Inkomstskattvärdering: bokföring. Skattanalys: inlägg

Inkomstskatt är en federal avgifttas ut på juridiska enheters inkomster vid en viss tidpunkt och på det sätt som föreskrivs i lagen. Dessutom går det mesta till den lokala eller regionala budgeten. Beräkningen av skatter kännetecknas av liknande kontotilldelningar, när båda beräkningarna är mycket olika. Tänk på bokföringsposter, exempel på vilka kommer att förklaras i detalj i artikeln.

Hur mycket debiteras inkomstskatt?

Skattebasen beräknas vid årets slut,när företaget beräknar vinsten och dess komponenter. För att bestämma beloppet på grund av budgeten dras kostnaderna från den totala inkomsten. Slutresultatet av beräkningen är skattepliktig inkomst. Efter att ha multiplicerat den med räntan kommer beloppet för den federala skatt som ska betalas fram och det kommer att vara möjligt att göra bokföringsposter (konton 68, 99).

I händelse av att förlusten enligt rapporten översteg vinsten anses skattebasen vara noll. För att bestämma dess värde, använd formeln: H_b = D_R + D_ext - R - Ub, där:

• H_b - skatteunderlaget.
• D_R - intäkter från försäljning.
• D_ext - icke-rörelseintäkter.
• P - produktion, försäljning och icke-driftkostnader.
• Ub är förlusten från tidigare år.

Efter att ha fastställt skatteunderlaget för företagetdet är nödvändigt att beräkna inkomstskatt (bokföra Dt "Resultat och förlust" CT "Inkomstskatt"). I detta fall görs en separat beräkning av betalningar till den federala och regionala / lokala budgeten.

Period för inkomstskatt

De flesta företag "kommer ihåg" omskyldigheten att betala ränta på sina inkomster till staten en gång per år - efter upprättande av finansiella rapporter, sedan redovisas poster för inkomstskatt. I detta fall anses avvecklingsperioden vara ett år. I det här fallet bestäms beloppet för skatteunderlaget på periodiseringsbasis från första dagen. Rapporteringsperioden redovisas som intervall om 3, 6 och 9 månader.

Det finns ett annat sätt att bosätta sig med staten.för denna typ av skatt: direkt från vinsten för varje månad. Detta är en förskottsbetalningsmetod efter betalning. För vissa juridiska personer är det bekvämt, vilket inte är förbjudet enligt lag. Rapporteringsperioden är respektive en månad, två, tre och så vidare till slutet av året.

Beräkning av inkomstskatt: utstationering, regler

Avspegling av betalning från organisationens inkomsterregleras av PBU 18/02. Processen består av två sekventiella steg. Först måste du bestämma redovisningsresultatet och sedan anpassa resultatet till skatteredovisningsdata.

Resultatet av den första beräkningen anses vara teoretisk kostnad eller inkomstskatt. Beräkningen görs enligt formeln:_{p / d} = P_b × С, där:

• Ha_{p / d} - villkorad kostnad / inkomst;
• P_b - bokföringsvinster;
• С - inkomstskattesats (från 10 till 20%).

Redovisningsresultatet bestäms utifrån redovisningsdata och är skillnaden mellan de bekräftade intäkterna och kostnaderna för bolaget för skadeundersökningsperioden.

I detta skede beräkningen av skatt påvinst: bokföring Dt "Vinst och förlust" subacc. "Villkorad inkomstskatt" Кт "Skatter" delacc. "Inkomstskatt" eller Дт "Skatter" delacc. "Inkomstskatt" CT "Vinst och förlust" subacc. "Teoretisk inkomst från inkomstskatt."

Jämförelse av vinstbeloppet för skatt och redovisning

På grund av olika reflektionsregleraffärstransaktioner, skatte- och bokföringskonsekvenser uppstår. Efter beräkning av redovisningsresultatet för rapportperioden bör justeringar göras till det erhållna värdet på Y_{p / d}: H_P = H_{handla om} + På_från - H_{vol. från} + U_{p / d}var:

• H_P - aktuell vinst (förlust) skatt.
• H_{handla om} - en permanent skatteplikt.
• på_från - uppskjuten skattefordran.
• H_{vol. från} - uppskjuten skatteskuld.

