Cálculo del impuesto a la propiedad: transacciones en contabilidad

Formación de presupuestos de varios nivelesSe produce debido a la recaudación por parte del Estado de parte de los ingresos de las organizaciones y su redistribución. Los pagos de impuestos de una entidad comercial en particular dependen de muchos factores: la dirección del trabajo, el modo elegido, la disponibilidad de una base de cálculo, etc. Por ejemplo, el cálculo del impuesto a la propiedad, las transacciones elaboradas en la contabilidad en relación con este proceso debe ser controlado cuidadosamente. En caso de error en los cálculos o correspondencia, las sanciones de las autoridades fiscales pueden ser tangibles para el negocio.

Impuestos

Todos los pagos obligatorios transferidospor personas naturales y jurídicas al erario público, están claramente regulados por la normativa pertinente. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prescribe los elementos obligatorios de cada tipo de contribución: tasa, base, sujeto. Los indicadores macroeconómicos del estado se forman sobre la base de los ingresos agregados recibidos de las entidades económicas que operan en su territorio. Los mayores ingresos para los presupuestos provienen de la recaudación de cuatro impuestos principales:

- con fines de lucro (personas jurídicas);

- ingresos (residentes);

- IVA (consumidores);

- propiedad (ciudadanos de la Federación de Rusia y organizaciones que operan en su territorio).

Obligaciones de hacer apropiadoLos pagos para las personas jurídicas provienen del momento de su inscripción como sujeto de actividad económica. El impuesto sobre el valor añadido está incluido en el precio de los bienes o servicios que se venderán en el territorio de la Federación de Rusia. Los pagos por los ingresos recibidos son transferidos por todos los ciudadanos trabajadores y las organizaciones que los reciben. El impuesto sobre la propiedad de las organizaciones (devengo y pago) corre a cargo de todas las empresas y personas físicas propietarias de estos objetos. Para las organizaciones que realizan actividades económicas, la base para el pago de las contribuciones obligatorias son los datos contables.

Evaluación de impuestos a la propiedad

Transacciones de cálculo y transferenciapago obligatorio, son todas las organizaciones que tienen objetos de activo fijo con fines productivos y no productivos. El principal requisito para la ocurrencia de una obligación es el registro y la implementación de las actividades financieras y económicas de una empresa en el territorio de la Federación de Rusia. Además, debe tener activos fijos en su balance. El Código Tributario define una serie de empresas exentas del pago de obligaciones de propiedad, estas incluyen:

- asociaciones religiosas;

- organizaciones de personas con discapacidad;

- instituciones del sistema penitenciario;

- carreteras federales, ferrocarriles, oleoductos, líneas eléctricas;

- laboratorios y producción farmacéuticos;

- asociaciones de fútbol;

- empresarios individuales que apliquen regímenes fiscales simplificados;

- organizadores de los Juegos Olímpicos y Paralímpicos.

Organizaciones que no son reconocidas como contribuyentesexentos a nivel regional. Como regla general, este beneficio es recibido por empresas del sector de la vivienda y comunales, agrícolas, municipales, instituciones de salud. El artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista completa de contribuyentes inmobiliarios.

Base

Bienes contribuidos a actividades conjuntasmuebles, arrendados, transferidos a fideicomiso temporal, inmuebles son objeto de cálculo de un tipo de pago obligatorio como el impuesto sobre la propiedad. La base para la acumulación se refleja en la contabilidad de la empresa en la cuenta No. 01. Las organizaciones extranjeras que operan en el territorio de la Federación de Rusia mantienen registros contables de acuerdo con las regulaciones rusas. También son residentes fiscales y están obligados a calcular el impuesto a la propiedad. Las empresas extranjeras realizan anotaciones en los registros contables, la formación de una base imponible y el cálculo del monto del impuesto de la manera prescrita por los artículos del Código Tributario de la Federación de Rusia, si no hay documentos reglamentarios adicionales adoptados por las autoridades fiscales regionales. . El objeto de cálculo de pago no puede ser:

- monumentos del patrimonio histórico y cultural (nivel mundial, federal, regional);

- terrenos (sujetos a un tipo diferente de impuesto);

- propiedad del Ministerio de Defensa, la policía, el sistema de instituciones correccionales;

- recursos hídricos naturales;

- objetos espaciales;

- instalaciones nucleares, áreas reservadas para el almacenamiento de residuos radiactivos;

- barcos y rompehielos.

Definición base

Cada entidad que realiza actividadesde cualquier tipo en el territorio de la Federación de Rusia, determina de forma independiente el valor de la propiedad en el balance. En consecuencia, constituye la base y el procedimiento para calcular el impuesto a la propiedad. El cálculo basado en el valor residual medio de los activos fijos se reconoce como correcto.

En este caso, este valor incluye todosposiciones analíticas de la cuenta 01. La presencia de subdivisiones o sucursales separadas en otras regiones es un factor para cambiar la tasa o redistribuir la cantidad entre los presupuestos de varias entidades constituyentes de la Federación de Rusia. La base imponible puede estar formada por un indicador generalizado en la sede.

