El impuesto sobre la renta es un gravamen federal quegravadas sobre los ingresos de las personas jurídicas dentro de un período determinado y en la forma prescrita por la ley. Además, la mayor parte se destina al presupuesto local o regional. El cálculo de impuestos se caracteriza por asignaciones de cuentas similares, cuando ambos cálculos son muy diferentes. Considere los asientos contables, cuyos ejemplos se explicarán en detalle en el artículo.
¿Cuánto se cobra el impuesto sobre la renta?
La base imponible se calcula al final del año,cuando la empresa calcula el monto de la ganancia y sus componentes. Para determinar el monto adeudado al presupuesto, los gastos se deducen del ingreso total. El resultado final del cálculo es la renta imponible. Después de multiplicarlo por la tasa de interés, se encontrará el monto del impuesto federal a pagar y será posible realizar asientos contables (cuentas 68, 99).
En el caso de que, según el informe, la pérdida supere la ganancia, la base imponible se considera cero. Para determinar su valor, use la fórmula: Hb = DR + Dext - R - Ub, donde:
- Hb - la base imponible.
- DR - ingresos por ventas.
- Dext - ingresos no operacionales.
- P - costos de producción, ventas y no operativos.
- Ub es la pérdida de años anteriores.
Después de determinar la base imponible de la empresaes necesario calcular el impuesto sobre la renta (contabilizar Дт "Pérdidas y ganancias" Кт "Impuesto sobre los beneficios"). En este caso, se realiza un cálculo separado de los pagos a los presupuestos federal y regional / local.
Período contable del impuesto sobre la renta
La mayoría de las empresas "recuerdan" sobrela obligación de pagar intereses sobre sus ingresos al estado una vez al año: después de elaborar los estados financieros, luego se elaboran los asientos contables para el impuesto sobre la renta. En este caso, se considera que el período de liquidación es de un año. En este caso, el monto de la base imponible se determina sobre una base devengada desde el primer día. El período sobre el que se informa se reconoce en intervalos de 3, 6 y 9 meses.
Hay otra forma de arreglos con el estado.para este tipo de impuesto: directamente de la ganancia recibida por cada mes. Este es un método de pago por adelantado de pospago. Para algunas personas jurídicas, es conveniente, lo cual no está prohibido por ley. El período del informe es, respectivamente, un mes, dos, tres, etc. hasta el final del año.
Cálculo del impuesto sobre la renta: transacción, reglas
Reflejo de pago de los ingresos de la organizaciónregulado por PBU 18/02. El proceso consta de dos etapas secuenciales. Primero, debe determinar la ganancia contable y luego alinear el resultado con los datos de contabilidad fiscal.
El resultado del primer cálculo se considera gasto nocional o impuesto sobre la renta. El cálculo se realiza según la fórmula:p / d = Pb × С, donde:
- Tenerp / d - gastos / ingresos condicionales;
- Fb - ganancia contable;
- С - tasa de impuesto sobre la renta (del 10 al 20%).
El beneficio contable se determina sobre la base de datos contables y es la diferencia entre los ingresos y gastos confirmados de la empresa para el período analizado.
En esta etapa, el cálculo del impuesto sobrebeneficio: publicación de Dt "pérdidas y ganancias" subacc. "Gasto condicional por impuesto sobre la renta" CT "Impuestos" subacc. "Impuesto sobre la renta" o Дт "Impuestos" subacc. "Impuesto sobre la renta" CT "Pérdidas y ganancias" subacc. “Renta nocional del impuesto sobre la renta”.
Comparación del monto de la ganancia fiscal y contable
Debido a diferentes reglas de reflexiónsurgen transacciones comerciales, inconsistencias fiscales y contables. Después de calcular la ganancia contable para el período del informe, se deben realizar ajustes al valor resultante Yp / d: Hn = Hsobre + Encendidodesde - Hvol. de + Up / ddónde:
- Hn - impuesto a las ganancias (pérdidas) corriente.
- Hsobre - una obligación tributaria de carácter permanente.
- endesde - activos por impuestos diferidos.
- Hvol. de - pasivo por impuestos diferidos.
Diferencias temporales entre impuestos yforma contable un activo o pasivo por impuestos diferidos. Si el beneficio de una empresa según los registros contables es mayor que según los fiscales, se habla de pasivo por impuesto diferido. Su valor es igual a la diferencia multiplicada por la tasa impositiva. De lo contrario, se forma un activo por impuestos diferidos, que se calcula de forma similar.
Responsabilidad fiscal permanentese forma debido a la aparición de una diferencia permanente entre los indicadores de ganancias en contabilidad y contabilidad fiscal. Se reflejan contabilizando Дт "Pérdidas y ganancias" Кт "Impuestos" en subcuentas separadas.
