עד לאחרונה, ארגונים החליםUSN, לא שילם מס רכוש, אשר היה אחד היתרונות של מערכת המס פשוטה. עם כניסתה של חקיקה חדשה בשנת 2015, חברות מפושטות מחויבים להעביר את המס הזה לתקציב.
מה שהחברות נגעו לחידושים
מאז תחילת השנה, החברות על USN לעבורמס רכוש המשמש בפעילות הייצור. בסיס המס עבור החישוב מוגדר כערך cadastral של האובייקט. שינויים אלה השפיעו עוד קודם לכן על המפעלים הממוקמים ב- UTII - החל מהמחצית השנייה של השנה שעברה. זאת בשל תקופת המס החצי שנתית שנקבעה בחוק למשטר זה.
יצרנים חקלאיים החליםהמשטר הפשוט של IAT, לא לחשב באופן עצמאי את המס על רכוש קבוע הקיים, שכן הם פועלים באופן בלעדי כיזמים בודדים, כלומר, יחידים. האלגוריתם של החישובים עם PI, אנו רואים להלן.
אילו חפצים כפופים למיסוי
שים לב שרק הנדל"ן כפוף למס.אופי ספציפי, הנאמד ערך cadastral. שקול מה אובייקטים של רכוש קבוע כפופים מיסוי, בואו לראות איך ובאיזה שיעורי PI ו LLC מחושבים על מס רכוש USN. תכונות אלה כוללות:
• נרשמות במאזן של המפעל כרכוש קבוע, עבודות בביצוע או מוצרים מוגמרים, והן משמשות לצרכי הייצור של החברה;
• שמו ברשימה האזורית של הנדל"ן ואת הערך שלהם מוגדר cadastral.
מכיוון שהמס הזה הוא אזורי (כלומר.הולך לתקציב של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית), ואז הוא נשלט על ידי מבני הכוח של האזור. רשימות הנכסים המוערכים לפי ערך קדסטר מאושרות על ידי הרשויות המבצעות האזוריות, מתעדכנות מדי שנה ומתפרסמות עד 1 בינואר של תקופת הדיווח הקרובה.
קטגוריות מקרקעין החייבות במיסוי
תנאים חדשים לחישוב המס נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית עבור מספר קטגוריות של אובייקטים:
• מרכזים מנהליים, עסקיים / קניות;
• חצרים שאינם למגורים המשמשים או מיועדים למשרדים, משרדים, חנויות קמעונאיות, קייטרינג ושירותי צרכנים;
• רכוש של ארגונים זרים שלא נעשה בהם שימוש בפעילויות בשטח רוסי;
• נכסים למגורים שאינם משתקפים במאזן כרכוש קבוע ומיועדים להשכרה או משמשים כמלונאות או מוצרים מוגמרים.
אם הנכס של המיזם אינו עומד בקריטריונים אלו ואינו מופיע ברשימה האזורית, עדיין אין צורך בתשלום ארנונה במסגרת שיטת המס הפשוטה.
הליך חישוב
אם המקרקעין בחברה תואמים ללכל השלטים הרשומים ונכלל ברשימות המתפרסמות של חפצים בעלי ערך קדסטרלי מבוסס, אז יש צורך לחשב ולשלם ארנונה עבור ארגוני USN. עבורו ניתנים תשלומי מקדמה רבעוניים. הרשויות האזוריות קובעות את תנאי התשלום שלהן באופן עצמאי, אך תדירות התשלומים נשארת לתקופות הדיווח: לרבעון, חצי שנה, 9 חודשים. ובסוף השנה החברה מבצעת את החישוב הסופי של תשלום המס, ממלאת את ההצהרה ומשלמת אותה.
נוסחת חישוב
המס מחושב באופן הבא:Н = К * С / 100, כאשר К היא העלות לפי המלאי, С הוא שיעור המס. בחישוב המקדמה, הסכום המתקבל מחולק ב-4 - לפי מספר תקופות הדיווח בשנה. תשלומים לחצי שנה, 9 חודשים ושנה מייצגים את החישוב לפי הנוסחה המוצגת בניכוי המקדמות ששולמו.
תעריפים ישימים
שיעור המס המרבי החללמיסוי חפצים בעלי ערך קדסטרלי, 2%. בתקופת המעבר עד סוף 2015, בהחלטות הרשויות האזוריות, ניתן לצמצם באופן משמעותי.
