יסוד מובנה של הכלכלה המודרניתמערכת חשבונאות. כפי שמראה פרקטיקה היסטורית, רעיונות לגבי כסף ותחלופתם קשורים קשר הדוק עם המבנה הכלכלי הקיים. עם התפתחות המדינה, את הצורך בשיטה וייעול עסקאות פיננסיות. תרומה ענקית לפתרון בעיה זו נעשתה על ידי לוקה Pacioli, "האב" של חשבונאות. לאחר מכן, אנו לברר מה הוא הכשרון של המתמטיקאי הזה.
לוקה פאציולי: ביוגרפיה
הוא נולד ב -1445 באפניניםבורגו סנספולקרו. כילד נשלח למנזר מקומי ללמוד עם אמן. בשנת 1464 עבר לוקה פאצ'ולי לוונציה. שם עסק בגיוס בני סוחרים. זה היה באותו רגע כי היכרות ראשונית עם הפעילות הפיננסית התרחש. בשנת 1470, לוקה Pacioli (תמונה של המתמטיקה המוצגת במאמר) עברה לרומא. שם הוא מסיים את אוסף ספרי הלימוד שלו על חשבון מסחרי. אחרי רומא, המתמטיקאי נשלח לנאפולי במשך שלוש שנים. שם הוא עסק בסחר, אבל, ככל הנראה, ללא הועיל. בשנת 1475-776 הוא לקח נדרים נזירים והצטרף למסדר הפרנציסקני. מ 1477, לוקה Pacioli לימד באוניברסיטת פרוג 'י במשך 10 שנים. במהלך פעילותו, יכולתו ללמד מסומנת שוב ושוב בעלייה בשכר. בעבודה באוניברסיטה, הוא יצר את העבודה העיקרית, אחד הפרקים שבהם היה מסה על רשומות חשבונות.
В 1488-м математик оставил кафедру и уехал в Рим.במהלך חמש השנים הבאות הוא היה במצב של פייטרו ולטרי (הבישוף). בשנת 1493 עבר פאצ'ולי לוונציה. כאן הכין את ספרו לפרסום. לאחר מנוחה במשך שנה, Pacioli לקח את הכיסא באוניברסיטת מילאנו, שם הוא התחיל ללמד מתמטיקה. כאן הוא פוגש את ליאונרדו דה וינצ'י ונעשה חברו. בשנת 1499 הם עוברים לפירנצה. שם, פאסיולי לימד מתמטיקה במשך שנתיים. אחר כך הוא הולך לבולוניה. בעיר זו, כמעט מחצית התקציב המקומי הלך לתחזוקת האוניברסיטה. אימוץ מתמטיקאי לתפקיד כה יוקרתי ויוקרתי מדבר על ההכרה שלו.
כמה שנים מאוחר יותר, חלק מה-ספר שכתב לוקה פסיולי, מסכת על חשבונות ורשומות. תאריך פרסום העבודה של זה הוא 1504. בשנת 1505, המתמטיקאי פרש כמעט מההוראה ועבר לפירנצה. אך בשנת 1508 נסע שוב לוונציה. שם נשא הרצאות פומביות. עם זאת, עיסוקו העיקרי באותה תקופה היה הכנה לפרסום תרגומו לאוקלידס. בשנת 1509 ראה אור ספר נוסף מאת לוקה פאצ'ולי - "על הפרופורציה האלוהית". בשנת 1510 חזר המתמטיקאי לעיירת הולדתו והפך לקדום במנזר מקומי. עם זאת, חייו היו עמוסים בתככים רבים של אנשים מקנאים. זו הייתה הסיבה שלאחר ארבע שנים הוא שוב עזב לרומא. שם לימד באקדמיה למתמטיקה. לוקה פסיולי חזר לעיר הולדתו זמן קצר לפני מותו - בשנת 1517.
תרומת מתמטיקאי לפיתוח מתודולוגיה
כדי להבין את המשמעותיש ספר שנכתב על ידי לוקה Pacioli ("מסה על חשבונות ורשומות"), יש צורך להעריך את העקרונות שנקבעו על ידי אותו במערכת. כמעט כל המומחים אומרים שהקריטריונים שהוצעו על ידי המתמטיקאי היו קיימים לפניו. לדוגמה, אין להניח כי לוקה Pacioli הוא המחבר של כניסה כפולה. היא היתה קיימת לפניו. במקרה זה, נשאלת השאלה, מה היא תרומת המתמטיקה במקרה זה? בניגוד לבני דורו, פאצ'ולי האמין כי כל החשוב ביותר כבר הומצא קודם לכן. המשימה העיקרית של מדענים הוא ראה בבנייה היעילה ביותר של הקורס. פאצ'ולי לא דמיינה יצירתיות מדעית מעבר לתהליך הפדגוגי. לפיכך, ההוראה הפכה לחלק בלתי נפרד מחייו.
