Grundsteuerberechnung: Transaktionen in der Buchhaltung

Bildung von Budgets auf verschiedenen Ebenenerfolgt aufgrund der Erhebung eines Teils des Einkommens von Organisationen durch den Staat und seiner Umverteilung. Steuerzahlungen eines bestimmten Unternehmens hängen von vielen Faktoren ab: der Arbeitsrichtung, dem gewählten Regime, der Verfügbarkeit einer Berechnungsgrundlage usw. Beispielsweise müssen bei der Berechnung der Grundsteuer die im Zusammenhang mit diesem Prozess in der Rechnungslegung erstellten Transaktionen sorgfältig kontrolliert werden. Im Falle von Fehlern bei Berechnungen oder Korrespondenz können die Sanktionen der Finanzbehörden für das Unternehmen greifbar sein.

Steuern

Alle Pflichtzahlungen übertragenvon Einzelpersonen und juristischen Personen in der Staatskasse, sind durch die einschlägigen Vorschriften klar geregelt. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation schreibt die obligatorischen Elemente jeder Art von Beitrag vor: Satz, Basis, Subjekt. Makroökonomische Indikatoren des Staates werden auf der Grundlage des Gesamteinkommens der in seinem Hoheitsgebiet tätigen Wirtschaftsunternehmen gebildet. Die größten Einnahmen aus dem Haushalt stammen aus der Erhebung von vier Hauptsteuern:

- gewinnorientiert (juristische Personen);

- Einkommen (Einwohner);

- Mehrwertsteuer (Verbraucher);

- Eigentum (Bürger der Russischen Föderation und auf ihrem Hoheitsgebiet tätige Organisationen).

Verpflichtungen angemessen zu machenZahlungen für juristische Personen erfolgen ab dem Zeitpunkt ihrer Registrierung als Gegenstand wirtschaftlicher Tätigkeit. Die Mehrwertsteuer ist im Preis der Waren oder Dienstleistungen enthalten, die auf dem Gebiet der Russischen Föderation verkauft werden sollen. Zahlungen für das erhaltene Einkommen werden von allen arbeitenden Bürgern und Organisationen, die es erhalten, überwiesen. Die Körperschaftsteuer (Rückstellung und Zahlung) wird von allen Unternehmen und Einzelpersonen getragen, die diese Objekte besitzen. Für Organisationen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, sind Rechnungslegungsdaten die Grundlage für die Zahlung der Pflichtbeiträge.

Grundsteuerveranlagung

Berechnungs- und ÜbertragungstransaktionenZahlungspflicht sind alle Organisationen, die Sachanlagen für Produktions- und Nichtproduktionszwecke besitzen. Die Hauptvoraussetzung für das Eintreten einer Verpflichtung ist die Registrierung und Durchführung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens auf dem Gebiet der Russischen Föderation. Darüber hinaus muss das Anlagevermögen in der Bilanz enthalten sein. Die Abgabenordnung definiert eine Reihe von Unternehmen, die von der Zahlung von Eigentumsverpflichtungen befreit sind. Dazu gehören:

- religiöse Vereinigungen;

- Organisationen von Menschen mit Behinderungen;

- Institutionen des Justizvollzugssystems;

- Bundesstraßen, Eisenbahnen, Pipelines, Stromleitungen;

- pharmazeutische Labors und Produktion;

- Fußballverbände;

- Einzelunternehmer, die vereinfachte Besteuerungssysteme anwenden;

- Organisatoren der Paralympischen und Olympischen Spiele.

Organisationen, die nicht als Steuerzahler anerkannt sindauf regionaler Ebene ausgenommen. Diese Leistung erhalten in der Regel Unternehmen des Wohnungs- und Kommunalsektors, landwirtschaftliche, kommunale, Gesundheitseinrichtungen. Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine vollständige Liste der Grundsteuerzahler.

Basis

Eigentum trug zu gemeinsamen Aktivitäten beibewegliches, verpachtetes, in ein temporäres Treuhandvermögen überführtes, unbewegliches Vermögen ist Gegenstand der Berechnung einer solchen Art von Pflichtzahlung wie der Grundsteuer. Die Grundlage für die Abgrenzung spiegelt sich in der Buchführung des Unternehmens auf Konto Nr. 01 wider. Ausländische Organisationen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind, führen Buchführungsunterlagen gemäß den russischen Regulierungsdokumenten. Sie sind auch steuerlich ansässig und müssen die Grundsteuer berechnen. Ausländische Unternehmen nehmen Eintragungen in Buchhaltungsregistern, die Bildung einer Steuerbemessungsgrundlage und die Berechnung des Steuerbetrags gemäß den Artikeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation vor, wenn keine zusätzlichen behördlichen Dokumente vorliegen, die von den regionalen Finanzbehörden angenommen wurden . Das Zahlungsberechnungsobjekt darf nicht sein:

