Buchungen für die Mehrwertsteuer - ist es so schwierig

Mehrwertsteuer - Serious Articlefür einen Buchhalter, der im Hauptbesteuerungssystem arbeitet. Vielleicht verursachen nur zwei Steuern eine enorme Menge an Steuerstreitigkeiten - Einkommensteuer und Mehrwertsteuer. Wenn Grund-, Verkehrs-, Verbrauchs- und Bodennutzungssteuern von Unternehmen gezahlt werden müssen, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben oder über bestimmte Arten von Eigentum verfügen, müssen diese beiden Steuern - Gewinn und Mehrwertsteuer - von allen Wirtschaftsorganisationen auf der Grundlage der Grundsteuer gezahlt werden, unabhängig von der Form Eigentum, verfügbares Eigentum oder Art der Tätigkeit. Alle Buchhaltungseinträge für die Bilanzierung von Mehrwertsteuerabgrenzungen und -erstattungen sind eine der wichtigsten und manchmal zeitaufwändigsten Aufgaben eines Buchhalters in einer unabhängigen Bilanz. Große Organisationen führen häufig eine separate Vollzeiteinheit durch, um diese Operationen durchzuführen.

In diesen Fällen berechnen wir Mehrwertsteuer

Betrachten Sie die häufigsten Fälle, in denen Mehrwertsteuer erhoben werden muss, um das Budget zu belasten:

• Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen;
• Vorauszahlung vom Kunden;
• Mehrwertsteuerrückerstattung im Zusammenhang mit dem Verkauf eines zuvor erworbenen Anlagevermögens (unabhängig davon, ob es abgeschrieben wurde oder nicht);
• Abgrenzung der Mehrwertsteuer für selbst erbrachte Baukosten.

Betrachten Sie nun jeden Fall getrennt undwir geben sofort an, welche umsatzsteuer in dem einen oder anderen fall anfällt. Ich werde auf einigen Konten keine Unterkonten angeben, da verschiedene Unternehmen unterschiedliche Konten haben können.

Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen

Jedes Handelsunternehmen verwendet in seinerAktivitäten dieser Operation, weil ohne die Durchführung der Arbeiten, Dienstleistungen oder Waren, ist es unmöglich, das wichtigste Ergebnis der Tätigkeit - Gewinn zu erzielen. Die Umsatzsteuertransaktionen während der Implementierung lauten wie folgt:

• D62 - K90.01 - Verkaufte Waren, Arbeit, Dienstleistung;
• D90 - K68.02 - Auf das Budget aufgelaufene Mehrwertsteuer. Dies wird durch Multiplikation des Umsatzes mit 18% berücksichtigt.

Vorauskasse vom Kunden

Wie Sie wissen, nach GeldeingangVor dem Zeitpunkt der Erbringung von Dienstleistungen, der Ausführung verschiedener Arbeiten oder des Verkaufs von Waren muss der Verkäufer den Betrag der auf das Budget entfallenden Mehrwertsteuer von der Vorauszahlung abziehen. In diesem Fall sollten die Buchungen wie folgt lauten:

• D51 oder 50.01 - K62 - Geld vom Kunden auf das Girokonto erhalten;
• D76AV - K68.02 - Ab dem Betrag der Vorauszahlung wird dem Budget Mehrwertsteuer belastet. Es wird in diesem Fall nach der Formel 18% / 118% berücksichtigt. Das heißt, der Betrag des Vorschusses muss mit 18 multipliziert und durch 118 dividiert werden oder umgekehrt - erst dividieren und dann multiplizieren.

