Mervärdesskatt är en allvarlig sakför en revisor som arbetar i huvudskatteregimen. Kanske orsakar bara två skatter en enorm mängd skattetvister - inkomstskatt och moms. Om skatt på mark, transport, punktskatt och markanvändning måste betalas av företag som bedriver verksamhet i vissa typer av aktiviteter eller äger vissa typer av fastigheter, måste dessa två skatter - vinst och moms - betalas av alla kommersiella organisationer på OSNO, oavsett form egendom, tillgänglig egendom eller typ av aktivitet. Alla bokföringsposter för redovisning av momsinkomst och återbetalning är en av de viktigaste och ibland mödosamma uppgifterna för en revisor i en oberoende balansräkning. Stora organisationer använder ofta en separat personalenhet för att genomföra dessa operationer.
I vilka fall tar vi ut moms
Låt oss överväga de vanligaste fallen när det finns ett behov av att ta ut moms för betalning till budgeten:
- försäljning av varor, arbete, tjänster;
- mottagande av en förskottsbetalning från kunden;
- återvinning av moms i samband med försäljning av en tidigare förvärvad anläggningstillgång (oavsett om den skrivs av eller inte);
- Momsinkomster på kostnaderna för självtillverkade byggnadsarbeten.
Låt oss nu överväga varje fall separat ochvi kommer omedelbart att ange vilka momsinlägg som kommer att vara i detta eller det här fallet. Jag kommer inte att ge underkonton för vissa konton, eftersom olika företag kan ha olika.
Försäljning av varor, arbeten, tjänster
Alla kommersiella företag använder i sittverksamhet, den här operationen, för utan att sälja verk, tjänster eller varor är det omöjligt att få det viktigaste resultatet av verksamheten - vinst. Momsbokningar för försäljning kommer att vara följande:
- D62 - K90.01 - sålde en produkt, arbete, service;
- D90 - K68.02 - Moms debiterades budgeten. Det beräknas genom att multiplicera försäljningsbeloppet med 18%.
Mottagande av förskottsbetalning från kunden
Som du vet när du får pengarföre datumet för tillhandahållande av tjänster, utförande av olika arbeten eller försäljning av varor, måste säljaren ta ut det mottagna förskottet mervärdesskatt på grund av avdrag för budgeten. I detta fall bör inläggen vara som följer:
- D51 eller 50.01 - K62 - pengar har mottagits från kunden till löpande konto;
- D76AV - K68.02 - Moms debiterades budgeten på förskottsbeloppet. Det beräknas i detta fall enligt formeln 18% / 118%. Det vill säga att förskottsbeloppet måste multipliceras med 18 och divideras med 118, eller tvärtom - först, dela och sedan multiplicera.
Momsåtervinning i samband med försäljning av en tidigare förvärvad anläggningstillgång (oavsett om den skrivs av eller inte)
Enligt Ch.2 i Ryska federationens skattekod anses försäljning av en tidigare köpt anläggningstillgång som inkomst som är föremål för moms. Dessutom bör momsåtervinning i det här fallet göras både av företag i det allmänna systemet och i det förenklade skattesystemet i "inkomst minus utgifter" -regimen. När allt kommer omkring accepterade de också en gång, när de köpte en anläggningstillgång på grundval av en faktura utfärdad av säljaren, denna moms som en kostnad som minskar den skattepliktiga basen för den enskilda skatten. Momsredovisningsposter är följande:
- Д91.02 - К01 - Avskrivningen av anläggningstillgången till dess ursprungliga kostnad återspeglas.
- D02 - K91.01 - Avskrivningarna för denna anläggningstillgång har skrivits av.
- D76 - K91.01 - upplupna intäkter från försäljning av anläggningstillgångar;
- Д91 - К68.02 - Moms debiterades för betalning till budgeten.
Beräkning av mervärdesskatt på kostnaden för själv utfört byggnadsarbete
När du utför byggnadsarbeten för dig självpå egen hand (den så kallade ekonomiska metoden) måste företagen ta ut moms på hela kostnaden för byggnads- och installationsarbeten. I detta fall debiteras skatten med 18%. Inläggen är följande:
- Д19 - К68.02 - Moms debiterades för betalning till budgeten.
Men mervärdesskatt är inte baramåste betalas till budgeten. Det kan också återbetalas - det vill säga minska det belopp som ska betalas till budgeten med det belopp som redan har betalats till leverantören av byggentreprenader, varor, tjänster eller anläggningstillgångar. Dessutom sker återbetalningen av moms vid kvittning av det tidigare mottagna förskottet från kunden, som gjorts vid försäljning av verk, varor, tjänster till honom. Dessutom är det möjligt att återbetala den tidigare betalade mervärdesskatten på mängden byggnadsarbete som utförs med ekonomiska medel. För detta är det dock nödvändigt att följa ett antal regler. Men här pratar vi bara om ledningarna, så vi kommer tillbaka till dem. Så, låt oss överväga tre fall av återbetalning av moms.
Momsavräkning för inköp av varor, byggentreprenader, tjänster
Momsbokningar för denna operation är ganska enkla:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - varor, arbeten, tjänster mottagna från leverantören;
- D68.02 - К19 - Momsbeloppet som leverantören presenterade när han köpte varor, tjänster eller arbeten på grundval av hans faktura accepterades för avdrag. I detta fall är en förutsättning för kvittning av mervärdesskatt faktumet att man accepterar arbeten, varor, tjänster, anläggningstillgångar eller material för redovisning.
Kvittning av tidigare betalad moms vid mottagande av förskott
I detta fall accepteras moms för avräkning i den månad då det tidigare mottagna förskottet från kunden stängs genom försäljning till hans adress. I detta fall är mervärdesskattetransaktioner följande:
- D62 - K90.01 - försäljning av tjänster, varor, arbeten till kunden återspeglas;
- D68.02 - К76АВ - Momsbeloppet som tidigare debiterats vid förskottsbetalningen accepteras för avräkning.
Återbetalning av moms från oberoende utförda bygg- och installationsarbeten (på ekonomiska sätt)
- D68.02 - К19 - det mervärdesskatt som upplupits tidigare på byggnads- och installationsarbeten som utförts enligt den ekonomiska metoden accepteras för avdrag. En förutsättning för en sådan kvittning är villkoret för att detta mervärdesskatt betalas till budgeten.
