La actividad de cualquier empresa tiene como objetivo la obtención de beneficios, que posteriormente deben distribuirse adecuadamente.
Dividendos y accionistas
Es costumbre llamar a un dividendo una participación en las ganancias.una organización que se paga a los accionistas después de que se hayan pagado todos los pagos requeridos. Es decir, para recibir dividendos es necesario ser accionista de la empresa, es decir, poseer las acciones de la empresa. Por lo general, los fundadores de la empresa se convierten en accionistas en la etapa de su formación, con el objetivo de obtener ingresos de los recursos financieros invertidos en el desarrollo de la organización.
¿Qué pagos no pueden considerarse dividendos?
No caiga dentro de la definición de "dividendos":
• pagos a un accionista en caso de reorganización o liquidación de una empresa, que no excedan el monto de sus inversiones en el capital mancomunado;
• pagos de las acciones de la empresa transferidos a los accionistas de la misma organización.
• pagos de organizaciones sin fines de lucro a empleados para la implementación de sus actividades estatutarias.
La decisión de pagar dividendos: ¿quién la toma?
La ley estipula que, con base en los resultados de sus actividades durante el año, una empresa tiene derecho a declarar dividendos sobre acciones, pero no puede hacerlo. Este es un derecho legal de la empresa.
Términos de pago
Aprobado el monto de la utilidad distribuida por la distribución de dividendos, la junta general anuncia una decisión sobre el pago de dividendos, informando a las personas involucradas.
Por lo general, dichos ingresos se pagan en efectivo, pero también existen formas de pago de propiedad que deben estar previstas en el estatuto de la empresa.
Las sociedades anónimas y las LLC tienen derecho a distribuir dividendos no solo para el año, sino también para el semestre y el trimestre. No existen restricciones sobre los períodos de pago de ingresos en la ley.
Sucede que la ganancia de la empresa no se distribuyevarios años, acumulándose en la cuenta de utilidades retenidas (No. 84). Las prohibiciones al pago de dividendos de periodos anteriores tampoco están establecidas por ley, por lo que tal decisión del consejo de administración y su posterior aprobación por la junta general es bastante factible.
El estatuto de la organización o una junta de accionistasSe determina el plazo durante el cual la empresa está obligada a calcular y pagar dividendos. Si no se establece el período de pago, entonces, de acuerdo con la legislación, no excede los 60 días desde la fecha del anuncio del dividendo. Dentro de estos términos, los accionistas deben recibir los ingresos devengados.
Devengo
Después de la decisión de pagar dividendos y aprobación.las listas de aquellos a quienes se les debe, comienza un minucioso trabajo contable. El devengo de los importes de ingresos se realiza personalmente para cada participante.
Por lo general, los estatutos de la empresa proporcionan condiciones.distribución de dividendos entre accionistas de acuerdo con la legislación vigente, que dicta el reconocimiento de los ingresos devengados en proporción a las acciones de los partícipes. El monto total de la ganancia, que por decisión de la asamblea se determina para el pago a los accionistas, se multiplica por el porcentaje de aportes al capital autorizado por cada participante. Esto determina la cantidad de dividendos pagaderos a un accionista individual. Acompañando el devengo de dividendos, las operaciones se indicarán a continuación.
Impuestos
Como cualquier ingreso, un dividendo adeudadoaccionista está sujeto a impuestos. La tasa impositiva depende de la categoría del contribuyente. Desde principios de 2015, las tasas impositivas han cambiado significativamente. Anteriormente, los ingresos por dividendos para personas físicas y jurídicas ubicadas y residentes en Rusia se gravaban a una tasa del 9%. Ahora el impuesto ha aumentado al 13% y los dividendos declarados de períodos anteriores se gravarán a esta tasa.
Los dividendos de las personas jurídicas que no tienen la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia se gravan a una tasa del 15%, para las privadas, 30%.
Las empresas rusas actúan como agentes fiscales y, por lo general, retienen y transfieren impuestos al presupuesto por su cuenta, por lo que los accionistas ya reciben dividendos menos la cantidad de impuestos.
Condiciones de transferencia de impuestos
La ley exige retener y transferirImpuesto sobre la renta de las personas físicas a más tardar en la fecha de recepción del dinero para el pago de la caja o transferencia de fondos a las cuentas de los participantes, accionistas en nombre o terceros. En los documentos de pago para la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se debe indicar el código de clasificación del presupuesto: 18210102010011000110.
