Einkommensteuerberechnung: Buchung. Steuern erheben: Buchung

Einkommensteuer ist eine Bundesabgabe, dieinnerhalb einer bestimmten Frist und in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise auf das Einkommen juristischer Personen erhoben. Darüber hinaus fließt das meiste davon in den lokalen oder regionalen Haushalt. Die Berechnung der Steuern ist durch ähnliche Kontierungen gekennzeichnet, wenn beide Berechnungen sehr unterschiedlich sind. Berücksichtigen Sie Buchhaltungseinträge, deren Beispiele im Artikel ausführlich erläutert werden.

Wie hoch ist die Einkommensteuer?

Die Steuerbemessungsgrundlage wird zum Jahresende berechnet.wenn das Unternehmen die Höhe des Gewinns und seiner Komponenten berechnet. Zur Ermittlung des budgetbedingten Betrags werden die Aufwendungen vom Gesamteinkommen abgezogen. Das Endergebnis der Berechnung ist das zu versteuernde Einkommen. Nach Multiplikation mit dem Zinssatz wird der Betrag der zu zahlenden Bundessteuer ermittelt und es können Buchhaltungseinträge erstellt werden (Konten 68, 99).

Für den Fall, dass der Verlust laut Bericht den Gewinn überwiegt, wird die Steuerbemessungsgrundlage als Null betrachtet. Verwenden Sie die Formel, um den Wert zu bestimmen: H._b = D._R. + D._vn - R - Ub, wo:

• H_b - die Steuerbemessungsgrundlage.
• D_R. - Einnahmen aus Verkäufen.
• D_vn - nicht betriebliches Ergebnis.
• Р - Produktions-, Verkaufs- und nicht betriebliche Kosten.
• Ub ist der Verlust der vergangenen Jahre.

Nach Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage für das UnternehmenEs ist erforderlich, die Einkommensteuer zu berechnen (Buchung Dt "Gewinn und Verlust" CT "Einkommensteuer"). In diesem Fall erfolgt eine separate Berechnung der Zahlungen an die Bundes- und Regional- / Kommunalhaushalte.

Ertragsteuerabrechnungszeitraum

Die meisten Unternehmen "erinnern" sich andie Verpflichtung, einmal im Jahr Zinsen für ihr Einkommen an den Staat zu zahlen - nach der Erstellung des Jahresabschlusses werden die Buchführungsbuchungen für die Einkommensteuer erstellt. In diesem Fall beträgt die Abrechnungsfrist ein Jahr. In diesem Fall wird die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage ab dem ersten Tag periodengerecht festgelegt. Der Berichtszeitraum wird in Intervallen von 3, 6 und 9 Monaten erfasst.

Es gibt eine andere Art der Einigung mit dem Staat.für diese Art von Steuer: direkt aus dem Gewinn, der für jeden Monat erzielt wurde. Dies ist eine Vorauszahlungsmethode. Für einige juristische Personen ist dies praktisch, was gesetzlich nicht verboten ist. Der Berichtszeitraum beträgt jeweils einen Monat, zwei, drei usw. bis zum Jahresende.

Berechnung der Einkommensteuer: Transaktion, Regeln

Reflexion der Zahlung aus dem Einkommen der Organisationgeregelt durch PBU 18/02. Der Prozess besteht aus zwei aufeinander folgenden Stufen. Zuerst müssen Sie den Buchgewinn ermitteln und dann das Ergebnis an den Steuerbuchhaltungsdaten ausrichten.

Das Ergebnis der ersten Berechnung wird als fiktiver Aufwand oder Einkommensteuer betrachtet. Die Berechnung erfolgt nach folgender Formel:_{p / d} = P._b × С, wobei:

• Haben_{p / d} - bedingte Ausgaben / Einnahmen;
• П_b - Buchgewinn;
• С - Einkommensteuersatz (von 10 bis 20%).

Der Buchgewinn wird auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten ermittelt und ist die Differenz zwischen den bestätigten Erträgen und Aufwendungen des Unternehmens für den Berichtszeitraum.

Zu diesem Zeitpunkt ist die Berechnung der Steuer aufGewinn: Buchung Dt "Gewinn und Verlust" subacc. "Bedingter Aufwand für Einkommensteuer" CT "Steuern" subacc. "Einkommensteuer" oder Taxт "Steuern" subacc. "Einkommensteuer" CT "Gewinn und Verlust" subacc. "Nominaleinkommen aus Einkommensteuer".

Vergleich der Höhe des Gewinns für Steuern und Rechnungswesen

Aufgrund unterschiedlicher ReflexionsregelnGeschäftsvorfälle, Steuer- und Buchhaltungsinkonsistenzen entstehen. Nach der Berechnung des Buchgewinns für den Berichtszeitraum sollten Anpassungen am resultierenden Wert Y vorgenommen werden_{p / d}: H._n = H._Über + Ein_von - H._{vol. von} + U._{p / d}wo:

• H_n - laufende Gewinnsteuer.
• H_Über - eine dauerhafte Steuerschuld.
• Auf_von - latente Steueransprüche.
• H_{vol. von} - latente Steuerschuld.

Vorübergehende Differenzen zwischen Steuern undBuchhaltung bilden einen latenten Steueranspruch oder eine latente Steuerschuld. Wenn der Gewinn eines Unternehmens nach Buchhaltungsregistern höher ist als nach Steuerregistern, spricht man von einer latenten Steuerschuld. Sein Wert entspricht der Differenz multipliziert mit dem Steuersatz. Andernfalls wird ein latenter Steueranspruch gebildet, der auf ähnliche Weise berechnet wird.