יזם בודד על מערכת מיסוי פשוטה: ארנונה
המחוקקים מציינים את הפרט הזהיזמים אינם מושפעים מהחידושים. אבל לא ניתן לומר שנטל המס גדל אך ורק עבור מפעלים מפושטים. יזמים המשתמשים בחפצי נדל"ן בעסק הנכללים ברשימת החפצים הקדסטרליים משלמים מס לפי סכימה מעט שונה. יזמים בודדים אינם מחשבים מס בעצמם, מאחר שהם יחידים. הפיקוח עושה זאת בעצמו על פי המידע העומד לרשות ה-IFTS ומודיע לו בכתב, כאדם פרטי. סכום המס המחושב לתשלום מצוין בהודעה. במילים אחרות, גם יזמים משלמים ארנונה במסגרת שיטת המס הפשוטה. רק תדירות התשלום שונה.
ארנונה לפי שיטת המס הפשוטה: דוגמאות לחישובים
שקול כמה דוגמאות לחישוב ארנונה על בסיס ערך קדסטרלי.
דוגמה מס' 1: ארגון מוסקבה הוא הבעלים של מנותקבניין בשווי 50,250 אלף רובל על פי הקדסטר, שבו יוצאות לדרך פעילות מסחר. בואו לחשב את התשלום מראש: 50 250 * 1.7 / 100/4 = 213.56 אלף רובל. במקרים בהם השטח שבבעלות המשרד הינו חלק מבניין משרדים או עסק, יש לקבוע את בסיס המס לפי שווי הבניין בקדסטר בכללותו ולבצע חישוב ביחס לשטח התפוס. .
דוגמה מס' 2: LLC מחזיקה בשטח משרדים במוסקבה בשטח של 102 מ'2ממוקם בבניין של מרכז קניות, שערכו הקדסטרלי הוא 650 800 אלף רובל, ששטחו הכולל הוא 5203 מ'2... בואו נקבע את עלות המקום על פי הקדסטר: 650 800/5203 * 102 = 12 758.33 אלף רובל. - מס לשנה 12 758.33 * 1.7 / 100/4 = 3189.58 אלף רובל. - תשלום מקדמה רבעונית.
יש לשים לב במיוחד לחיוב המס אם הנכס נרכש או נמכר. ללא קשר לתאריך הרכישה או המכירה, החודש שבו זה קרה נחשב להשלים.
דוגמה מס '3: הארגון רכש שטח שאינו למגורים למשרד, לאחר שהשלים את כל המסמכים ב-25 בפברואר. שיעור המס המאושר באזור הוא 1%. הערך הקדסטרלי של האובייקט הוא 20 650 אלף רובל.
בואו לחשב את המקדמה לתשלום עבור הרבעון הראשון.מכיוון שהחפץ אינו בשימוש מתחילת השנה, נקבע את מספר החודשים המלאים. הבניין נרכש בפברואר, כלומר שימש בייצור במשך 11 חודשים, מתוכם חודשיים - ברבעון הראשון. H = 1/4 * 20 650/3 * 2 * 1% = 34.42 אלף רובל. - תשלום עבור רבעון אחד; H = 1/4 * 20 650 * 1% = 51.625 אלף רובל. - תשלום עבור הרבעון השני. לפיכך, מס רכוש מחושב לפי שיטת המס הפשוטה.
לסיכום
חברות צריכות לבדוק שוב את המידע עלעל בסיסה בוצעה הערכת השווי הקדסטרלית. ישנם מקרים תכופים של הערכת יתר בלתי חוקית של העלות עקב חוסר העקביות של המאפיינים הטכניים של הנחות ומבנים או הכללה ברשימות של חפצים שאינם תואמים את המאפיינים הדרושים בהשתייכותם הפונקציונלית. לדוגמה, ניתן להשוות בטעות שטחי מחסן לבנייני קמעונאות או משרדים. ניתן להוציא חפץ כזה מהרשימה ולחשב מחדש את המס רק לפי החלטת בית המשפט. עד אותו רגע, תצטרך לשלם את זה. שימו לב שכבר היו תקדימים, ובנוכחות ראיות כבדות משקל התקבלו החלטות בתי המשפט לטובת המשלמים.
החליט בית המשפט לשנות את שווי החפץ לפי הקדסטר, זה נלקח בחשבון מתקופת המס בה הוגשה הבקשה לתיקון האומדן.
