A atividade de auditoria é consideradacontrole e supervisão e, portanto, devem ser estritamente regulamentados pelo estado. Para o efeito, foi criada a Lei Federal n.º 307 “Sobre a Actividade de Auditoria”, que consagra as principais disposições que dizem respeito às funções e direitos do auditor. A lei será discutida em detalhes no artigo.
Sobre a atividade de auditoria
O que é uma auditoria?De acordo com a lei, trata-se de uma verificação independente dos dados contábeis para cumprimento dos padrões estabelecidos. A confiabilidade das demonstrações financeiras é verificada, violações e possíveis fraudes são reveladas.
Um auditor é uma pessoa que realiza auditoriaServiços. Todas as atividades de controle e fiscalização do especialista em questão devem obedecer estritamente à lei. Caso contrário, todo o trabalho realizado não será considerado auditoria.
A Lei Federal nº 307 "Sobre Atividades de Auditoria" afirma quea auditoria não pode substituir as funções de controle dos órgãos do Estado. Esses são tipos de trabalho adicionais e independentes que não estão relacionados às atividades de aplicação da lei estadual.
Auditores e auditorias
O que é uma organização de auditoria? A Lei nº 307-FZ "Sobre Auditoria" dá a seguinte definição:
- é uma organização baseada em um comercial, que é uma associação de auditores que verificam de forma independente as demonstrações contábeis (financeiras) da entidade auditada, a fim de expressar uma opinião sobre sua confiabilidade.
Cada organização de auditoria deve serinscrito em um registro especial do estado. As pessoas (auditores) que nela trabalham devem ter consigo um certificado de qualificação, que lhes dá permissão para o exercício de atividades profissionais de auditoria.
A auditoria obrigatória é realizada nos seguintes casos:
- os valores mobiliários da organização são admitidos à negociação;
- a organização tem a forma organizacional e jurídica de sociedade por ações;
- o volume da receita da venda de produtos excede 400 milhões de rublos no ano de referência anterior;
- a entidade apresenta e divulga demonstrações financeiras consolidadas anuais consolidadas;
- nos demais casos previstos na Lei Federal.
Uma revisão legal de contas é realizada todos os anos.
Direitos e obrigações dos auditores
A Lei Federal nº 307 “Sobre Atividades de Auditoria” estabelece os principais poderes e funções dessas associações. Assim, o auditor tem o direito de:
- determinar de forma independente os métodos e formas de prestação de serviços profissionais;
- estudar na íntegra a documentação relativa às atividades econômico-financeiras da entidade auditada;
- verificar qualquer propriedade especificada na documentação;
- receber confirmação e esclarecimentos de funcionários sobre questões que surgiram durante a auditoria;
- recusar-se ao exercício das suas funções oficiais, se a entidade auditada não apresentar toda a documentação necessária;
- para exercer outros direitos especificados no contrato.
Estabelece a legislação e as principais responsabilidades dos auditores. Portanto, é importante notar aqui:
- fornecimento de informações pelo auditor à entidade auditada sobre a participação na organização de auditoria;
- transmissão oportuna de relatórios de auditoria;
- preparação de documentos em russo;
- garantindo a segurança da documentação;
- informar as pessoas auditadas sobre crimes de corrupção e muito mais.
Outra responsabilidade dos auditores é cumprir estritamente os padrões profissionais. Eles serão discutidos mais adiante.
Normas de Auditoria
Artigo sétimo da Lei Federal nº 307 “Sobre a auditoriaatividade "estabelece a necessidade de usar normas e códigos de ética profissional para auditores. O que é? A lei caracteriza as normas como um tipo especial de documentos que contêm requisitos para procedimentos de auditoria. As normas não devem:
- contradizem os padrões internacionais;
- criar obstáculos à implementação das atividades de auditoria.
Qual é o código do profissionalética dos auditores? De acordo com a lei, é um conjunto de regras de conduta que os auditores e associações de auditores devem cumprir. O código é elaborado e adotado por cada organização autorreguladora separadamente.
Sobre a independência dos auditores
Lei Federal nº 307 "Sobre Atividade de Auditoria" no Artigo 8fixa as normas que estipulam a independência dos auditores e de suas associações. Ele começa falando sobre quem não pode auditar. Esta lista inclui auditores:
- quem são os fundadores da entidade auditada, seu contador-chefe ou gerente;
- que sejam parentes próximos da entidade auditada;
- auditores individuais que tenham prestado serviços à entidade auditada para o restabelecimento da contabilidade, sua manutenção e preparação das demonstrações financeiras por três anos;
- e outros, de acordo com a Lei Federal nº 307.
É fácil adivinhar que todas essas normas foram introduzidaspara prevenir a corrupção e "encobrir" seus colegas. O procedimento de remuneração pelas atividades de auditoria e seu pagamento é determinado pelas partes contratantes.
Os auditores não têm o direito de praticar atos que violem os interesses e direitos das pessoas auditadas. Assim, é introduzido um conceito especial de sigilo de auditoria, que será discutido a seguir.
Em sigilo de auditoria
Lei Federal "Sobre Auditoria"(№307-FZ) consolida o conceito de sigilo de auditoria. O que é isso? O artigo nono da lei proíbe a divulgação de quaisquer informações e documentos (exceto informações divulgadas pelo próprio auditado), informações sobre a celebração de um contrato de prestação de serviços, bem como os preços desses serviços.
Todos os funcionários da organização de auditoria são obrigadosgarantir a confidencialidade das informações que constituem um segredo de auditoria. Você não pode transferir documentos e informações que constituem este segredo a terceiros não relacionados ao contrato de auditoria.
De acordo com a Lei Federal nº 307 "Sobre Auditoria",a divulgação de segredos de auditoria acarreta a imposição de responsabilidade. De acordo com a lei federal, uma pessoa que violou a confidencialidade das informações é obrigada a compensar as perdas na forma prescrita pela legislação da Federação Russa.
Controle sobre auditores
A Lei Federal nº 307 "Sobre Atividades de Auditoria" adotada considera os auditores e suas associações como pessoas independentes. No entanto, o princípio da independência não isenta ninguém do controle do Estado.
O artigo 10 fala sobre autocontrole. Assim, os representantes das empresas de auditoria são obrigados a:
- estabelecer e cumprir as regras de controle interno das atividades profissionais;
- submeter-se ao controle externo das atividades, apresentar aos órgãos estaduais toda a documentação necessária;
- participar nos trabalhos de uma organização autorreguladora de auditores, se forem seus membros.
O artigo 11, por outro lado, trata do externocontrole de organizações de auditoria e seus membros. Em particular, o assunto do controle externo é discutido. Trata-se do cumprimento dos requisitos da legislação federal, bem como da execução tempestiva das ordens judiciais por parte das autoridades estaduais. Um pouco mais detalhes sobre a regulamentação estadual de auditoria serão discutidos a seguir.
Regulamentação governamental
O nº 307 FZ “Sobre a Actividade de Auditoria” (30.12.2008) estabelece as principais normas de regulação estadual da actividade de auditoria. Portanto, o estado é obrigado:
- desenvolver políticas estaduais no campo da auditoria;
- adotar regulamentos que o regulem;
- manter o registro estadual de organizações auto-reguladoras;
- exercer alguns outros poderes refletidos no artigo 15 da lei federal em consideração.
