A questão de quais impostos os empresários individuais pagam é, obviamente,preocupa todas as pessoas que desejam fazer negócios. De fato, as informações devem ser coletadas com antecedência, antes de iniciar uma abertura direta de negócios, porque o volume dos pagamentos afetará significativamente as atividades financeiras. O artigo descreve em detalhes quais impostos são cobrados de empreendedores individuais, como calculá-los e com que freqüência devem pagar.
Eu tenho que pagar?
Não é segredo que muitos empreendedoresos empresários estão tentando de todas as maneiras possíveis evitar impostos ou reduzir a base tributável. Vale a pena entender: o pagamento de impostos por um empresário individual é uma obrigação, e está prevista a responsabilidade pelo seu descumprimento. Além disso, os valores das multas são atualmente fixados bastante elevados e, muitas vezes, são muitas vezes superiores ao valor do inadimplemento. Portanto, os impostos devem ser pagos em dia e na íntegra.
Quem calcula os impostos sobre o empreendedorismo individual?
O fato é que para calcular o valor a serpagamento, o próprio empresário deve. Por causa disso, surgem dificuldades. Nem todos os proprietários de empresas sabem quais impostos um empresário individual deve pagar e como calculá-los. Como resultado, na prática, muitas vezes acontece que o cálculo é feito incorretamente e o valor errado é pago ao orçamento. Além disso, se você pagou a mais, não há nada com que se preocupar - o dinheiro pago a mais será devolvido a você ou enviado para compensar impostos futuros. Mas o pagamento insuficiente ameaça penalidades e, neste caso, ninguém se importa se você pagou o imposto de forma insuficiente ou por ignorância. Os factos do cálculo incorrecto, em regra, são revelados no processo de fiscalização efectuada pela fiscalização fiscal nos relatórios apresentados pelos empresários.
Regimes tributários
Para responder à pergunta sobre quais impostosé obrigado a pagar o SP, é preciso saber qual sistema ele usa. Já para as pequenas empresas, os regimes fiscais são: OSN (regime geral), UTII (imposto único), STS (regime simplificado), PSN (sistema de patentes). Cada regime prevê suas próprias regras de cálculo e taxas de impostos para empresários individuais.
Sistema tributário geral
Se o empresário não escolheu durante o registroregime tributário especial, considera-se que se aplica o DOS. Na prática, os empresários escolhem esse sistema de tributação muito raramente, quase nunca, porque se torna necessário pagar o IVA (as taxas são de 18, 10, 0 por cento). Você também deve pagar imposto de renda pessoal (alíquota - 13%). Na ausência de atividade, os impostos sobre o valor acrescentado e o rendimento pessoal não têm de ser pagos.
Um único imposto sobre a renda imputada
Anteriormente, a aplicação desse imposto paraempreendedores envolvidos em certas atividades. A partir de 01.01.2013, a transição para a UTII ocorre de forma voluntária, ou seja, o empresário decide por si mesmo se vai utilizar este sistema ou outro. Não é possível afirmar de forma inequívoca qual tributo é mais lucrativo para o empresário individual. É necessário considerar cada caso específico separadamente.
Então, UTII não é pago com lucro, na verdaderecebidos, e dos rendimentos (possíveis) imputados, calculados tendo em conta as condições que afetam o seu recebimento. Ou seja, o valor do pagamento não afeta se a atividade do empresário é lucrativa ou não. A base tributável é o montante da receita imputada, que depende do tipo de atividade. Os empresários que usam UTII não pagam impostos sobre lucros, bens, renda pessoal e valor adicionado. Se a atividade não for realizada, o empresário ainda deve pagar a UTII, pois esse sistema de tributação utiliza o possível, e não a renda real, para calcular o valor do pagamento.
Como calcular UTII
Para determinar o valor do imposto, a seguinte fórmula é usada:
UTII = Indicador físico x DB x K1 x K2 x 15%
Os indicadores físicos são estabelecidos pelo Código Tributário separadamente para cada tipo de atividade e podem incluir o número de funcionários, unidades de transporte e a área das instalações.
DB é a taxa básica de retorno.Varia de acordo com o tipo de atividade, os valores mensais específicos também são especificados no Código Tributário. Deve-se ter em mente que para a UTII o período de tributação é de um quarto, portanto o valor resultante ainda deve ser multiplicado por três meses.
K1 é um deflator definido anualmente pelo Ministério de Desenvolvimento Econômico da Rússia. Em 2014, era 1.672.
K2 - revisor (regional), instalado anualmente por autoridades locais representativas. É diferente em cada região, mas varia entre 0,005-1.
Um exemplo de cálculo de UTII
Suponha que você more em Rostov-on-Don eVocê é dono de uma pequena loja que vende produtos no varejo. A área do salão onde o comércio é realizado é de doze metros quadrados. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, a lucratividade básica para atividades como o comércio varejista por meio dos objetos da rede comercial é de 1.800 rublos por mês, e o indicador físico é a área (em m quadrados) do pregão . O corretor regional para Rostov-on-Don foi estabelecido pela Duma da cidade e é 1. Vamos calcular o valor do imposto para o 1º trimestre de 2014:
12 sq. m. x 1.800 rublos x 1.672 x 1 x 3 meses x 15% = 1.6251,84 rublos - você precisa pagar este valor.
Sistema de tributação simplificado
Este modo é talvez o mais popular.O fato é que os empresários individuais não pagam IVA em um sistema tributário simplificado. Quais impostos ainda não precisam ser pagos em tal sistema? Você estará isento do pagamento de imposto de propriedade, imposto de renda de pessoa física e, se não houver atividade, não será necessário transferir impostos simplificados. Uma característica importante: apenas os empresários cuja receita anual não ultrapassa 64,02 milhões de rublos podem aplicar o sistema tributário simplificado. Os empresários que decidirem mudar para um regime simplificado a partir de 2015 devem ter uma renda de nove meses de 2014 no valor de não mais de 48,015 milhões de rublos
O contribuinte deve escolher de forma independente o objeto da tributação. Existem duas opções:
- A base tributária é a renda. Nesse caso, a taxa é de 6%.
