Principy a funkce zdanění odrážejí jeho sociální účel. Působí jako nástroj pro přerozdělení nákladů na příjem. Na praktické úrovni zásady a funkce zdanění tvoří celou částku prostředků, pomocí kterýchmoc udržuje rovnováhu mezi rozpočtovými příjmy a náklady. Všechny tyto vlastnosti jsou předmětem výzkumu mnoha finančníků. Pojďme dále zvážit, jaké úkoly zdanění. Funkce, druhy daní budou také popsány v článku..
Obecné charakteristiky
Zdanění je osvobozenímateriální hodnoty, které jsou založeny na předání energie. Lze ji vyjádřit různými formami. V některých případech je zdanění doprovázeno použitím síly. Odstoupení je však zpravidla výsledkem konsensu mezi podřízenými a úřady výměnou za některé preference, které bývalé podřízené získaly. Pokud hovoříme o struktuře státu, pak se jedná o základ pro financování jeho činností. Provádí se na úkor subjektů, které uznávají moc a přijímají její ochranu.
Odplata a dobrovolnictví
Zdanění je v podstatě součástí vztahumocné a podřízené entity. Není však správné hovořit o jeho bezdůvodnosti a nátlaku. Ten slouží jako nutkání ke splnění určité povinnosti. Donucení závisí na povaze vztahu. V každém případě však není splnění povinnosti bezplatné. Například vassal vzdává hold svému patronovi. To je částečně vynucená akce. Je však vždy zaplaceno. Místo pocty je patron povinen neporušovat nebo dokonce chránit zájmy vassalu. Navíc si ten druhý často vybírá mocný subjekt zcela vědomě, tzn. Pokud mluvíme o moderní struktuře státu, jedná se o soubor podobných vztahů. V nich subjekt, který platí předepsanou částku, zajišťuje plnění povinností, které orgány přijaly. Jinými slovy, zdanění je předmětem zvláštní dohody mezi státem a obyvatelstvem. Podřízenost má druhořadý význam. Důvodem je skutečnost, že subjekt si může samostatně zvolit sílu a dát mu příslušnou autoritu.
Fiskální daňová funkce
Latinský Fiscus doslova znamená"košík". Ve starém Římě byla fiskální kancelář nazývána pokladna. Držel peníze na vydání. Koncem 1. století. před naším letopočtem E. tento termín byl používán se odkazovat na soukromou pokladnici císaře. To bylo řízeno úředníky a doplněno o příjmy z provincií. Ve 4. století n E. fiskální začal být nazýván jediným národním centrem říše. Tekaly zde různé typy příjmů, byly zde rozdělovány finanční prostředky. Hlavní funkce zdanění Spočívá v mobilizaci a formování financování energetických struktur. Zajišťuje akumulaci finančních prostředků v rozpočtu na provádění různých programů. Vše ostatní funkce daňového systému lze nazvat jeho deriváty.
Sociální výzva
Tento funkce zdanění státu je přerozdělovat veřejnostpříjmy mezi různými kategoriemi subjektů. Realizací tohoto úkolu je zajištěno udržování sociální rovnováhy. Kvůli distribuci daňové funkce změny v poměru mezi příjmy určitých skupin obyvatelstva k vyrovnání nerovnosti mezi nimi. Tento názor podporují různí odborníci, například profesor Khodov.
Implementace
Provádění sociální ffunkce zdanění poskytované převodem finančních prostředků doprospěch nechráněných, slabších občanů. Dělá to tím, že zatěžuje nejsilnější lidi. Jak poznamenává švédský finančník Eklund, většina výroby a služeb se provádí z prostředků získaných z daní a jsou téměř vždy bezplatně distribuovány mezi obyvatelstvo. To platí zejména pro vzdělávání, medicínu, rodičovství a některé další oblasti. Cílem je v tomto případě zajistit víceméně rovnoměrné rozložení aktiv. V souladu s tím jsou finanční prostředky od některých subjektů vybírány a převáděny do jiných. Jako příklad implementace tohoto daňové funkce můžete uvést spotřební daně.Jsou instalovány na určité druhy zboží, luxusní zboží. V řadě sociálně orientovaných států (například ve Švýcarsku, Norsku, Švédsku) je prakticky oficiálně uznáno, že daně fungují jako platba pro subjekty s vysokými příjmy, které méně stabilizují stabilitu sociálního postavení.
Regulační úkol
O tom daňové funkce John Keynes promluvil ve své době.Domníval se, že povinné platby stanovené orgány existují výlučně pro regulaci vztahů v národně ekonomickém komplexu. V tomto ohledu se to projevuje ekonomická funkce zdanění... Kromě toho může být stimulující, reprodukční nebo desimulační. Uvažujme o nich zvlášť.
Stimulace
Je zaměřen na podporu určitých ekonomických procesů. Pobídky jsou poskytovány prostřednictvím pobídek a koncesí. V současné době funkce daní a daňové zásady se projeví tak, aby zajistilyvhodné pracovní podmínky pro podniky zaměstnávající osoby se zdravotním postižením, organizace investující do výroby, charitativních činností, zemědělství atd. Pro tyto a některá další sdružení jsou stanoveny zvláštní výhody, „dovolené“ a další výhody.
