Az ellenőrzési tevékenységet figyelembe veszikellenőrzés és felügyelet, ezért azt szigorúan az államnak kell szabályoznia. Erre a célra hozták létre a könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307. sz. Szövetségi törvényt, amely rögzíti a könyvvizsgálók funkcióival és jogaival kapcsolatos főbb rendelkezéseket. A törvényt a cikk részletesen tárgyalja.
Az ellenőrzési tevékenységről
Mi az ellenőrzés?A törvény szerint ez a számviteli adatok független ellenőrzése a megállapított szabványoknak való megfelelés érdekében. Ellenőrizzük a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, feltárják a jogsértéseket és az esetleges csalásokat.
A könyvvizsgáló az a személy, aki ellenőrzést végezszolgáltatások. A kérdéses szakember minden ellenőrzési és felügyeleti tevékenységének szigorúan meg kell felelnie a jogszabályoknak. Ellenkező esetben az összes elvégzett munka nem minősül ellenőrzésnek.
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307. számú szövetségi törvény kimondja, hogyaz ellenőrzés nem helyettesítheti az állami szervek ellenőrzési funkcióit. Ezek további, független típusú munkák, amelyek nem kapcsolódnak az állami rendészeti tevékenységekhez.
Könyvvizsgálók és ellenőrzések
Mi az audit szervezet? Az ellenőrzésről szóló 307-FZ törvény a következő meghatározást adja:
- egy reklámon alapuló szervezetalapján, amely olyan auditorok társulása, amelyek függetlenül ellenőrzik az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásait, hogy véleményt nyilvánítsanak megbízhatóságukról.
Minden ellenőrző szervezetnek meg kell lenniespeciális állami nyilvántartásba vették. A benne dolgozó magánszemélyeknek (auditoroknak) rendelkezniük kell képesítési bizonyítvánnyal, amely engedélyt ad a szakmai ellenőrzési tevékenység végzésére.
A kötelező ellenőrzést a következő esetekben végzik el:
- a szervezet értékpapírjai bevezetésre kerülnek;
- a szervezet rendelkezik egy részvénytársaság szervezeti és jogi formájával;
- a termékek értékesítéséből származó bevételek volumene meghaladja az előző jelentési év 400 millió rubeljét;
- az egység bemutatja és közzéteszi az éves konszolidált konszolidált pénzügyi kimutatásokat;
- a szövetségi törvény által megállapított egyéb esetekben.
A törvényi ellenőrzést minden évben elvégzik.
Az auditorok jogai és kötelezettségei
A 307. számú könyvvizsgálati tevékenységről szóló szövetségi törvény meghatározza ezen egyesületek fő hatásköreit és feladatait. Így a könyvvizsgálónak joga van:
- önállóan meghatározni a szakmai szolgáltatások nyújtásának módszereit és formáit;
- teljes körűen tanulmányozza az ellenőrzött szervezet gazdasági és pénzügyi tevékenységével kapcsolatos dokumentációt;
- a dokumentációban meghatározott bármely tulajdonság ellenőrzése;
- megerősítést és tisztázást kapni a tisztviselőktől az ellenőrzés során felmerült kérdésekben;
- megtagadják hivatalos feladataik ellátását, ha az ellenőrzött szervezet nem nyújtja be az összes szükséges dokumentációt;
- a szerződésben meghatározott egyéb jogok gyakorlása érdekében.
Megállapítja a törvényt és az auditorok fő feladatait. Tehát itt érdemes megjegyezni:
- a könyvvizsgáló tájékoztatása az ellenőrzött szervezet számára az ellenőrzési szervezet tagságáról;
- az ellenőrzési jelentések időben történő továbbítása;
- dokumentumok elkészítése orosz nyelven;
- a dokumentáció biztonságának biztosítása;
- az ellenőrzött személyek tájékoztatása a korrupciós bűncselekményekről és még sok minden másról.
Az auditorok másik feladata a szakmai előírások szigorú betartása. Ezeket tovább tárgyaljuk.
Könyvvizsgálati standardok
A 307. számú szövetségi törvény hetedik cikke "Az ellenőrzésrőltevékenység "megállapítja annak szükségességét, hogy a könyvvizsgálók számára alkalmazzák a szakmai etikai normákat és kódexeket. Mi ez? A törvény a szabványokat speciális dokumentumtípusként jellemzi az ellenőrzési eljárásokra vonatkozó követelményekkel.