- A base tributária é a receita menos as despesas. A taxa é de 15%.
Procedimento de tributação no sistema tributário simplificado
O empresário deve pagar mensalmenteimpostos sobre salários (impostos sobre os rendimentos dos empregados, eles serão discutidos abaixo), trimestral - pagamentos antecipados (até o dia 25 do mês de relatório) e no final do ano (até 30 de abril) - o imposto anual. O deflator para 2014 no regime simplificado é de 1.067.
Se em 2013 você não teve renda, entãofoi constituída uma perda, cujo valor será possível reduzir a base de cálculo no final de 2014. Isso se aplica a impostos anuais, não a pagamentos trimestrais. Se a perda for maior do que a base tributária, você pode transportá-la para os próximos períodos ao longo de dez anos.
Imposto mínimo para STS
Você deve saber quais impostos um empresário individual deve pagar,se as despesas do exercício forem superiores ou iguais às receitas, e também se o valor do imposto calculado da forma usual for inferior ao mínimo (o imposto mínimo é calculado pela fórmula: rendimento do ano x 1%). Vamos analisar essa situação com um exemplo específico.
Suponha que sua renda em 2013 foi100 mil rublos e despesas - 95 mil rublos. Você aplica o objeto de tributação: receitas menos despesas. Ou seja, a base tributária será de 5 mil rublos. Multiplicando pela alíquota de 15%, obtemos o valor do imposto - 750 rublos. Vamos calcular o imposto mínimo: multiplique 100 mil rublos por 1 por cento. Recebemos 1 mil rublos. Vamos comparar os resultados. Descobriu-se que o imposto mínimo é superior ao calculado da forma usual. Quais impostos os empreendedores individuais pagam ao orçamento nesse caso? Você terá que pagar o imposto mínimo, ou seja, 1.000 rublos. E a diferença entre 1.000 rublos e 750 rublos, você pode incluir nas despesas de 2014.
Cálculo de adiantamentos sob sistema de tributação simplificado
No final do trimestre, o valor deve ser apuradorendimentos efetivamente recebidos desde o início do ano. Se o objeto for usado receita menos despesas, então é necessário determinar o valor das despesas e subtraí-lo do valor da receita. O valor resultante deve ser multiplicado pela taxa aplicável: 6 ou 15 por cento, respectivamente. Do valor total, deve-se subtrair o valor dos prêmios de seguro pagos (falaremos sobre eles mais tarde) e as licenças por doença pagas aos funcionários. Pagamentos semelhantes já efetuados desde o início do ano também são deduzidos do valor do adiantamento trimestral.
Sistema de patentes
Agora vamos falar sobre quais impostos são pagos por empreendedores individuais,que comprou uma patente para a implementação do empreendedorismo. Em primeiro lugar, o empresário deve pagar um terço de seu valor em 25 dias após a vigência da patente e os dois terços restantes em até 30 dias antes do fim do período de tributação. Tais termos são válidos se a patente for concedida por um período de seis meses ou mais, caso contrário, o valor total deverá ser pago integralmente em 25 dias a partir do início da validade. Como no regime simplificado, o sistema de patentes pode ser usado desde que a receita do ano não exceda 64,02 milhões de rublos.
O custo de uma patente deve ser determinado pela fórmula:taxa básica de retorno multiplicada por 6%. O tamanho do banco de dados, como com UTII, depende do tipo de atividade. O titular da patente está isento do pagamento de impostos sobre propriedade, lucro, valor adicionado, renda de pessoa física. Se não houver atividade, o custo da patente ainda deve ser pago.
Prêmios de seguros e impostos sobre salários
Você já aprendeu quais impostos os empreendedores individuais pagam.Todos os pagamentos acima devem ser feitos pelo empresário, independentemente da presença ou ausência de trabalhadores contratados. Mas os prêmios de seguro e impostos sobre salários são pagos apenas com base no número de funcionários. Isso inclui contribuições para o Fundo de Pensão - 22% do salário acumulado; para o fundo médico - 5,1 por cento; no Fundo da Segurança Social - 2,9 por cento (para o seguro de invalidez temporária, incluindo maternidade) e 0,2 por cento para o seguro de doenças e acidentes do trabalho). O valor da última prestação pode ser superior (dependendo do tipo de atividade do empresário).
Além disso, um empresário deve pagar contribuições para si mesmo.para o Fundo de Pensões (em 2014, o montante é 17328, 48 rublos) e para o seguro médico (em 2014 - 3399,05 rublos). O valor total dos pagamentos, portanto, será igual a 20.727,53 rublos. Pode ser pago à vista ou parciais até 31/12/2014.
Inovação de 2014
Uma inovação foi uma contribuição adicional parafundo de pensão, pago no valor de 1 por cento das receitas, se for superior a trezentos mil rublos. Este montante deve ser transferido para o orçamento até 1º de abril do próximo ano de referência.
Empreendedores que têm funcionáriosnão, aqueles que usam um imposto único ou um regime simplificado à alíquota de 6% podem reduzir o imposto sobre o valor total das contribuições no final do ano. Os empresários que têm empregados e aplicam os mesmos regimes tributários podem reduzir o imposto pelo valor das contribuições, mas apenas em não mais de cinquenta por cento do imposto no final do ano. No regime simplificado à taxa de 15 por cento, as contribuições para pensões são tratadas como despesas normais, como no regime geral.