הדעות שהיו ללוקה פאסיוליקבע לחלוטין את גישתו המדעית הן לפתרון בעיות מתמטיות והן לדיסציפלינות קשורות. עמדה זו הוגדרה מאוחר יותר בצורה מדויקת למדי על ידי גלילאו. הידע של לוקה פאסיולי במתמטיקה היה קשור קשר הדוק לחקר ההרמוניה בעולם. במקביל, נכונות הצורות הגאומטריות, כמו גם התכנסות האיזון, הפכו עבורו לביטויים של הרמוניה זו. המדען לא תיעד רק את הנוהגים שהיו קיימים קודם, אלא נתן להם תיאור מדעי. זו המשמעות העיקרית של הפעילויות שמבצע לוקה פאצ'ולי. "מסכת חשבונות ורשומות" הפכה אפוא לבסיס לשיפור מערכת המאזן.
מהות הגישה המדעית
שיקוף עובדות בזמן קיומןהוא המדויק ביותר. אך יחד עם זאת, טכניקה כזו אינה תורמת להמשך התפתחות הפרקטיקות, מכיוון ששיטת ההכרה מתמקדת בעבר, רפרודוקציה מדויקת של מה שכבר קרה ומתרחש. הגישה בה השתמש לוקה פאסיולי אפשרה להעריך את המצב לא רק בשלב התפתחותו, אלא גם בעתיד, כמו גם מצד העקביות והיושרה. בעבודתו המתמטיקאי לא לקח הרבה בחשבון, עשה מספר טעויות, תיאר את המערכת הוונציאנית המיושנת יותר ולא את פלורנטין המתקדמת. אף על פי כן, "המסכת" של לוקה פאסיולי הראה כי ניתן ליישם גישה מדעית לדיווח הכספי. הוא הצליח להפוך את היווצרות האיזון לאחד מתחומי המדעים המדויקים. זה, בתורו, הוביל לכך שאנשים רבים (לייבניץ, קרדאנו ואחרים) התעניינו בתורת החשבונאות.
יישום המערכת המתמטית
ב"מסכתו "השלים פאציולי את הקייםשיטות על ידי ייצוגים של קומבינטוריקה. שברים שימשו באותה תקופה במאזן עקב שימוש בו זמנית במספר מטבעות. אבל במהלך המבצעים הם פשוט מעוגלים. עם זאת, התרומה העיקרית של המתמטיקאי למתודולוגיה נחשבת כמבוא על ידי רעיון שלמות המערכת החשבונאית וכי התכנסות האיזון משמשת סימן להרמוניה שלה. ההגדרה האחרונה נחשבה באותה תקופה לא רק כקטגוריה אסתטית, אלא גם כקטגוריה הנדסית. הערכת מאזן הסחר ממצב זה אפשרה להציג את הארגון כמערכת אינטגרלית. על השיטה שלוקה פאצ'ולי שיכלל - כניסה כפולה - היה צריך להחיל לא רק על מיזם מסחרי מסוים, אלא על כל ארגון ועל כל המשק כולו. זה מאפשר לנו להסיק כי הגישה שהציג המתמטיקאי קבעה מראש לא רק את התפתחות הדיווח הכספי, אלא היא הפכה את הבסיס להתהוות ולהתגלמותה של המחשבה הכלכלית.
לוקה פסיולי: "מסכת על חשבונות ורשומות" (סיכום)
קודם כל, צריך לומר שהפיננסיהאיזון של המתמטיקאי מוצג בצורה של סדר פעולות מסודר בהחלט. ההשתקפות המלאה ביותר של "פרוצדורליות" נראית בעקרון של ניהול שלושה ספרי חשבונאות. הראשון - "זיכרון" - משקף את הרצף הכרונולוגי של כל המקרים. הפרק השישי של "המסכת" מתאר את הנוהל לביצועו. עם הזמן הוחלפה האנדרטה במסמכים ראשוניים. כתוצאה מכך נוצר חוסר עקביות בין תאריכי ההצהרה, העסקה ורישום העובדה.
