Die Tätigkeit eines Unternehmens zielt darauf ab, einen Gewinn zu erzielen, der anschließend ordnungsgemäß verteilt werden muss.
Dividenden und Aktionäre
Es ist üblich, eine Dividende als Gewinnanteil zu bezeichnenEine Organisation, die an die Aktionäre ausgezahlt wird, nachdem alle erforderlichen Zahlungen geleistet wurden. Das heißt, um Dividenden zu erhalten, müssen Sie Aktionär der Gesellschaft sein, dh die Aktien der Gesellschaft besitzen. In der Regel werden die Gründer des Unternehmens in der Phase seiner Gründung Aktionäre mit dem Ziel, Einnahmen aus den in die Entwicklung der Organisation investierten Finanzmitteln zu erzielen.
Welche Zahlungen können nicht als Dividenden betrachtet werden?
Fällt nicht unter die Definition von "Dividenden":
• Zahlungen an einen Aktionär im Falle einer Umstrukturierung oder Liquidation der Gesellschaft, die den Betrag seiner Investition in das gepoolte Kapital nicht überschreiten;
• Zahlungen, die im Besitz von Aktien eines Unternehmens sind, an Aktionäre derselben Organisation.
• Zahlungen von gemeinnützigen Organisationen an Mitarbeiter zur Durchführung ihrer gesetzlichen Aktivitäten.
Die Entscheidung, Dividenden zu zahlen: Wer macht das?
Das Gesetz sieht vor, dass das Unternehmen aufgrund der Ergebnisse seiner Geschäftstätigkeit für das Jahr das Recht hat, Dividenden auf Aktien zu erklären, dies jedoch möglicherweise nicht. Dies ist ein gesetzliches Recht der Gesellschaft.
Zahlungsbedingungen
Nachdem die für die Ausschüttung von Dividenden ausgeschüttete Gewinnsumme genehmigt wurde, gibt die Hauptversammlung einen Beschluss über die Zahlung von Dividenden bekannt und informiert damit die beteiligten Personen.
In der Regel werden diese Einnahmen in bar gezahlt, es gibt jedoch auch Eigentumsformen, die in der Satzung des Unternehmens vorgesehen sein müssen.
Aktiengesellschaften und LLCs haben das Recht, Dividenden nicht nur für das Jahr, sondern auch für ein halbes Jahr sowie ein Viertel auszuschütten. Es gibt keine gesetzlichen Beschränkungen für Einkommenszahlungsfristen.
Es kommt vor, dass der Gewinn des Unternehmens nicht ausgeschüttet wirdmehrere Jahre, kumuliert auf dem Gewinnrücklagenkonto (Nr. 84). Verbote für die Zahlung von Dividenden aus früheren Perioden sind ebenfalls nicht gesetzlich festgelegt, so dass eine solche Entscheidung des Verwaltungsrates und deren anschließende Genehmigung durch die Hauptversammlung durchaus machbar ist.
Die Satzung der Organisation oder eine AktionärsversammlungEs wird der Zeitraum festgelegt, in dem das Unternehmen verpflichtet ist, Dividenden zu berechnen und zu zahlen. Wenn die Zahlungsfrist nicht festgelegt ist, darf sie laut Gesetz 60 Tage ab dem Datum der Bekanntgabe der Dividende nicht überschreiten. Innerhalb dieser Bedingungen müssen die Aktionäre die aufgelaufenen Erträge erhalten.
Rückstellung
Nach der Entscheidung, Dividenden zu zahlen und zu genehmigenDie Liste derjenigen, denen sie zustehen, beginnt mit sorgfältiger Buchhaltung. Die Abgrenzung der Einkommensbeträge erfolgt für jeden Teilnehmer persönlich.
In der Regel enthalten die Statuten der Gesellschaft BedingungenAusschüttung von Dividenden an die Aktionäre gemäß den geltenden Rechtsvorschriften, die die Erfassung von Erträgen im Verhältnis zu den Aktien der Teilnehmer vorschreiben. Der Gesamtgewinnbetrag, der nach Beschluss der Versammlung zur Zahlung an die Aktionäre festgelegt wird, wird mit dem Prozentsatz der Beiträge jedes Teilnehmers zum genehmigten Kapital multipliziert. Dies bestimmt die Höhe der Dividende eines einzelnen Aktionärs. Begleitend zur Abgrenzung von Dividenden werden die Transaktionen nachstehend angegeben.
Besteuerung
Wie bei jedem Einkommen ist eine Dividende fälligAktionär ist steuerpflichtig. Der Steuersatz hängt von der Kategorie des Steuerpflichtigen ab. Seit Anfang 2015 haben sich die Steuersätze erheblich geändert. Zuvor wurden Dividendenerträge für natürliche und juristische Personen mit Sitz in Russland mit einem Steuersatz von 9% besteuert. Jetzt ist die Steuer auf 13% gestiegen, und deklarierte Dividenden für frühere Perioden werden mit diesem Satz besteuert.
Dividenden von juristischen Personen, die nicht den Status einer in der Russischen Föderation ansässigen Steuer haben, werden mit einem Steuersatz von 15% besteuert, für private Personen mit 30%.
Russische Unternehmen agieren als Steuerberater und behalten normalerweise Steuern ein und übertragen sie selbst in den Haushalt, sodass die Aktionäre bereits Dividenden abzüglich des Steuerbetrags erhalten.
Bedingungen für die Steuerübertragung
Das Gesetz schreibt das Zurückhalten und Übertragen vorPersönliche Einkommenssteuer spätestens bis zum Datum des Eingangs des Geldes für die Zahlung an der Kasse oder die Überweisung von Geldern auf die Konten von Teilnehmern, Aktionären im Namen oder Dritten. In den Zahlungsdokumenten für die Übertragung der Einkommensteuer sollte der Budgetklassifizierungscode angegeben werden - 18210102010011000110.