Cálculo base

Valor medio anual de la propiedad de la empresacalculado sobre la base de los datos del balance. Es igual a la diferencia entre los montos registrados en la cuenta 01 y 02. El cálculo del impuesto predial en 1C y otras bases de datos contables ahorra significativamente el tiempo del contador, ya que la formación del valor residual ocurre automáticamente al final del período de reporte. En este caso, la depreciación acumulada se resta del precio inicial al que se contabilizó y puso en funcionamiento el objeto de inmovilizado. Se suma el valor residual de todos los elementos inmobiliarios. El valor resultante se divide por el número de meses, aumentado en uno: 4 - con un cálculo trimestral, 13 - con uno anual.

Tasa

La acumulación de impuestos sobre la propiedad se refleja enel resultado financiero de la empresa, pero su tamaño depende directamente de la cantidad de equipos y su costo. El límite superior de la tasa de este tipo de pago obligatorio está prescrito en el Código Tributario, es el 2,2% de la base calculada. La diferenciación se permite solo dentro del rango establecido y está determinada por las regulaciones regionales, la categoría de pagador y el propósito de los objetos de propiedad. La tasa impositiva depende solo del lugar de registro de la entidad comercial. Los fondos transferidos van a la tesorería de la región correspondiente. En la mayoría de los casos, las autoridades locales aplican un valor máximo permitido del 2,2%.

Términos de pago

Contabilidad del impuesto a la propiedadrealizado durante todo el período del informe (año). El Código Tributario regula el pago de anticipos una vez por trimestre. El cálculo del valor anual del impuesto se realiza teniendo en cuenta las transferencias para el período especificado. La fecha límite para la presentación de una declaración y el pago es el 30 de marzo del año siguiente al año del informe. Al transferir pagos por adelantado, debe cumplir dentro de los 30 días posteriores al final del siguiente trimestre. Al mismo tiempo, se transmite una declaración a través de canales de comunicación electrónica, si el IFTS recibe el cálculo en papel, se envía 10 días antes de la fecha límite. El artículo 383 del Código Tributario regula el procedimiento de presentación de información y la fecha. Los contribuyentes pueden utilizar la información reflejada en el documento principal si no existen normativas autonómicas que prescriban otros datos.

Devengo

El valor total del impuesto a la propiedad corporativacalculado como el producto de la tasa (2,2%) y la base imponible (calculada por adelantado). El monto total se determina para el año del informe, teniendo en cuenta los anticipos efectuados. El período de cálculo depende del momento en que la empresa se registró con impuestos. Si las divisiones y subsidiarias llevan sus propios registros contables, entonces, sobre la base de su balance, pagan impuestos en el lugar de registro. En este caso, la organización matriz solo es responsable de su propiedad. Para el cálculo de los anticipos, el producto de la tasa y la base imponible se divide por cuatro cada trimestre. Con base en los resultados del período de reporte, el valor promedio anual de la propiedad se ajusta por el valor de los activos fijos retirados (liquidados, vendidos). Al finalizar las actividades, la empresa informa y realiza los pagos correspondientes en función de los resultados del período de trabajo, es decir, la compensación de los anticipos pagados se produce en el momento en que se da de baja la organización.

Contabilidad

Liquidaciones con fondos presupuestarios y extrapresupuestariosproducido por cada entidad comercial. A efectos contables, se creó la cuenta 68, la cual, en correspondencia con los registros de costos y fondos, refleja los procesos de devengo y pago de las obligaciones de la organización con el Estado. Refleja todos los tipos de pagos de impuestos que surgen de acuerdo con el campo de actividad y el sistema contable de la empresa.

Los asientos contables del impuesto a la propiedad son los siguientes:

1. Dt 91/2 Kt 68 / subcuenta - el impuesto predial ha sido cargado e incluido en otros gastos;
2. Dt 44, 26 Kt 68 / subcuenta: el impuesto devengado se atribuye a los gastos generales de funcionamiento de la empresa oa los costos comerciales.

Ambas opciones no contradicen la legislación de la Federación de Rusia.y se utilizan con mayor frecuencia. Al elegir y utilizar un método de asignación de costos, es necesario prescribir el método apropiado en la política contable. La subestimación de la base imponible, la asignación incorrecta de montos a los registros contables son violaciones que pueden conllevar sanciones por parte de las autoridades fiscales desde multa hasta responsabilidad administrativa. El cálculo del impuesto por las empresas bajo regímenes fiscales especiales depende del sistema contable elegido. Las organizaciones que trabajan en UTII no pagan impuestos sobre la propiedad. Un sistema simplificado (15% ingresos - gastos) implica el pago de la obligación con su posterior atribución a gastos. Con el sistema tributario simplificado (6%), el impuesto se paga si la organización posee una propiedad, pero se atribuye a sus propios gastos.

Pago

Evaluación de impuestos a la propiedad, transacciones ylos cálculos realizados por el contador son controlados por la inspección tributaria con el fin de obtener información confiable sobre los pagos acreditados al presupuesto. La cuenta de crédito 68 con contabilidad analítica adecuada está destinada a resumir los datos en el cálculo. Para cerrar el registro, el resultado obtenido en el cálculo de la facturación debe ser abonado por la empresa en la cuenta correspondiente. En este caso, se elabora la siguiente correspondencia: Dt 68 / subcuenta Kt 51, 55, 52: el impuesto acumulado sobre la propiedad de la empresa se transfiere de la cuenta corriente, especial o en moneda extranjera. Al realizar una transferencia, es necesario verificar la exactitud de los datos del beneficiario y el código de pago.