Odrazování
Naopak je zaměřen na formovánípřekážky rozvoje určitých procesů. Například stát uplatňuje ochranářská opatření a ukládá vysoká dovozní cla. Překážky lze vytvořit také pro interní aktéry. Například majitelé kasin podléhají vyšší sazbě daně z příjmu.
Protirečení
Jak poznamenal Gorsky, regulační a fiskálnífunkce jsou navzájem protichůdné. Sami jsou však velmi rozporuplní. Například fiskální prvek má stabilizační hodnotu, pokud má za následek snížení daňového zatížení. Toho lze dosáhnout pouze přerozdělením břemene mezi plátce. To zase vyžaduje započítání nástrojů regulačních výjimek. Cílem daně zároveň není zničit její základnu. Existuje k získání aktiv a nemůže zničit zdroj jejich přijetí. Účelem daně není být zabavena, zakázána, omezena nebo potrestána. Zejména zavedení dovozních cel je určováno protekcionistickou politikou a vysoké sazby pro hazardní hry jsou spojeny s solventností subjektů, a nikoli s touhou likvidovat tuto sféru činnosti.
Vlastnosti regulace
Podle řady odborníků je role daněmechanismy v oblasti ekonomického řízení jsou poněkud přehnané. Někteří autoři se domnívají, že povinné rozpočtové příspěvky stanovené vládou jsou prakticky jediným regulátorem všech finančních a ekonomických procesů v zemi. Vývoj určitých ekonomických sfér však podléhá jeho vlastním zákonům. Současně je tam poměrně skromná role přidělena rozpočtovým příspěvkům. V tomto smyslu můžeme zcela souhlasit s Pepeliaevem, který věří, že v moderních podmínkách je daň stanovena pro příjem do státní pokladny. Dopad působící na plátce za účelem dosažení konkrétního výsledku tedy nemůže působit jako jeho hlavní cíl. Pokud některé odpočty vykonávají pouze regulační funkci bez fiskální složky, pak, přísně vzato, přestávají být daněmi.
Praktické potíže
Motivační funkce zdanění aspodle některých odborníků ovlivňuje ekonomické chování nepřímo, nepřímo, prostřednictvím určitých motivačních aspektů. Stanovená povinnost přidělit určitou částku rozpočtu nerozvíjí touhu vydělávat. Daň je pouze částí přijatého zisku. Pokud je podnikání zpočátku neúčinné, nepomohou mu žádné shovívavosti. Například domácímu zemědělství byla vždy poskytována řada výhod pro téměř všechny platby. To však nepřispělo k pokroku a prosperitě odvětví zemědělství. Stimulace investic izolovaně od ostatních ekonomických faktorů nepřinese výsledky. Důvodem je skutečnost, že investice není podmíněna daňovými pobídkami, ale potřebami výroby, potřebou rozšířit podnikání. V tomto ohledu lze tvrzení Potapova, že daňová pobídka je sekundárním mechanismem, považovat za spravedlivé.
Negativní důsledky
Regulační funkce daňových zákonůpřímo a okamžitě s de-stimulujícím přístupem. Není pochyb o pravdivosti tvrzení, že všeho, na co je kladeno břímě, ubývá. Vysoké daňové sazby vždy vedou ke snížení produkce v důsledku ztráty účinnosti. Zejména drtivá zátěž ve 30. letech minulého století vedla k likvidaci rolnictva během pouhých několika let. V poslední době po zavedení 70% sazby odpočtu ze zisků z činností souvisejících s promítáním videa videoslužby zmizely. Odrazení od dovozu zavedením vysokých dovozních cel také vede k prudkému snížení toku zboží.
Ovládací prvky
Pomocí zdanění státzajišťuje dohled nad finančními a ekonomickými operacemi prováděnými občany a podniky, sleduje zdroje příjmů a výdajů subjektů. Peněžní odhad povinných příspěvků do rozpočtu umožňuje kvantitativně porovnat ukazatele zisku s potřebou zdrojů v zemi. Díky kontrolní funkci daní (zdanění) dostávají úřady informace o pohybu peněžních toků. Při analýze údajů se stanoví potřeba úpravy rozpočtové politiky.
Daňové zásady
Poprvé je formuloval A. Smith. Odvodil 4 klíčové daňové zásady:
- Rovnost a spravedlnost. Tato zásada předpokládá, že všichni občané jsou instruováni, aby se podíleli na tvorbě finančních aktiv země v souladu s jejich příjmy a schopnostmi.
- Jistota. Daň, která má být zaplacena, musí být jasně uvedena. Populace by měla pochopit, v jakém čase by měly být odečteny, v jakém množství a jakým způsobem.
- Ekonomika. Každá konkrétní platba by měla být co nejúčinnější. Ekonomika je vyjádřena v minimálních výdajích úřadů na výběr daní a zajištění činnosti kontrolních orgánů.
- Pohodlí.Daně by měly být vybírány takovým způsobem a v takové době, aby nedošlo k narušení obvyklých činností plátců. Toto pravidlo předpokládá zjednodušení procesu odpočtu, odstranění formalit.
Adam Smith tato ustanovení nejen formuloval, ale také vědecky zdůvodnil. Položil základ pro teoretický vývoj základů zdanění.