Dauerhafte Steuerschuldentsteht aufgrund der Entstehung einer dauerhaften Differenz zwischen den Gewinnindikatoren in der Rechnungslegung und der Steuerbilanzierung. Sie spiegeln sich in der Buchung von "Gewinn und Verlust" und "Steuern" auf separaten Unterkonten wider.

Beispiel für Berechnungen und Rückstellungen

Betrachten Sie die Situation: Im Laufe des Jahres gewährte das Unternehmen ein Darlehen fürder Betrag von 1 Million 200 Tausend Rubel und zahlte 400 Tausend in Form einer Anfangszahlung. Nach den Ergebnissen des ersten Quartals betrug der Gewinn 2 Millionen 480 Tausend und die Mehrwertsteuer von 240 Tausend Rubel. Die Gesamtkosten betragen 750 Tausend Rubel. Steuerverlust für die Vorperiode - 80 Tausend Rubel. Einkommensteuer berechnen und bewerten.

Die Lösung besteht aus aufeinander folgenden Aktionen:

1. Wir berechnen die Steuerbemessungsgrundlage: N._b = 2.480.000 - 240.000 - 750.000 - 80.000 = 1.410.000 Rubel.
2. Wir gehen von einem Steuersatz von 20% (2% und 18%) aus. Der Gesamtbetrag der Körperschaftsteuer beträgt:_n = 1.410.000 × 0,2 = 282.000 Rubel.
3. Aus dem zurückgezogenen Betrag erhält der Bundeshaushalt: 1.410.000 × 0,02 = 28.200 Rubel und der lokale / regionale Haushalt: 1.410.000 × 0,18 = 253.800 Rubel.
4. Die Gewinnsteuer wurde berechnet: Buchung von "Gewinn und Verlust" bis "Steuern" in Höhe von 282.000 Rubel.

Die Überweisung der Einkommensteuer in den Staatshaushalt wird begleitet von dem Eintrag: "Steuern" "т "Bankkonto".

Grundlegende Buchhaltungseinträge bei monatlicher Abrechnung

Die monatliche Einkommensteuerzahlung kannerfolgt durch Berechnung des Betrags auf das tatsächlich erhaltene Einkommen für den letzten Monat oder das letzte Quartal. Im zweiten Fall wird der resultierende Steuerbetrag in 3 gleiche Teile geteilt. Stellen Sie sich im folgenden Beispiel eine Situation vor, in der ein Unternehmen vierteljährlich Steuern zahlt. Zur besseren Wahrnehmung haben wir es in Form einer Tabelle dargestellt.

Die monatliche Zahlung erfolgt durch Überweisung eines Drittels des Gesamtsteuerbetrags für das Quartal. In diesem Fall werden Transaktionen sowohl für die Rückstellung als auch für die Zahlung jeder Zahlung erstellt.

Sonstige obligatorische Zahlungen an das Budget

Neben der Einkommensteuer ist die Gesellschaft verpflichtetandere Zahlungen übertragen, z. B. Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Grundsteuer und Transport. Um Daten über Verbindlichkeiten gegenüber dem Staat zu gruppieren, wird ein Aktiv-Passiv-Konto 68 verwendet. Buchhaltungseinträge werden für jede Art von Steuer auf den entsprechenden Unterkonten vorgenommen.

Entsprechende Konten bei der Berechnung der Steuernunterscheiden sich je nach Typ. Wenn die Einkommensteuer der Gewinn- und Verlustrechnung zugeordnet wird, spiegelt sich die persönliche Einkommenssteuer ganz logisch in der Lohn- und Gehaltsabrechnung wider.

Steuertransaktionen erstellen

Was ist Steuer?Dies ist eine Verpflichtung gegenüber dem Staat, die sich in der Haftung der Bilanz widerspiegelt. Dies bedeutet, dass die Steuerrückstellung eine Buchung mit Angabe der Gutschrift des Kontos 68 ist. Die Konten werden am Ursprungsort der Ausgaben für Zahlungen belastet.

Berücksichtigen Sie die grundlegenden Buchhaltungseinträge für die Berechnung und Zahlung von Steuern:

• Mainт "Hauptproduktion" "т "Steuern" - Grundsteuer wurde erhoben.
• Payт "Lohnbuchhaltung" "т "Steuern" - registriert bei der Einkommensteuer.
• Settт "Vergleiche mit Gründern" "т "Steuern" - Dividendensteuer wurde erhoben.
• Otherт "Sonstige Aufwendungen" "т "Steuern" - Grundsteuer wird zugewiesen.
• Salesт "Umsatz" Кт "Steuern" - Mehrwertsteuer für die Buchhaltung akzeptiert.
• Taxт "Steuern" "т "Bankkonto" - Steuerrückstände wurden vom Girokonto abgebucht.

Die Überweisung von Beträgen in den Staatshaushalt muss erfolgenpünktlich sein. Die geringste Zahlungsverzögerung verspricht die Einführung zusätzlicher Strafen, die für den Unternehmer nicht vorteilhaft sind. Die Berechnung der Steuern im Interesse einer juristischen Person muss wahrheitsgemäß, rechtmäßig und zeitnah erfolgen.