Acumulación y pago de dividendos: publicación
Toda la información sobre el devengo y movimiento de pagos de dividendos se acumula en la cuenta de saldo de liquidaciones con fundadores (No. 75), correspondiente a cuentas de fuentes, activos, liquidaciones, impuestos, etc.
Habiendo decidido el tamaño del monto total a pagar, el contador calcula los dividendos. Publicaciones:
• D / t 84 - K / t 75/2 - por el monto de la ganancia,distribuido para pago de dividendos. La contabilidad analítica de los dividendos acumulados para cada participante es una lista de nombres con montos adeudados de pagos, cuyos resultados corresponden a la rotación crediticia de la cuenta No. 75/2 de la entrada especificada.
• D / t 75/2 - K / t 70 - por el monto de los ingresos de los accionistas-empleados de la empresa.
El siguiente paso es gravar los ingresos acumulados. Impuesto devengado sobre dividendos a accionistas, contabilizando:
• D / t 75/2 - K / t 68 / beneficio - se cargó impuesto sobre los ingresos por dividendos de accionistas - organizaciones.
• D / t 75/2 - K / t 68 / impuesto sobre la renta de las personas físicas - por el monto del impuesto sobre los dividendos de los accionistas - personas físicas.
• D / t 68 - K / t 51 - el monto de los impuestos retenidos se transfirió de la cuenta corriente.
Para los participantes que no forman parte del personal de la empresa, el pago de dividendos (entradas: d / t 75/2 - c / t 50, 51) se realiza en efectivo o mediante transferencia de la cuenta de la empresa a las cuentas de los accionistas. .
A veces, los ingresos no se pagan en dinero, sinovalores, como letras de cambio de terceros en poder de la empresa. La transferencia de una factura es el mismo pago de dividendos. Las entradas que reflejan esta operación son las siguientes:
• D / t 75/2 - K / t 91 - por el monto del valor nominal del título.
• D / t 91 - K / t 58/2 - por el monto de los gastos reales que acompañan a la compra de una letra de cambio registrada en la cuenta 58/2.
• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - se ha determinado el resultado financiero de la enajenación del documento monetario.
Algunas empresas permiten el pago de dividendos inmobiliarios. Las publicaciones en este caso son las siguientes:
• D / t 75/2 - K / t 90 - por el monto del precio de venta de bienes o propiedades, equivalente al monto de los ingresos debidos.
• D / t 90 - K / t 68 / IVA - El IVA se carga sobre el precio de venta de los bienes.
• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 y otras cuentas de producción - por el monto del costo real de los bienes adquiridos, productos.
• D / t 90 - K / t 99 - se muestra el resultado de la venta de bienes o servicios.
La transferencia de propiedad de la empresa (no bienes) se refleja en otros asientos contables. Pago de dividendos:
• D / t 75/2 - K / t 91 - por el valor de la propiedad, IVA incluido, por el monto de los ingresos adeudados menos impuestos retenidos.
• D / t 91 - K / t 68 / IVA - por el monto del IVA cargado sobre el precio de la propiedad.
• D / t 91 - K / t No. 01, 08, 10 - por el monto del valor residual de la propiedad transferida.
• D / t 91 - K / t 99 - se determinó el monto de la ganancia por la transferencia de propiedad.
Son las transacciones de pago de dividendos al fundador y demás accionistas de la empresa.
Sutilezas de determinar la base imponible de una empresa en el sistema tributario simplificado después del pago de dividendos.
En relación con el pago de dividendos del "simplificado"A menudo surge la pregunta: "¿El pago de dividendos (indicados los asientos) y la transferencia del impuesto sobre la renta personal se reflejan en la base imponible del USN?" Las empresas en el modo "Ingresos menos gastos" pueden reflejar una lista limitada de gastos mencionados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero los dividendos devengados y pagados a los participantes no se indican en él. En consecuencia, los gastos en ellos no pueden reducir la base fiscal. Y dado que la empresa, siguiendo los deberes de un agente fiscal, no transfiere impuestos por sí misma, el monto del impuesto sobre la renta personal retenido tampoco afecta la reducción de la base imponible.
Entonces, el artículo contiene conceptos básicos como dividendos, asientos contables, operaciones que reflejan para su contabilidad.