- Denkmäler des historischen und kulturellen Erbes (Welt-, Bundes-, Regionalebene);

- Grundstücke (die einer anderen Steuer unterliegen);

- Eigentum des Verteidigungsministeriums, der Polizei, des Systems der Justizvollzugsanstalten;

- natürliche Wasserressourcen;

- Weltraumobjekte;

- Nuklearanlagen, Bereiche, die für die Lagerung radioaktiver Abfälle vorgesehen sind;

- Schiffe und Eisbrecher.

Basisdefinition

Jede Einheit, die Aktivitäten ausführtjeglicher Art auf dem Territorium der Russischen Föderation bestimmt den Wert der Immobilie in der Bilanz unabhängig. Dementsprechend bildet sie die Grundlage und das Verfahren zur Berechnung der Grundsteuer. Die Berechnung auf Basis des durchschnittlichen Restwerts des Anlagevermögens wird als richtig angesetzt.

In diesem Fall umfasst dieser Wert alleanalytische Kontopositionen 01. Das Vorhandensein separater Unterabteilungen oder Zweigstellen in anderen Regionen ist ein Faktor für die Änderung des Satzes oder die Umverteilung des Betrags zwischen den Haushalten verschiedener Teilstaaten der Russischen Föderation. Die Besteuerungsgrundlage kann durch einen verallgemeinerten Indikator am Hauptsitz gebildet werden.

Basisberechnung

Durchschnittlicher Jahreswert des Unternehmenseigentumsauf Basis von Bilanzdaten berechnet. Es entspricht der Differenz zwischen den auf Konto 01 und 02 erfassten Beträgen. Die Berechnung der Grundsteuer in 1C und anderen Buchhaltungsdatenbanken spart dem Buchhalter erheblich Zeit, da die Bildung des Restwertes automatisch am Ende des Berichtszeitraums erfolgt. In diesem Fall wird die aufgelaufene Abschreibung vom ursprünglichen Preis abgezogen, zu dem der Anlagegegenstand bilanziert und in Betrieb genommen wurde. Der Restwert aller Immobiliengegenstände wird aufsummiert. Der resultierende Wert wird durch die Anzahl der Monate geteilt, erhöht um eins: 4 - bei einer vierteljährlichen Berechnung, 13 - bei einer jährlichen.

Bewertung

Die Abgrenzung der Grundsteuer spiegelt sich wider indas finanzielle Ergebnis des Unternehmens, seine Größe hängt jedoch direkt von der Anzahl der Ausrüstungsgegenstände und deren Kosten ab. Die Obergrenze des Satzes dieser Art der Pflichtzahlung ist in der Abgabenordnung vorgeschrieben, sie beträgt 2,2 % der berechneten Bemessungsgrundlage. Eine Differenzierung ist nur innerhalb des festgelegten Rahmens zulässig und richtet sich nach den regionalen Vorschriften, der Zahlerkategorie und dem Verwendungszweck von Vermögensgegenständen. Der Steuersatz hängt nur vom Ort der Eintragung des Unternehmens ab. Die überwiesenen Mittel gehen an die Staatskasse der entsprechenden Region. In den meisten Fällen wenden die lokalen Behörden einen zulässigen Höchstwert von 2,2 % an.

Zahlungsbedingungen

Grundsteuerabrechnungwährend des gesamten Berichtszeitraums (Jahr) durchgeführt. Die Abgabenordnung regelt die vierteljährliche Zahlung von Vorauszahlungen. Die Berechnung des Jahreswerts der Steuer erfolgt unter Berücksichtigung der Überweisungen für den angegebenen Zeitraum. Frist für die Abgabe der Erklärung und Zahlung ist der 30. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Bei der Überweisung von Vorauszahlungen müssen Sie innerhalb von 30 Tagen ab dem Ende des nächsten Quartals eintreffen. Gleichzeitig wird eine Erklärung über elektronische Kommunikationswege übermittelt, wenn das IFTS die Berechnung in Papierform erhält, wird sie 10 Tage vor Ablauf der Frist versandt. Artikel 383 der Abgabenordnung regelt das Verfahren für die Übermittlung von Informationen und das Datum. Steuerpflichtige können die im Hauptdokument enthaltenen Informationen verwenden, wenn keine regionalen Vorschriften andere Daten vorschreiben.

