Muitas empresas russas realizam atividades comerciaisatividades, pagando UTII. Trabalhar no âmbito do regime fiscal adequado apresenta uma série de nuances - relacionadas com a prestação de contas, cálculo de impostos e correto preenchimento da declaração. Para que um empresário cumpra com sucesso todas as obrigações que lhe são estabelecidas pela legislação tributária, ele terá que estudar as especificidades dessas nuances. Quais são as características mais notáveis de trabalhar com um imposto único?
Informações gerais sobre UTII
Assim, o sistema tributário da Federação Russa inclui um tipo de cobrança como UTII. Quais são suas características?
Em regra, a empresa que realizaatividade empresarial, paga impostos proporcionalmente à receita ou lucro. A UTII envolve a transferência para o estado, por sua vez, de um pagamento fixo, que independe de recebimento de caixa na conta da empresa. Assim, é levado em consideração o rendimento imputado - aquele que a empresa presumivelmente recebe com base nas tendências médias do mercado. O valor da UTII está estabelecido em atos jurídicos das esferas federal e regional.
Vejamos outras nuances importantes do imposto em questão.
Por que as empresas usam a UTII e quando ela é lucrativa?
Empresas comerciais russas por padrãooperam no âmbito do sistema geral de tributação, ou OSN. Este regime tributário envolve o pagamento ao Estado de um imposto no valor de 20% da diferença entre as receitas e as despesas da empresa. Pode ser muito difícil para uma empresa em fase de arranque cumprir a obrigação orçamental correspondente. Portanto, o Estado dá às pequenas empresas a oportunidade de reduzir significativamente a sua carga de pagamento, operando sob regimes fiscais especiais. Entre eles está a UTII.
Este regime fiscal, como referimos acima,envolve a transferência de quantias fixas para o orçamento que não se correlacionam de forma alguma com receitas ou despesas. Em que casos a atividade comercial realizada com o pagamento de um único imposto pode ser lucrativa? Via de regra, isso se aplica aos cenários em que a empresa tem receitas suficientemente grandes. Se os indicadores correspondentes não forem muito grandes, então, talvez, do ponto de vista económico, trabalhar na modalidade OSN seja mais justificado.
Entre outras vantagens da coleção em questão:a questão é que substitui uma série de outras obrigações das empresas para com o orçamento do Estado. Por exemplo, ao pagar um imposto único, uma empresa não pode transferir o IVA para o tesouro, bem como o imposto sobre os bens utilizados na actividade empresarial. Por sua vez, um empresário individual que trabalha na UTII não pode pagar imposto de renda pessoal para si mesmo.
Quando você pode usar UTII?
O principal ato normativo que contém disposições sobrecom base no qual funciona o sistema tributário da Federação Russa - o Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as normas nele estabelecidas, as empresas das seguintes áreas podem trabalhar no âmbito de um imposto único sobre o rendimento imputado:
- retalho;
- negócio de restauração;
- restauração pública;
- atividades de prestação de serviços veterinários e serviços ao consumidor;
- serviços de reparação e manutenção de veículos;
- prestação de serviços de lavagem de automóveis;
- atividades publicitárias;
- prestação de serviços de locação de pregões e terrenos;
- prestação de serviços hoteleiros;
- transporte de carga, transporte de passageiros;
- disponibilização de estacionamentos pagos para uso.
Como começar a trabalhar na UTII?
Comece a trabalhar dentro do sistema em questãoO empresário pode fazer a tributação escrevendo um requerimento à Receita Federal, que indica a data do requerimento da UTII pela empresa. O documento correspondente deverá ser apresentado à agência territorial da Receita Federal do local onde são realizadas as atividades comerciais. Ao mesmo tempo, os advogados observam que deve coincidir com o indicado no pedido de registro da empresa na Receita Federal.
Como parar de trabalhar na UTII?
Por sua vez, para pararatividades no âmbito da UTII, deverá também enviar o requerimento correspondente à Receita Federal. Além disso, isso deve ser feito no prazo de 5 dias a partir do momento em que as atividades comerciais relevantes da empresa forem encerradas. Caso haja necessidade de mudança da UTII para algum outro regime tributário - por exemplo, o regime tributário simplificado ou o OSN - então isso poderá ser feito, devido às atuais disposições da lei, somente a partir do próximo ano.
Recursos da contabilidade UTII
Uma empresa que opera na UTII pode manter registros de indicadores em 2 modalidades:
- para cada tipo de atividade para a qual é pago um imposto único;
- por tipo de atividade sujeita à UTII, bem como pelas exercidas no âmbito de outros regimes de tributação.
As pessoas jurídicas também precisam manter registros contábeis e apresentar relatórios apropriados à Receita Federal.
Como o UTII é calculado?
Consideremos agora como o imposto sobrerenda sensata. Os principais parâmetros que são levados em consideração na determinação do valor do pagamento ao orçamento são a base tributária e a alíquota. O primeiro indicador é calculado multiplicando o rendimento base pelo valor correspondente ao indicador físico. Mas esta ainda não é a estrutura completa da fórmula fiscal única. O rendimento básico também pode ser alterado pela aplicação de dois fatores: um deflator, também denominado K1, e um fator de ajuste, ou K2. A alíquota em questão é de 15%.
