המס משולם אם הארגון מחזיק בנכס, אך הוא מחויב בהוצאותיו.
תשלום
חישוב ארנונה, פרסומים וחישובים הנעשים על ידי רואה חשבון נשלטים על ידי פיקוח המס על מנת לקבל מידע מהימן על תשלומים שנזקפו לתקציב. הזיכוי של חשבון 68 בחשבון האנליטי המתאים נועד לסיכום הנתונים בחישוב. לסגירת המרשם יש לשלם את התוצאה המתקבלת במהלך חישוב המחזורים על ידי החברה לחשבון המתאים. במקרה זה נערכת התכתובת הבאה: ד"ט 68 / חשבון משנה ק"ט 51, 55, 52 - המס המצטבר על רכוש המיזם מועבר מחשבון הפשרה, המיוחד או המטבע. בעת ההעברה יש צורך לבדוק את נכונות פרטי הנמען וקוד התשלום.