Rückstellung

Der Gesamtwert der Körperschaftsteuerberechnet als Produkt aus dem Steuersatz (2,2%) und der Besteuerungsgrundlage (im Voraus berechnet). Der Gesamtbetrag wird für das Berichtsjahr unter Berücksichtigung der geleisteten Vorauszahlungen ermittelt. Der Berechnungszeitraum richtet sich nach dem Zeitpunkt, zu dem das Unternehmen beim Finanzamt registriert wurde. Führen Divisionen und Tochtergesellschaften ihre Buchführung in Eigenregie, so zahlen sie aufgrund ihrer Bilanzdaten am Ort der Registrierung Steuern. In diesem Fall ist die Mutterorganisation nur für ihr eigenes Eigentum verantwortlich. Für die Berechnung der Vorauszahlungen wird das Produkt aus Satz und Bemessungsgrundlage vierteljährlich durch vier geteilt. Basierend auf den Ergebnissen der Berichtsperiode wird der durchschnittliche jährliche Immobilienwert um den Wert des stillgelegten (liquidierten, verkauften) Anlagevermögens bereinigt. Bei Beendigung der Tätigkeit meldet das Unternehmen und leistet die entsprechenden Zahlungen auf der Grundlage des Arbeitsergebnisses, d. h. die Verrechnung der gezahlten Vorschüsse erfolgt zum Zeitpunkt der Abmeldung der Organisation.

Buchhaltung

Abrechnungen mit dem Haushalt und außerbudgetären Mittelnvon jeder Geschäftseinheit erstellt. Für Buchhaltungszwecke wurde das Konto 68 erstellt, das in Übereinstimmung mit den Kosten- und Mittelregistern die Prozesse der Abgrenzung und Zahlung der Verpflichtungen der Organisation gegenüber dem Staat widerspiegelt. Es spiegelt alle Arten von Steuerzahlungen wider, die in Übereinstimmung mit dem Tätigkeitsbereich und dem Rechnungswesen des Unternehmens anfallen.

Die Einträge in der Grundsteuerbuchhaltung lauten wie folgt:

1. Dt 91/2 Kt 68 / Unterkonto - Grundsteuer wurde berechnet und in den sonstigen Aufwendungen enthalten;
2. Dt 44, 26 Kt 68 / Unterkonto - Die aufgelaufene Steuer wird den allgemeinen Betriebskosten des Unternehmens oder den Handelskosten zugerechnet.

Beide Optionen widersprechen nicht der Gesetzgebung der Russischen Föderationund werden am häufigsten verwendet. Bei der Auswahl und Anwendung einer Methode zur Kostenverrechnung ist es erforderlich, die entsprechende Methode in den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden vorzuschreiben. Eine Unterschreitung der Besteuerungsgrundlage, eine falsche Zuordnung von Beträgen zu Buchführungsregistern sind Verstöße, die von der Finanzverwaltung Sanktionen von einer Geldbuße bis hin zu einer Verwaltungshaftung nach sich ziehen können. Die Berechnung der Steuer durch Unternehmen im Rahmen besonderer Steuerregelungen hängt vom gewählten Rechnungslegungssystem ab. Organisationen, die an UTII arbeiten, zahlen keine Grundsteuer. Das vereinfachte System (15 % Einnahmen - Ausgaben) impliziert die Zahlung der Verpflichtung mit ihrer weiteren Zuordnung zu den Ausgaben. Beim vereinfachten Steuersystem (6%) wird die Steuer gezahlt, wenn die Organisation Eigentum besitzt, sie wird jedoch auf ihre eigenen Ausgaben angerechnet.

Zahlung

Veranlagung von Grundsteuer, Transaktionen unddie Berechnungen des Buchhalters werden von der Steuerbehörde kontrolliert, um verlässliche Informationen über die dem Haushalt gutgeschriebenen Zahlungen zu erhalten. Das Guthabenkonto 68 mit entsprechender analytischer Buchführung soll Daten in der Berechnung zusammenfassen. Zur Schließung des Registers muss das bei der Umsatzberechnung erzielte Ergebnis von der Gesellschaft auf das entsprechende Konto überwiesen werden. In diesem Fall wird folgende Korrespondenz erstellt: Dt 68 / Unterkonto Kt 51, 55, 52 - Die auf das Vermögen des Unternehmens aufgelaufene Steuer wird vom Giro-, Sonder- oder Fremdwährungskonto überwiesen. Bei einer Überweisung ist die Richtigkeit der Angaben des Begünstigten und des Zahlungscodes zu überprüfen.