Účetnictví Odpisy. Způsoby výpočtu odpisů dlouhodobého majetku

Odpisy jsou řádné snížení počátečních hodnotnáklady na OS během jeho životnosti. Jedná se o charakteristiku odpisování majetku, který je plně ve vlastnictví organizace, v peněžním vyjádření. Jednou ze základních fází účetnictví dlouhodobého majetku jsou odpisy. Metody výpočtu odpisů dlouhodobého majetku podle IFRS jsou rozděleny do 4 typů, z nichž každý bude podrobně popsán.

Akruální pravidla

Odpočet části naběhlé ceny začínáv měsíci následujícím po přijetí dlouhodobého majetku pro účetnictví. Ukončení odpočtů odpisů nastává po kumulaci plné hodnoty dlouhodobého majetku od prvního dne nového měsíce.

Celková doba odpisování závisí na:

• provozní období;
• předčasné odstranění OS;
• úplná akumulace finančních prostředků až do konce doby odpočtu.

Platby odpisů obvykle trvají po celou dobu životnosti nemovitosti. Po ukončení odpočtů mohou být dlouhodobá aktiva odepsána, prodána za náhradní díly / materiály nebo zůstat v provozu.

Odpisy jsou ukončeny, pokud:

• prodej, likvidace předmětu;
• konzervace na více než jednu čtvrtinu;
• rekonstrukce nebo modernizace po dobu delší než jeden rok;
• ztráta majetku v důsledku krizových situací, přírodních katastrof;
• poskytnutí OS jiné organizaci pro dočasné držení nebo užívání.

Bez ohledu na finanční výsledek ekonomické činnosti společnosti se odpisy účtují měsíčně.

Dlouhodobý majetek bez odpisů

Připomeňme, že stálá aktiva jsou majetkemorganizace, která se již více než rok používá k provádění ekonomických, administrativních, výrobních a prodejních činností. V seznamu stálých aktiv jsou i ta, u nichž nejsou odpisy poskytovány. Tyto zahrnují:

• přírodní zdroje;
• cenné papíry;
• probíhající výstavba, objekty naléhavých transakcí;
• majetek získaný cíleným financováním;
• silniční, lesnické prostředky;
• hospodářská zvířata chovaná za účelem získávání zemědělských produktů;
• koupené budovy;
• muzejní exponáty a umělecká díla;
• OS obdržel zdarma.

Dlouhodobý majetek neziskových organizací nepodléhá odpisům bez ohledu na jejich druh.

Stanovení doby použitelnosti

S přihlédnutím k době možného provozu objektustanoví se amortizace. Metody pro výpočet odpisů dlouhodobého majetku nezávisí na době služby: pro každou metodu bude stanovení doby používání prvním krokem pro výpočet výše odpisů k měsíčnímu odpisu.

Za to se považuje doba životnosti OSdoba služby zařízení, které generuje příjem pro společnost. Při registraci OS je nutné určit provozní životnost nemovitosti. Účetní činí závěr o životnosti na základě:

• předpokládaná životnost na základě technických údajů deklarovaných výrobcem;
• očekávané opotřebení během používání;
• Omezení použití OS.

Provozní doba musí být určena časem uvedení zařízení do provozu.

Odpisy: metody výpočtu odpisů dlouhodobého majetku podniku

Podle IFRS existují dva hlavní způsobyvypočítat odpisy: lineární a nelineární. Lineární metoda odpisování dlouhodobého majetku předpokládá postupnou a rovnoměrnou akumulaci výše odpisů po celou dobu užívání. Vypadá to takto: každý měsíc organizace převede stejnou částku na kredit na účet 02.

Nelineární metoda výpočtu odpisů dlouhodobého majetku je rozdělena do 3 metod:

• snížený zůstatek;
• kumulativní;
• průmyslový.

Částka, která má být odepisována nelineárními metodami, se bude v každém novém měsíci lišit.

Lineární metoda odpisování dlouhodobého majetkuProstředek je univerzální pro jakýkoli typ majetku organizace a používá se jak ve výrobě, tak v obchodních společnostech. Lineární metoda je obvykle upřednostňována v případech používání těch operačních systémů, které přinášejí výhody postupně a rovnoměrně.

