Fapte cognitive despre tot / finanțe / Acumularea impozitului pe venit: detașare. Acumularea impozitului: afișări

Calculul impozitului pe venit: postarea. Taxele de taxare: postarea

Impozitul pe venit este o taxă federală carese percepe asupra veniturilor persoanelor juridice într-un anumit termen și în modul prevăzut de lege. Mai mult, cea mai mare parte merge la bugetul local sau regional. Acumularea impozitelor este caracterizată de alocări de cont similare, în timp ce calculele sunt foarte diferite. Luați în considerare înregistrările contabile, exemple ale cărora vor fi explicate în detaliu în articol.

Cât se percepe impozitul pe venit?

Baza de impozitare se calculează la sfârșitul anului,când întreprinderea calculează valoarea profitului și componentele acestuia. Pentru a determina suma datorată bugetului, cheltuielile se calculează din valoarea totală a veniturilor. Rezultatul final al calculelor este venit impozabil. După înmulțirea acesteia cu rata dobânzii, se va afla suma impozitului federal de plătit și se va putea întocmi înregistrări contabile (conturile 68, 99).

În cazul în care, conform raportului, pierderea a depășit profitul, baza de impozitare este considerată zero. Pentru a determina valoarea sa, utilizați formula: H_b = D_R + D_ext - P - Ub, unde:

H_b - baza de impozitare.
D_R - venituri din vânzări.
D_ext - venituri neexploatare.
P - costuri de producție, vânzări și neexploatare.
Ub - pierderea anilor anteriori.

După determinarea bazei de impozitare a întreprinderiieste necesar să se calculeze impozitul pe venit (înregistrarea Dt „Profit și pierdere” Kt „Impozit pe venit”). În acest caz, se face un calcul separat al plăților către bugetul federal și regional/local.

Perioada de decontare a impozitului pe venit

Majoritatea companiilor „îți amintesc”obligația de a plăti dobânzi pe venitul lor către stat o dată pe an - după întocmirea situațiilor financiare, apoi se fac înregistrări contabile pentru impozitul pe venit. În acest caz, perioada de decontare este considerată a fi de un an. Cuantumul bazei de impozitare în acest caz este determinat de totalul cumulat din prima zi. Intervalele de 3, 6 și 9 luni sunt recunoscute ca perioadă de raportare.

Există o altă modalitate de decontare cu statulpentru acest tip de impozit: direct din profitul primit pentru fiecare lună. Aceasta este o metodă de plată în avans „de fapt”. Pentru unele persoane juridice, este convenabil, ceea ce nu este interzis de lege. Perioada de raportare, respectiv, este de o lună, două, trei și așa mai departe până la sfârșitul anului.

Acumularea impozitului pe venit: detașare, reguli

Reflectarea plății din veniturile organizațieireglementate de PBU 18/02. Procesul constă din două etape consecutive. Mai întâi trebuie să determinați profitul contabil și apoi să aliniați rezultatul cu datele contabile fiscale.

Rezultatul primului calcul este considerat o cheltuială sau un venit condiționat pentru impozitul pe venit. Calculul se face dupa formula:_r/d= P_b × С, unde:

Avea_r/d– cheltuieli/venituri condiționate;
P_b - profit contabil;
C - cota impozitului pe venit (de la 10 la 20%).

Profitul contabil este determinat pe baza datelor contabile și reprezintă diferența dintre veniturile și cheltuielile confirmate ale întreprinderii pentru perioada analizată.

În această etapă, calculul impozitului peprofit: postarea Dt "Profit si pierdere" subac. „Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat” Kt subcontul „Impozite”. Subcontul „Impozit pe venit” sau Dt „Impozite”. „Impozit pe venit” CT „Profit și pierdere” subac. „Venituri contingente pentru impozitul pe venit”.

Comparația cuantumului profitului în funcție de fiscalitate și contabilitate

Datorită regulilor de reflecție diferiteapar tranzacții comerciale, neconcordanțe fiscale și contabile. După calcularea profitului contabil pentru perioada de raportare, trebuie făcute ajustări la valoarea rezultată_r/d: N_n = H_despre + Pornit_din – N_vol.din + U_r/dUnde:

H_n – impozit pe profit (pierdere) curent.
H_despre – obligația fiscală cu caracter permanent.
pe_din - activ privind impozitul amânat.
H_vol.din – datorie pentru impozit amânat.

Diferențele temporare între impozit șicontabilitatea formează un activ sau o datorie privind impozitul amânat. Dacă profitul unei întreprinderi conform registrelor contabile este mai mare decât al registrelor fiscale, se vorbește de o datorie de impozit amânat. Valoarea acestuia este egală cu diferența înmulțită cu cota de impozitare. În caz contrar, se formează o creanță privind impozitul amânat, care se calculează în mod similar.

Obligație fiscală cu caracter permanentse formează ca urmare a apariţiei unei diferenţe constante între indicatorii de profit în contabilitate şi contabilitate fiscală. Acestea sunt reflectate prin afișarea Dt „Profituri și pierderi” Ct „Impozite” pe subconturi separate.