הספר הבא הוא "היומן". זה נועד אך ורק לשימוש פנימי. הוא תיעד את כל הפעולות המתוארות ב- Memorial, אך במקביל התחשב במשמעותן הכלכלית (הפסד, רווח וכדומה). הוא נועד לפרסום והוסדר גם כרונולוגית. הספר השלישי היה "בית". זה מתואר בפרק 14 של "המסכת". בה נרשמו פעולות בסדר שיטתי ולא כרונולוגי.
בְּהִירוּת
זהו העיקרון הבא שתיאר פסיולי. משמעות הבהירות הייתה לספק למשתמשים מידע ברור ומלא על פעילויות עסקיות. כל ערכי הספרים, בהתאם לעיקרון זה, צריכים להיות מורכבים בצורה כזו שהם מספקים שחזור רעיוני. במילים אחרות, יש להקליט פעולות כך שבהמשך ניתן יהיה לשחזר את המשתתפים במעשה, בחפצים, בזמן ובמקום העובדה. בקיאות בשפה החשבונאית נדרשת כדי להשיג את הבהירות הגדולה ביותר. המתמטיקאי השתמש בניב הוונציאני בעת כתיבת הספר, והשתמש במושגים מתמטיים בכל מקום. היה זה פאסיולי שיצר את התנאים המוקדמים ליצירת השפה החשבונאית, שהייתה המובנת ביותר עבור מרבית הכספים האיטלקיים.
אי נפרדות של רכוש הבעלים והמיזם
עיקרון זה היה באותה תקופה דיטִבעִי. העובדה היא שסוחרים רבים פעלו אז כבעלים היחיד של המיזם, כמנהליהם ומקבלי הפסדים ורווחים מפעילות סחר. בהתאם לכך, הנהלת חשבונות מתבצעת אינטרסים של בעל החברה. עם זאת, בשנת 1840 גובשה היפוליטיה וניר גישה אחרת. בהתאם לכך, הנהלת חשבונות מתנהלת לא באינטרסים של הבעלים, אלא של החברה. גישה זו שיקפה את האימוץ הנרחב של הון עצמי.
אשראי וחיוב
אחד העקרונות החשובים ביותר של פאצ'ולי היהסימון כפול. המתמטיקאי דבק בעמדה שכל עסקה עסקית צריכה לבוא לידי ביטוי גם בחיוב וגם באשראי. לגישה זו המטרות הבאות:
- שליטה על נכונות רישום עובדות הפעילות הכלכלית.
- קביעת גודל הון הבעלים ללא מלאי.
- קביעת התוצאה הכספית.
בעבודתו הקדיש פאסיולי תשומת לב רבהמשימה ראשונה. יחד עם זאת, השני והשלישי נותרו לא מפותחים. זה מוביל להיווצרות שיטה שמעוותת את נכונות המחזור. העובדה היא שפאסיולי היה קודם כל מדען, ואחר כך מממן, ולכן הוא ראה את מערכת הכניסה הכפולה בגבולות הסיבתיות. ככל הנראה בחיוב, המתמטיקאי ראה את הסיבה, ובקרדיט - את ההשפעה. דרך התבוננות זו במערכת הפיננסית משמשת בעיקר בכלכלה. הניסוח הגדול ביותר של עיקרון זה ניתן על ידי יזרסקי: לא יכולה להיות הכנסה ללא הוצאה. פאצ'ולי קיבל את הדברים הבאים כהיבטים העיקריים של הסימון הכפול:
- סכום מחזור החיוב תמיד יהיה זהה לסכום האשראי.
- סכום יתרות החיוב תמיד יהיה זהה לגובה האשראי.
עקרונות אלה נפצו מאז במערכות הנהלת חשבונות.
נושא הדיווח
פאציולי הופיע כמוהוהסכם מכירה ורכישה. הצמצום של כל ההסכמים למסמך מסוג זה היה אופייני למדי לתקופה ההיא. אין ספק שמגוון צורות החיים הכלכליות של ימינו אינן יכולות להשתלב במסגרת תפיסת הקנייה והמכירה (למשל קיזוז, סחר חליפין, ארגון מחדש של חובות וכו '). עם זאת, בתקופתו של פאסיולי, השקפה כזו הייתה מתקדמת מאוד. בנוסף, גישה זו אפשרה לגבש הגדרת ערך נאותה לאותה תקופה כמחיר הוגן בלבד, אלא גם כתוצאה ממחיר העלות ומצב השוק.