Charakteristika nerovnoměrného odpisu výše odpisů

Nelineární metody odpisování jsou specializovanější. Podle předmětů dlouhodobého majetku se určí nejvhodnější:

1. Snížený zůstatek je relevantní v případech, kdyje známo, že maximální zatížení OS poklesne v prvních letech používání, nebo je zařízení zakoupeno za účelem vydání nových produktů. Situace zahrnují získání maximálního přínosu v prvním provozním období, kdy bude racionálnější vyplácet odpisy co nejvíce.
2. Kumulativní metoda je velmi podobná metoděsnížení rovnováhy. To přímo závisí na výši číselné hodnoty let užívání nemovitosti a umožňuje vám zaplatit hlavní část odpisu v raných fázích užívání objektu. Obě metody se nejčastěji používají ve výrobě a pro ty operační systémy, jejichž životnost zpravidla přesahuje jedno desetiletí.
3. Způsob výroby zahrnuje odpisamortizovaná cena v poměru k vyrobeným výrobkům, provedeným pracím, službám. Výše odpočtů závisí na intenzitě využití stálých aktiv ve výrobním procesu. Jedná se o složitější, ale optimální způsob výpočtu odpisů k dosažení rovnováhy mezi příjmy a výdaji podniku.

Používání určitých metod pro výpočet odpisů je regulováno organizací.

Odpisy ve stejných splátkách

Nejjednodušší je vypočítat přímou metodu pro celkové odpisy. Vzorec charakterizuje lineární metodu výpočtu odpisů dlouhodobého majetku:

A = (C._vosy × H_a) ÷ 100%, kde:

• A je výše odpisů.
• Ts_vosy - účetní hodnota stálých aktiv.
• H_a - odpisová sazba v letech.

Výsledná částka ukazuje peněžní odpisy dlouhodobého majetku za jeden provozní rok. Pro větší pohodlí se výsledná hodnota vydělí počtem měsíců, přičemž pro každý z nich se stanoví výše odpočtů.

Uvažujme příklad: podnik uvedl do provozu v únoru soustruh v hodnotě 200 tisíc rublů, jehož životnost se odhaduje na 15 let. Účetní provedl výpočty:

1. Definováno H_a = 1 ÷ 20 × 100% = 5%.
2. Vypočtená výše ročního odpisu v rublů: A_rok = (200 000 × 5%) ÷ 100% = 10 000.
3. Vypočtená výše měsíčního odpisu v rublů: A_Měsíc = 10 000 ÷ 12 = 833.

Organizace bude přispívat od 1. března domnožství 833 rublů. na účet 02 úvěr (přírůstek odpisů dlouhodobého majetku lineárně). Příklad ukazuje přístupným způsobem, jak tuto metodu použít a jak snadné je ji použít.

Metoda snižování zůstatku

Pomocí této metody se organizace staneplatit stejnou měsíční platbu, která se bude každý rok snižovat. Tato metoda je navržena tak, aby většinu částky vyplatila na začátku provozní životnosti aktiva.

Klesající odpisy zůstatku se vypočítají podle vzorce:

A = (C._ost × H_a × K._knír) ÷ 100%, kde:

• C_ost - rozdíl mezi původní cenou a kumulovanou částkou odpisu, tj. zbytkovou cenou aktiva.
• H_a - odpisová sazba.
• Chcete-li_knír - akcelerační faktor stanovený organizací (nejvýše však 3).

Výpočet odpisů metodou klesajícího zůstatku

Zvažte způsoby výpočtu odpisů dlouhodobého majetku. Vypočítáme příklady klesajícího zůstatku pomocí následujících údajů:

Podnik přijal do provozu náklady na počítač200 tisíc rublů, jejichž životnost se odhaduje na 8 let. Organizace zrychlí platbu dvakrát. Chcete zjistit výši ročního odpisu za první 4 roky. Provádíme výpočty:

1. Hodnota Н_a = (1 ÷ 8) × 100% = 12,5%.
2. Za první rok organizace zaplatí: A = (200 000 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 50 000.
3. Zbytková hodnota pro druhý rok bude: 200 000 - 50 000 = 150 000. Odpisy pro druhý rok: А = (150 000 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 37 500.
4. Zbytková hodnota pro třetí rok bude: 150 000 - 37 500 = 112 500. Odpisy pro třetí rok: A = (112 500 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 28 125.
5. Zbytková hodnota pro čtvrtý rok bude: 112 500 - 28 125 = 84 375. Odpisy pro čtvrtý rok: A = (84 375 × 12,5% × 2) ÷ 100% = 21 094.

Společnost bude pokračovat ve výpočtech až do posledníhoosmý rok, ve kterém může měsíčně platit částku odpisů až do úplného odpisu naběhlé hodnoty nebo rozdělit zbytkovou hodnotu na stejné podíly za poslední rok splácení.

Výpočet odpisů kumulativní metodou

Výše ročního odpisu, stejně jako u metodypokles zůstatku se bude lišit. Kumulativní metoda se používá pro rychlé stárnutí a opotřebení zařízení a v případech, kdy se plánuje získat největší užitek přesně v počáteční fázi provozu. Ale na rozdíl od metody snižování rovnováhy nelze nastavit konkrétní faktor zrychlení.