Rückstellung und Zahlung von Dividenden: Buchung
Alle Informationen über die Abgrenzung und Bewegung von Dividendenzahlungen werden auf dem Bilanzkonto von Abrechnungen mit Gründern (Nr. 75) gesammelt, die Konten von Quellen, Vermögenswerten, Abrechnungen, Steuern usw. entsprechen.
Nachdem der Buchhalter die Höhe des zu zahlenden Gesamtbetrags festgelegt hat, berechnet er die Dividenden. Beiträge:
• D / t 84 - K / t 75/2 - für die Höhe des Gewinns,zur Zahlung von Dividenden ausgeschüttet. Die analytische Bilanzierung der aufgelaufenen Dividenden für jeden Teilnehmer ist eine Liste von Namen mit fälligen Zahlungsbeträgen, deren Ergebnisse dem Kreditumsatz des Kontos Nr. 75/2 des angegebenen Eintrags entsprechen.
• D / t 75/2 - K / t 70 - für die Höhe der Einkünfte an Aktionäre-Mitarbeiter des Unternehmens.
Der nächste Schritt ist die Besteuerung des aufgelaufenen Einkommens. Auf Dividenden an Aktionäre aufgelaufene Steuern, Buchung:
• D / t 75/2 - K / t 68 / Gewinn - Steuern wurden auf Erträge aus Dividenden von Aktionären - Organisationen erhoben.
• D / t 75/2 - K / t 68 / Einkommensteuer - für die Höhe der Steuer auf Dividenden von Aktionären - natürlichen Personen.
• D / t 68 - K / t 51 - der Betrag der einbehaltenen Steuern wurde vom Kontokorrent überwiesen.
An Teilnehmer, die nicht zum Personal der Gesellschaft gehören, erfolgt die Auszahlung von Dividenden (Einträge: d / t 75/2 - c / t 50, 51) in bar oder durch Überweisung vom Konto der Gesellschaft auf die Konten der Aktionäre .
Manchmal wird das Einkommen nicht in Geld ausgezahlt, sondernWertpapiere, wie zum Beispiel von der Gesellschaft gehaltene Wechsel Dritter. Die Überweisung eines Wechsels ist die gleiche Zahlung von Dividenden. Die Transaktionen, die diese Operation widerspiegeln, sind wie folgt:
• D / t 75/2 - K / t 91 - für den Betrag des Nennwerts des Wertpapiers.
• D / t 91 - K / t 58/2 - für den Betrag der tatsächlichen Ausgaben für den Kauf eines Wechsels, der auf Konto 58/2 verbucht ist.
• D / t 91 (99) - K / t 99 (91) - das Finanzergebnis aus der Veräußerung des Gelddokuments wurde ermittelt.
Einige Unternehmen erlauben Dividendenzahlungen für Immobilien. Die Buchungen sind in diesem Fall wie folgt:
• D / t 75/2 - K / t 90 - für den Betrag des Verkaufspreises von Waren oder Immobilien, der dem Betrag des fälligen Einkommens entspricht.
• D / t 90 - K / t 68 / MwSt. - Die Mehrwertsteuer wird auf den Verkaufspreis der Ware erhoben.
• D / t 90 - K / t 41, 43, 20 und andere Produktionskonten - in Höhe der tatsächlichen Kosten der eingekauften Waren, Produkte.
• D / t 90 - K / t 99 - Das Ergebnis aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen wird angezeigt.
Die Übertragung von Firmeneigentum (keine Waren) wird in anderen Buchungsbuchungen berücksichtigt. Auszahlung von Dividenden:
• D / t 75/2 - K / t 91 - für den Wert der Immobilie, einschließlich Mehrwertsteuer, für den Betrag des fälligen Einkommens abzüglich der einbehaltenen Steuern.
• D / t 91 - K / t 68 / MwSt. - für den Mehrwertsteuerbetrag, der auf den Immobilienpreis erhoben wird.
• D / t 91 - K / t Nr. 01, 08, 10 - in Höhe des Restwertes der übertragenen Immobilie.
• D / t 91 - K / t 99 - Die Höhe des Gewinns aus der Eigentumsübertragung wurde ermittelt.
Dies sind die Transaktionen zur Zahlung von Dividenden an den Gründer und andere Gesellschafter des Unternehmens.
Feinheiten der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage eines Unternehmens nach dem vereinfachten Steuersystem nach Dividendenzahlung
Im Zusammenhang mit der Auszahlung von Dividenden aus dem "vereinfachten"Es stellt sich oft die Frage: "Sind die Zahlung von Dividenden (Einträge angegeben) und die Übertragung der Einkommensteuer in der Steuerbemessungsgrundlage der USN enthalten?" Unternehmen, die den Modus „Einkommen abzüglich Ausgaben“ verwenden, können eine begrenzte Liste von Ausgaben widerspiegeln, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind. Aber die aufgelaufenen und an die Teilnehmer ausgezahlten Dividenden sind darin nicht angegeben. Folglich können Ausgaben für sie die Steuerbemessungsgrundlage nicht verringern. Und da die Gesellschaft nach den Pflichten eines Steuerbevollmächtigten keine Steuern für sich selbst abführt, wirkt sich auch der Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer nicht auf die Verringerung der Bemessungsgrundlage aus.
Der Artikel enthält also grundlegende Konzepte wie Dividenden, Buchführungseinträge, die Operationen für ihre Buchhaltung widerspiegeln.