Assim que o valor da arrecadação de impostos for determinadoperíodo, a UTII pode ser reduzida pelo valor das contribuições de seguro pagas aos fundos estatais para funcionários contratados ou, se o pagador for um empresário individual e trabalhar sem o envolvimento de funcionários, então aquelas pagas ao Fundo de Pensões da Federação Russa, ao Social Fundo de Seguro e Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório para si mesmo. Se a empresa tiver funcionários, a redução de impostos devido aos prêmios de seguros não poderá ser feita em mais de 50%. Por sua vez, se o empresário individual trabalhar sem contratar empregados, pode reduzir a UTII em um valor que corresponda integralmente ao valor dos pagamentos ao Fundo de Pensões, ao Fundo de Segurança Social e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório.
Comunicando
Vamos estudar um aspecto como relatórios fiscais, sobreque está sendo discutido. Em relação a um parâmetro como o período de tributação, a UTII refere-se aos impostos cujos relatórios são enviados trimestralmente à Receita Federal, até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre anterior. Além da declaração fiscal em questão, os contribuintes da taxa em questão devem fornecer ao Estado uma série de outros documentos de declaração.
Entre eles estão os formulários 4-FSS, bem como o RSV-1 -para empresas com funcionários contratados. São apresentados à Receita Federal no mesmo período de tributação do caso da declaração. A UTII também exige que as empresas que empregam funcionários apresentem relatório 2-NDFL, informações sobre o número médio de funcionários, bem como demonstrações financeiras, caso o pagador tenha a condição de pessoa jurídica. Os empreendedores individuais não precisam manter contabilidade. Por sua vez, o empresário pessoa física que não contrata funcionários deverá apresentar apenas declaração à Receita Federal. Caso o pagador exerça atividades comerciais em cidades diferentes, a seção 2, que está presente na estrutura da declaração de imposto de renda, deverá ser preenchida separadamente, em correlação com cada local de atividade empresarial.
Se uma empresa ou empresário individualrealizam diversos tipos de atividades comerciais, sendo que algumas delas não se enquadram na UTII, precisam apresentar relatórios previstos em seção específica da legislação tributária. Ao mesmo tempo, é importante indicar o código do período correto na declaração fiscal. Como defini-lo?
Determinando o código do período fiscal
O período de tributação na declaração UTII é necessáriodeve ser indicado. A cláusula correspondente é fornecida na estrutura do formulário aprovado na Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº ММВ-7-3/352 de 4 de julho de 2014. Cada um dos códigos corresponde ao trimestre para o qual o relatório é apresentado. Vejamos a lista deles.
Se a declaração for apresentada para o 1º trimestre, deverá indicar o código 21. Para o 2º - 22. A norma correspondente consta do Despacho da Receita Federal, mencionado acima.
Se a declaração for apresentada referente ao 3º trimestre, o código que indica este período de tributação é 23. Para UTII, o reporte deve ser apresentado trimestralmente. O código para cada período é, portanto, separado.
Se a declaração for apresentada referente ao 4º trimestre, então o códigoa que corresponde este período de tributação - 24. A UTII também pode ser utilizada por empresas liquidadas ou reorganizadas. Neste caso, um código separado deve ser especificado.
Corresponde ao trimestre em que a empresaencerrou suas atividades. O código que anteriormente correspondia a este período de tributação é o 50. A UTII, por força das disposições legislativas em vigor, exige a utilização de outros códigos. Vamos dar uma olhada neles.
A legislação da Federação Russa exige o uso denos cenários de reporte considerados, códigos: 51 - se a empresa for liquidada ou reorganizada no 1º trimestre, 54 - código do 2º trimestre, 55 - indicador correspondente ao 3º trimestre, 56 - código que é utilizado se o imposto UTII período é o 4º trimestre.
Quando o imposto é pago?
Vamos estudar um aspecto como o momento do pagamento do imposto, sobreque está sendo discutido. Os pagadores da UTII devem transferir os valores correspondentes para o orçamento da Federação Russa até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre do relatório. Ou seja, se o período de tributação da UTII for o 4º trimestre, o pagamento deverá ser feito antes de 25 de janeiro do ano seguinte. Portanto, é perfeitamente possível apresentar relatórios à Receita Federal antes do pagamento do imposto. Assim, as principais informações sobre a UTII que o pagador precisa saber são o prazo para preenchimento da declaração UTII, o período de tributação e o código a ele correspondente.
Mas o que acontece se a empresa não cumprir determinadas obrigações relativas ao imposto em questão, que estão previstas em lei?
Responsabilidade
Será útil considerar tal aspecto como responsabilidade do contribuinte que trabalha no âmbito da UTII.
Se a empresa opera utilizandoimposto único, mas não se registra no Serviço de Impostos Federais, o estado imporá uma multa no valor de 10% da renda - mas não inferior a 40 mil rublos. Se um empresário registrar sua empresa na hora errada, a Receita Federal poderá emitir uma multa de 10 mil rublos. Se o empresário não notificar prontamente a Receita Federal sobre a abertura ou encerramento de contas à ordem, poderá ter que pagar uma multa de 5 mil rublos. Caso a declaração de imposto UTII de determinado período fiscal seja apresentada em desacordo com os prazos previstos em lei, a empresa terá que pagar multa no valor de 5% do imposto apurado, mas não inferior ao valor de 1 mil rublos. Se uma empresa não pagar a taxa em questão ao orçamento dentro do prazo, a Receita Federal tem o direito de cobrar dela 20% do valor do imposto, ou 40% se se verificar que a organização não transferiu intencionalmente o necessário pagamento ao estado.