Mehrwertsteuerrückerstattung im Zusammenhang mit dem Verkauf eines zuvor erworbenen Anlagevermögens (unabhängig davon, ob es abgeschrieben wurde oder nicht)

Laut Kap.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt der Verkauf von zuvor erworbenen Gegenständen des Anlagevermögens als umsatzsteuerpflichtig. Darüber hinaus sollte in diesem Fall die Mehrwertsteuerrückerstattung sowohl von Unternehmen im allgemeinen Modus als auch im vereinfachten Steuersystem im Modus "Einkommen minus Ausgaben" durchgeführt werden. Immerhin haben sie auch einmal beim Erwerb eines Anlagevermögens auf der Grundlage einer vom Verkäufer ausgestellten Rechnung diese Mehrwertsteuer als Aufwand anerkannt, der die Steuerbemessungsgrundlage für eine einzige Steuer mindert. Die Buchungsposten für die Mehrwertsteuer lauten wie folgt:

• D91.02 - K01 - spiegelt die Abschreibung des Anlagevermögens zu Anschaffungskosten wider;
• D02 - K91.01 - Der unter diesem Betriebssystem aufgelaufene Abschreibungsbetrag wird abgeschrieben.
• D76 - K91.01 - Rechnungsabgrenzungsposten aus dem Verkauf von Sachanlagen;
• D91 - K68.02 - Für die Zahlung an das Budget wird Mehrwertsteuer berechnet.

Abgrenzung der Mehrwertsteuer für selbst erstellte Bauarbeiten

Bei eigenständigen BauarbeitenEigenbedarf (die so genannte wirtschaftliche Unterstützung) Unternehmen müssen Mehrwertsteuer auf die gesamten Kosten für Bau- und Installationsarbeiten anrechnen. In diesem Fall wird eine Steuer in Höhe von 18% erhoben. Die Buchungen sind wie folgt:

• D19 - K68.02 - Für die Zahlung an das Budget wird Mehrwertsteuer berechnet.

Mehrwertsteuer ist aber nicht nurdas Budget bezahlen müssen. Sie kann auch erstattet werden, dh um den Betrag zu reduzieren, der an den Lieferanten von Arbeit, Waren, Dienstleistungen oder Sachanlagen bereits gezahlt wurde. Die Mehrwertsteuer wird außerdem erstattet, wenn die vom Kunden erhaltene Anzahlung mit dem Verkauf des Werks, der Waren und Dienstleistungen an ihn verrechnet wird. Darüber hinaus ist es möglich, die zuvor gezahlte Mehrwertsteuer auf die von einem Wirtschaftsvertreter ausgeführten Bauarbeiten zu erstatten. Hierzu sind jedoch einige Regeln zu beachten. Aber hier geht es nur um Beiträge, und hier werden wir darauf zurückkommen. Wir werden also drei Fälle von Mehrwertsteuerrückerstattung prüfen.

Mehrwertsteuerabzug für den Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen

Die Umsatzsteuertransaktionen für diesen Vorgang sind recht einfach:

• D08,10,26,20,23,41 - К60 - erhaltene Waren, Arbeiten, Dienstleistungen vom Lieferanten;
• D68.02 - K19 - Der vom Lieferanten beim Kauf von Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten auf der Grundlage seiner Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wurde abgezogen. Voraussetzung für die Aufrechnung der Umsatzsteuer ist in diesem Fall die Abnahme von Werken, Waren, Dienstleistungen, Sachanlagen oder Materialien zur Abrechnung.

Aufrechnung der zuvor bezahlten Mehrwertsteuer bei Erhalt der Vorauszahlung

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer in dem Monat verrechnet, in dem die vom Kunden erhaltene Vorauszahlung durch Verkäufe an ihn geschlossen wird. Die Umsatzsteuertransaktionen sind wie folgt:

• D62 - K90.01 - reflektiert den Verkauf von Dienstleistungen, Waren und Arbeiten an den Kunden;
• D68.02 - K76AV - Der zuvor aus dem Vorschuss berechnete Mehrwertsteuerbetrag wird zur Verrechnung angenommen.

Erstattung der Mehrwertsteuer aus selbständig durchgeführten Bau- und Montagearbeiten (wirtschaftliche Unterstützung)

• D68.02 - K19 - Der Betrag der Mehrwertsteuer, der sich früher aus dem Betrag der Bau- und Installationsarbeiten ergibt, die von einem Wirtschaftsvertreter ausgeführt wurden, wird zum Abzug angenommen. Voraussetzung für einen solchen Ausgleich ist die Voraussetzung für die Zahlung dieses Mehrwertsteuerbetrags an das Budget.