Při výpočtu navzájem, nelineárnímetody výpočtu odpisů dlouhodobého majetku. Vzorce se liší pouze v použití konkrétních hodnot, ale obecně obsahují všechna stejná data. Kumulativní roční odpisy se počítají podle vzorce:

A = (C._{za prvé} × N_l) ÷ N_s.l, Kde

• C_{za prvé} - účetní hodnota stálých aktiv.
• H_l - počet let před koncem provozního období.
• H_s.l - součet hodnot čísel let celého období.

Výpočet je založen na životnosti:zbývající období pro vypočítaný rok a celkový součet počtu let. Pamatujte, že se jmenovatel vzorce nezmění. Například pokud potřebujete vypočítat odpisy za 6 let, bude součet čísel 21 (každé z čísel od 1 do 6 bylo přidáno postupně).

Výpočet například kumulativní metodou

Roční odpisy vypočítáme pomocí origináluúdaje: společnost zadala vybavení v hodnotě 140 tisíc rublů. Životnost je 5 let. Vypočítejte roční odpisy za první 3 roky. Provádíme akce:

1. V prvním roce společnost zaplatí: A = (140 000 × 5) ÷ 15 = 46 667 rublů.
2. Odpisy pro druhý rok budou: А = (140000 × 4) ÷ 15 = 37333 rublů.
3. Odpisy za třetí rok budou: A = (140 000 × 3) ÷ 15 = 28 000 rublů.

Zbývající roky se počítají podle stejného principu. Pro výpočet výše měsíčních odpočtů se roční odpisy vydělí počtem měsíců.

Způsob výroby odpisů

Metodu výpočtu lze použít pouze promajetek přímo použitý ve výrobním procesu nebo při výkonu práce (služby). Odpočty a zbývající část hodnoty stálých aktiv přímo závisí na výrobním procesu, což vám umožní minimalizovat vznik účetní ztráty.

Pro určení výše odpisu použijte následující vzorec:

A = (O_pr.ph. × C._{za prvé}) ÷ O nás, kde:

• O_pr.ph. - skutečný objem produktů.
• C_{za prvé} - cena fixních aktiv v rozvaze.
• O - odhadovaný objem výroby za celé stanovené provozní období.

Zvažte příklad s následujícími údaji:obchodní organizace koupila za dodávku produktů auto v hodnotě 200 tisíc rublů. Odhadovaný počet kilometrů bude 400 tisíc km. Skutečné hodnoty najetých kilometrů jsou uvedeny za leden - 4 tis. Km, únor - 9 tis. Km, březen - 2 tis. Km. Vypočítejte odpisy za uvedené tři měsíce.

Provádíme výpočty:

1. Počáteční náklady na OS najdeme z hlediska ujetého kilometru: A = 200 000 ÷ 400 000 = 0,5 rublů / km.
2. Odpisy za leden budou: А = 4000 × 0,5 = 2 000 rublů.
3. Odpisy za únor budou: A = 9000 × 0,5 = 4500 p.
4. Odpisy za březen budou: A = 2 000 × 0,5 = 1 000 rublů.

Podobným způsobem se odpisy vypočítají prozbytek měsíců. Vzhledem k tomu, že životnost je vyjádřena v odhadovaném objemu výrobků, je nutné ji časově revidovat a upravit.

Odpisy a účetnictví

Bez ohledu na to, jaké metody časového rozlišeníve společnosti se používá odpis dlouhodobého majetku, v účetnictví se používá účet 02, který se připisuje při každém převodu částek. V takovém případě jsou účtovány účty pro účtování výrobních nákladů a účty. 44.

Po skončení odpisování nebo vV důsledku likvidace se prodej stálých aktiv projeví na účtu „Stálá aktiva“ zaúčtováním Дт „Odpisy stálých aktiv“ „Кt„ OS “. Podúčet účtu 02, shromažďování informací o odpočtech tohoto majetku, je uzavřen.

Liší se od buh metod.účetnictví daň účtování odpisů dlouhodobého majetku. Existují dva způsoby výpočtu odpisů - lineární a nelineární a nemají hluboký ekonomický smysl. Lineární metoda je identická se stejnojmennou metodou v účetnictví a je účtována za každý OS zvlášť.

Nelineární metoda znamená odpisy pro skupinu nebo podskupinu podobných aktiv. Vypočítejte částku podle vzorce:

A = (B_součet × H_a) ÷ 100%, Kde

• B_součet - celkový zůstatek skupiny OS na začátku měsíce.
• H_a - odpisová sazba (stanovená daňovým zákonem Ruské federace pro každou skupinu dlouhodobého majetku).

Stávající odpisové skupiny jsou uvedeny v daňovém zákoně Ruské federace.

Nejdůležitější charakteristika majetku organizaceje odpisy. Metody odpisování dlouhodobého majetku umožňují společnosti zvolit nejvhodnější metodu. Rozvahové ukazatele stálých aktiv (které zahrnují odpisy) - základ účetního výkaznictví a výsledek podniku.