עקרון הלימות
מהותה נעוצה בעובדה שכל ההוצאותמוטל על ידי המיזם, בקורלציה לאורך זמן עם ההכנסות שקיבלו. עקרון ההלימה של פאסיולי מספק במקום מבוא באופן ישיר ומפורש. רק הכסף שהתקבל נחשב כהכנסה. באותה תקופה המושגים רווחיות והפחתות רק התחילו להופיע. יחד, כל זה תרם ליצירת רעיונות אודות צורות רווחיות כספיות אחרות. בהתאם להבנה החדשה של ההכנסה, אנו יכולים לומר שהיא נוצרת לא רק כתוצאה מביצוע עסקאות עסקיות, אלא גם כתוצאה מיישום מתודולוגיה חשבונאית.
שמירה על איזון
פסיולי חשב חשבונאות זה משהובעל ערך עצמי, בהקשר זה, ערך תוצאות הדיווח פעל כמושג יחסי. הסכומים הרשומים בספר מסוים תלויים במידה רבה בשיטת הדיווח. הוראה זו תואמת את הרעיון של רישום מדויק ביותר של עסקאות עסקיות במאזן, מכיוון שכל השיטות כוללות השתקפות מדויקת למדי של העובדות, למרות העובדה כי המסקנות יכולות לעיתים להיות הפוכות באופן ישיר. פסיולי הבין את כל זה בצורה מושלמת. בהקשר זה הוא ראה את השפעתה על קבלת ההחלטות בתחום הניהול הכלכלי כתוצאה העיקרית של הדיווח הכספי.
יוֹשֶׁר
זה העיקרון האחרון שהכריזפאציולי במסכתו. האדם המעורב באיזון חייב להיות ישר לחלוטין. זה אמור להתבטא לא רק ביחס למעסיק עצמו. רואה חשבון חייב להיות בעיקר ישר עם אלוהים. בהקשר זה, הסתמכות עליו כמעט בכל פרק למתמטיקאי אינה מחווה למסורת, ולא מילוי חובת נזירים, אלא עקרון החיים העיקרי. הצגה מוטעית מכוונת של מידע חשבונאי פאציולי לא ראה רק הפרה כספית. עבור מתמטיקאי זו הייתה בעיקר הפרעה בהרמוניה אלוהית, אותה הוא השתדל להבין באמצעות חישובים.
חסרונות בעבודה
צריך לומר שעבודתו של פאסיולי הופיעה בבעיקר כספר תיאורטי. לפיכך, הוא אינו משקף מרכיבים רבים של דוחות כספיים שהיו באותה תקופה. אלה כוללים במיוחד:
- אחזקת ספרים נוספים ומקבילים.
- חשבונאות על עלויות תעשייתיות.
- איזון למטרות אנליטיות.באותה תקופה, גיבוש הדיווחים כבר בוצע לא רק לצורך התאמת מידע וסגירת ספרים, אלא גם שימש ככלי ניהול ובקרה.
- ניהול חשבונות נוסטרו ולורו.
- יסודות הביקורת והליך בדיקת היתרה.
- שיטות חישוב הקשורות לחלוקת רווחים.
- נוהל שמירת כספים וחלוקת סכומים לתקופות סמוכות.
- אישור מידע דיווח בשיטות מלאי.
היעדרם של רכיבים אלה מעיד על הראשוןלהדליק את חוסר הניסיון המסחרי של פאסיולי. סביר להניח שהוא לא כלל את הפרטים שנמסרו בשל העובדה שהם פשוט לא נכנסו למערכת השלמה שיצר.
לסיכום
עבודתו של פאצ'ולי הייתה מהראשונות בהןהשפה האיטלקית משמשת כאמצעי לביטוי רעיונות מדעיים. העקרונות והקטגוריות שיצר המתמטיקאי עדיין מיושמים. הכשרון העיקרי של פאצ'ולי הוא לא שהוא הקליט אותם - אחרי הכל, זה היה נעשה בכל מקרה. תרומתו היא שבזכות ספרו הועלה חשבונאות למעמד של מדע.