Ejemplo de cálculos y devengos
Considere la situación: durante el año, la empresa emitió un préstamo parala cantidad de 1 millón 200 mil rublos y pagó 400 mil en forma de pago inicial De acuerdo con los resultados del primer trimestre, la ganancia ascendió a 2 millones 480 mil y el IVA de 240 mil rublos. El costo total es de 750 mil rublos. Pérdida fiscal para el período anterior: 80 mil rublos. Calcular y evaluar el impuesto sobre la renta.
La solución consta de acciones secuenciales:
- Calculamos la base imponible: Nb = 2.480.000 - 240.000 - 750.000 - 80.000 = 1.410.000 rublos.
- Tomamos como condición la tasa impositiva del 20% (2% y 18%), el monto total del impuesto a la renta corporativo será:n = 1.410.000 × 0,2 = 282.000 rublos.
- De la cantidad retirada, el presupuesto federal recibirá: 1,410,000 × 0.02 = 28,200 rublos, el presupuesto local / regional: 1,410,000 × 0.18 = 253,800 rublos.
- Se calculó el impuesto a las ganancias: publicando Дт "Ganancias y pérdidas" Кт "Impuestos" por un monto de 282,000 rublos.
La transferencia del impuesto sobre la renta al presupuesto estatal se acompaña de la entrada: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria".
Asientos contables básicos cuando se facturan mensualmente
El pago mensual del impuesto sobre la renta puederealizarse calculando el importe sobre los ingresos efectivamente percibidos durante el último mes o trimestre. En el segundo caso, el monto del impuesto resultante se divide en 3 partes iguales. En el siguiente ejemplo, considere una situación en la que una empresa paga impuestos trimestralmente. Para una mejor percepción, lo presentamos en forma de tabla.
Cuarto | Ingresos del trimestre, p. | Calculo | Asignaciones de cuenta |
Y | 300 000 | 300.000 × 0,2 = 60.000 rublos | Importe de impuestos acumulado para el I trimestre Дт "Pérdidas y ganancias" Кт "Impuestos" |
Y | 250 000 | 1,60 000 rublos 2.250.000 × 0,2 = 50.000 rublos | 1. El 28 de abril, los fondos del primer trimestre se transfirieron por adelantado: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria". 2. Se cobraron impuestos para el segundo trimestre: Дт "Pérdidas y ganancias" Кт "Impuestos" |
III | 400 000 | 1,50,000 rublos 2.400.000 × 0,2 = 80.000 rublos | 1. El 28 de julio se transfirió el pago del II trimestre: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria". 2. Se cobraron impuestos para el tercer trimestre: Дт "Pérdidas y ganancias" Кт "Impuestos" |
IV | 320 000 | 80.000 rublos | El 28 de octubre se transfirió el pago del III trimestre: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria". |
Total del año | 1 270 000 | (1.270.000 × 0,2) - 60.000 - 50.000 - 80.000 = 64.000 rublos | 31 cálculo del impuesto sobre la renta: contabilización de Dt "Pérdidas y ganancias" CT "Impuestos" |
El pago mensual se realiza transfiriendo un tercio del monto total de impuestos del trimestre. En este caso, las operaciones se elaboran tanto para el devengo como para el pago de cada pago.
Otros pagos obligatorios al presupuesto
Además del impuesto sobre la renta, la empresa está obligadatransferir otros pagos, por ejemplo, IVA, impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto predial y transporte. Para agrupar datos sobre pasivos con el estado, se utiliza una cuenta activa-pasiva 68. Se realizan asientos contables para cada tipo de impuesto en las subcuentas correspondientes.
Cuentas correspondientes al calcular los impuestosdifieren según su tipo. Si el impuesto sobre la renta se atribuye a la cuenta de pérdidas y ganancias, entonces el impuesto sobre la renta personal se refleja de manera bastante lógica en la cuenta de nómina.
Elaboración de transacciones fiscales
¿Qué son los impuestos?Esta es una obligación para el estado, que se refleja en el pasivo del balance. Esto significa que el devengo de impuestos es una contabilización con indicación del abono de la cuenta 68. Las cuentas se cargan en el lugar de origen de los gastos por pagos.
Considere los asientos contables básicos para calcular y pagar impuestos:
- Дт "Producción principal" Кт "Impuestos" - se ha aplicado el impuesto territorial.
- Дт "Contabilidad de nómina" Кт "Impuestos" - registrado en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
- Дт "Liquidaciones con fundadores" Кт "Impuestos" - se cargó el impuesto sobre dividendos.
- Дт "Otros gastos" Кт "Impuestos" - se asigna el impuesto predial.
- Дт "Ventas" Кт "Impuestos" - IVA aceptado para contabilidad.
- Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria": los atrasos de impuestos se liquidaron de la cuenta corriente.
La transferencia de cantidades al presupuesto estatal debesea oportuno. El menor retraso en el pago promete la introducción de sanciones adicionales que no benefician al empresario. El cálculo de los impuestos en interés de una persona jurídica debe realizarse con veracidad, legalidad y puntualidad.