Tillfälliga skillnader mellan skatt ochredovisning utgör en uppskjuten skattefordran eller skuld. Om ett företags vinst enligt bokföringsregister är större än enligt skatteregister, talar de om en uppskjuten skatteskuld. Dess värde är lika med skillnaden multiplicerad med skattesatsen. I annat fall bildas en uppskjuten skattefordran som beräknas på liknande sätt.

Permanent skatteskuldbildas på grund av uppkomsten av en permanent skillnad mellan resultatindikatorerna i redovisning och skatteredovisning. De återspeglas genom att bokföra Дт "Vinst och förlust" Кт "Skatter" på separata underkonton.

Exempel på beräkningar och periodiseringar

Tänk på situationen: under året utfärdade företaget ett lån förbeloppet på 1 miljon 200 tusen rubel och betalat 400 tusen i form av en första betalning. Enligt resultatet för första kvartalet uppgick vinsten till 2 miljoner 480 tusen och moms på 240 tusen rubel. Den totala kostnaden är 750 tusen rubel. Skatteförlust för föregående period - 80 tusen rubel. Beräkna och samla in inkomstskatt.

Lösningen består av sekventiella åtgärder:

1. Vi beräknar skattebasen: N_b = 2.480.000 - 240.000 - 750.000 - 80.000 = 1.410.000 rubel.
2. Vi tar som villkor skattesatsen på 20% (2% och 18%), det totala beloppet för företagsinkomstskatt blir:_P = 1 410 000 × 0,2 = 282 000 rubel.
3. Från det återtagna beloppet kommer den federala budgeten att få: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubel, och den lokala / regionala budgeten: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubel.
4. Vinstskatt beräknades: bokföra Дт "Vinster och förluster" Кт "Skatter" på 282 000 rubel.

Överföringen av inkomstskatt till statsbudgeten åtföljs av posten: Дт "Skatter" Кт "Bankkonto".

Grundläggande bokföringsposter vid fakturering varje månad

Den månatliga betalningen av inkomstskatt kanutföras genom att beräkna beloppet på faktiskt erhållna intäkter för den senaste månaden eller kvartalet. I det andra fallet delas det resulterande skattebeloppet upp i tre lika delar. I följande exempel kan du överväga en situation där ett företag betalar sin skatt kvartalsvis. För bättre uppfattning presenterade vi den i form av en tabell.

Månatlig betalning görs genom att överföra en tredjedel av det totala skattebeloppet för kvartalet. I detta fall upprättas transaktioner både för upplupning och för betalning av varje betalning.

Andra obligatoriska betalningar till budgeten

Förutom inkomstskatt är företaget skyldigtöverföra andra betalningar, till exempel moms, personlig inkomstskatt, fastighetsskatt och transport. För att gruppera data om skulder till staten används ett aktivt passivt konto 68. Redovisning görs för varje typ av skatt på motsvarande underkonton.

Motsvarande konton för beräkning av skattvarierar beroende på typ. Om inkomstskatten hänförs till vinst- och förlustkontot återspeglas den personliga inkomstskatten ganska logiskt i lönekontot.

Beredning av skattetransaktioner

Vad är skatt?Detta är en skyldighet gentemot staten, vilket återspeglas i balansräkningen. Detta innebär att upplupen skatt är en bokföring med en indikation på konto 68. Konton debiteras på ursprungsorten för betalningskostnader.

Tänk på de viktigaste bokföringsposterna för att beräkna och betala skatt:

• Дт "Huvudproduktion" Кт "Skatter" - markskatten debiterades.
• "Т "Löneberäkningar" Кт "Skatter" - personlig inkomstskatt registreras.
• "Т "Uppgörelser med grundare" Кт "Skatter" - utdelningsskatt debiterades.
• "Т "Övriga kostnader" Кт "Skatter" - fastighetsskatt fördelas.
• Дт "Försäljning" Кт "Skatter" - Moms accepteras för redovisning.
• Дт "Skatter" Кт "Bankkonto" - skatteskulder rensades från bytesbalansen.

Överföringen av belopp till statsbudgeten måstevara i rätt tid. Den minsta förseningen av betalningen lovar införandet av ytterligare påföljder som inte är fördelaktiga för entreprenören. Beräkningen av skatter i en juridisk enhets intresse måste göras sanningsenligt, lagligt och i rätt tid.