Exemplu de calcule și angajamente

Luați în considerare situația: Pe parcursul anului, societatea a acordat un credit ptsuma de 1 milion 200 mii de ruble și a plătit 400 mii sub forma unei contribuții inițiale.La sfârșitul primului trimestru, profitul a fost de 2 milioane 480 mii și TVA 240 mii ruble. Valoarea totală a cheltuielilor este de 750 de mii de ruble. Pierderea fiscală pentru perioada anterioară - 80 de mii de ruble. Calculați și percepeți impozitul pe venit.

Soluția constă în acțiuni succesive:

Calculați baza de impozitare: N_b = 2480000 – 240000 – 750000 – 80000 = 1.410.000 de ruble.
Să luăm drept condiție o cotă de impozitare de 20% (2% și 18%), suma totală a impozitului pe profit va fi: N_n = 1.410.000 × 0,2 = 282.000 de ruble.
Din suma retrasă, bugetul federal va primi: 1.410.000 × 0,02 = 28.200 ruble, bugetul local/regional: 1.410.000 × 0,18 = 253.800 ruble.
Impozitul pe profit a fost acumulat: afișarea Dt „Profituri și pierderi” Ct „Impozite” în valoare de 282.000 de ruble.

Transferul impozitului pe venit la bugetul de stat este însoțit de mențiunea: Dt „Impozite” Ct „Cont bancar”.

Înregistrări contabile de bază pentru plăți lunare

Plata lunară a impozitului pe venit poatese efectuează prin calcularea sumei pe venitul efectiv încasat pentru ultima lună sau trimestru. În al doilea caz, suma fiscală rezultată este împărțită în 3 părți egale. În exemplul următor, luați în considerare o situație în care o companie plătește impozite trimestrial. Pentru o mai bună înțelegere, l-am prezentat sub forma unui tabel.

Inregistrari contabile - exemple de intocmire a impozitului pe venit
Sfert	Venit pe trimestru, frecați.	calcul	Atribuții de cont
și	300 000	300.000 × 0,2 = 60.000 de ruble	Suma impozitului acumulat pentru primul trimestru Dt „Profituri și pierderi” Ct „Impozite”
și	250 000	1. 60.000 de ruble 2. 250.000 × 0,2 = 50.000 de ruble	1. Pe 28 aprilie au fost virate în avans fonduri pentru primul trimestru: Dt „Impozite” Ct „Cont bancar”. 2. Impozit acumulat pentru trimestrul 2: Dt „Profituri și pierderi” Ct „Impozite”
III	400 000	1. 50.000 de ruble 2. 400.000 × 0,2 = 80.000 de ruble	1. La 28 iulie s-a virat plata pentru trimestrul II: Dt „Impozite” Ct „Cont bancar”. 2. Impozit acumulat pentru trimestrul III: Dt „Profituri și pierderi” Ct „Impozite”
IV	320 000	80.000 de ruble	Pe 28 octombrie s-a virat plata pentru trimestrul III: Dt „Impozite” Ct „Cont bancar”.
Total pentru anul	1 270 000	(1.270.000 × 0,2) – 60.000 – 50.000 – 80.000 = 64.000 de ruble	31 acumularea impozitului pe venit: înregistrarea Dt „Profituri și pierderi” Cht „Impozite”

Plata lunară se face prin transferul unei treimi din suma totală a impozitului pentru trimestrul respectiv. În acest caz, înregistrările se fac atât pentru acumularea, cât și pentru plata fiecărei plăți.

Alte plăți obligatorii către buget

Pe lângă impozitul pe venit, o întreprindere este obligatătransferați alte plăți, de exemplu, TVA, impozitul pe venitul personal, impozitele pe proprietate și transportul. Pentru gruparea datelor privind obligațiile față de stat se utilizează contul activ-pasiv 68. Înregistrările contabile se fac pentru fiecare tip de impozit în subconturile corespunzătoare.

Conturi corespunzătoare la calculul impozitelordiferă în funcție de tipul lor. Dacă impozitul pe venit este inclus în contul „Profit și pierdere”, atunci impozitul pe venit personal se reflectă destul de logic în contul de salarii.

Pregatirea tranzactiilor fiscale

Ce este o taxă?Aceasta este o obligație față de stat, care se reflectă în partea de pasiv a bilanțului. Aceasta înseamnă că impozitele sunt calculate - înregistrări care indică creditarea în contul 68. Conturile sunt debitate la locul în care sunt efectuate cheltuielile de plată.

Să luăm în considerare principalele înregistrări contabile pentru calcularea și plata impozitelor:

DT „Producție principală” DT „Impozite” – se percepe impozit pe teren.
DT „Calculele de salarizare” CT „Impozite” – acceptat pentru înregistrarea impozitului pe venitul personal.
DT „Decontări cu fondatorii” DT „Impozite” – se percepe impozit pe dividende.
Dt „Alte cheltuieli” Ct „Impozite” – se alocă impozitul pe proprietate.
Dt „Vânzări” Ct „Taxe” – acceptat pentru contabilitate TVA.
Dt „Impozite” Ct „Cont bancar” – datoriile fiscale au fost rambursate din contul curent.

Transferul sumelor la bugetul de stat trebuiefii oportun. Cea mai mică întârziere a plății promite introducerea unor penalități suplimentare care nu sunt benefice pentru antreprenor. Calculele fiscale în interesul unei persoane juridice trebuie să fie efectuate în mod veridic, legal și în timp util.