- ellentmondanak a nemzetközi normáknak;
- akadályokat jelentenek az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása előtt.
Mi a szakmai kódexa könyvvizsgálók etikája? A törvény szerint olyan magatartási szabályok gyűjteménye, amelyek kötelezőek a könyvvizsgálókra és a könyvvizsgálói szövetségekre. A kódexet minden önszabályozó szervezet külön elkészíti és elfogadja.
Az auditorok függetlenségéről
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307. sz. Szövetségi törvény 8. cikkerögzíti az auditorok és egyesületeik függetlenségét meghatározó normákat. Azzal kezdődik, hogy arról beszélünk, hogy ki nem ellenőrizhet. Ez a lista tartalmazza az auditorokat:
- kik az ellenőrzött szervezet alapítói, annak fő könyvelője vagy vezetője;
- akik az ellenőrzött jogalany közeli rokonai;
- egyéni könyvvizsgálók, akik három éven keresztül szolgáltatták az ellenőrzött szervezetet a számvitel helyreállításához, karbantartásához és a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez;
- és mások a 307. sz. szövetségi törvény szerint.
Könnyű kitalálni, hogy mindezeket a normákat bevezették.a korrupció megelőzése és kollégáik "leplezése". Az ellenőrzési tevékenység díjazásának és kifizetésének eljárását a megállapodásban részes felek határozzák meg.
A könyvvizsgálók nem jogosultak olyan tevékenységekre, amelyek sértik az ellenőrzött személyek érdekeit és jogait. Így bevezetik az ellenőrzési titoktartás speciális fogalmát, amelyet az alábbiakban tárgyalunk.
Az ellenőrzés titkosságáról
Szövetségi törvény az ellenőrzésről(№ 307-FZ) egységesíti az ellenőrzési titok fogalmát. Ami? A törvény kilencedik cikke tiltja az információk és dokumentumok (kivéve az ellenőrzött szervezet által nyilvánosságra hozott információk), a szolgáltatási szerződés megkötésére vonatkozó információk, valamint ezen szolgáltatások árainak közzétételét.
Az ellenőrzési szervezet minden alkalmazottja kötelesbiztosítja az audit titkának minősülő információk bizalmas jellegét. A titkot képező dokumentumokat és információkat nem továbbíthat harmadik feleknek, akik nem kapcsolódnak az ellenőrzési szerződéshez.
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307. sz. Szövetségi törvény szerintAz ellenőrzési titkok nyilvánosságra hozatala felelősség megállapítását vonja maga után. A szövetségi törvény szerint az a személy, aki megsértette az információk titkosságát, köteles megtéríteni a veszteségeket az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon.
Az ellenőrök ellenőrzése
Az elfogadott 307. sz. Szövetségi törvény "Az ellenőrzési tevékenységről" független személyeket szólít fel az auditorok és szövetségeik számára. A függetlenség elve azonban nem mentesíti az állam ellenőrzése alól.
A 10. cikk az önkontrollról beszél. Így a könyvvizsgáló társaságok képviselői kötelesek:
- kialakítja és betartja a szakmai tevékenység belső ellenőrzésének szabályait;
- aláveti a tevékenységek külső ellenőrzését, benyújtja az összes hatóságnak az összes szükséges dokumentációt;
- vegyenek részt az auditorok önszabályozó szervezetének munkájában, ha tagjai.
A 11. cikk viszont a külsővel foglalkozikaz ellenőrző szervezetek és tagjainak ellenőrzése. Különösen a külső ellenőrzés témáját tárgyalják. Ez a szövetségi törvény követelményeinek való megfelelés, valamint az állami hatóságok által a törvényi utasítások időben történő végrehajtása. A könyvvizsgálat állami szabályozásáról egy kicsit részletesebben az alábbiakban lesz szó.
Kormányzati szabályozás
A könyvvizsgálókról szóló 307. számú FZ (2008.12.30.) Meghatározza a könyvvizsgálók tevékenységének állami szabályozásának főbb normáit. Tehát az állam köteles:
- alakítsa ki az állami politikát az ellenőrzés területén;
- elfogadja az azt irányító szabályokat;
- az önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásának vezetése;
- gyakorol néhány más, a vizsgált szövetségi törvény 15. cikkében tükröző hatáskört.
