Kognitivní fakta o všem / Financování / Srážky odpisů: vzorec. Jak vypočítat odpisy: příklad

Odpisy odpisů: vzorec. Jak vypočítat odpisy: příklad

V průběhu hospodářské činnosti hlavnípeněžní prostředky (dále jen OS) společnosti podléhají opotřebení. Nehmotný majetek (dále jen nehmotný majetek), přestože nemá vlastnosti fyzického opotřebení, lze odepisovat. Veškerá fixní aktiva a/nebo nehmotná aktiva, která společnost má, ztrácejí v průběhu času svou původní hodnotu. Aby firmy uhasily ztracenou cenu dlouhodobého majetku, počítají odpisy. Níže bude uvedena definice tohoto pojmu, jeho význam, období a jemnosti převodů ve dvou typech účetnictví – daňovém (dále NSU) a účetnictví (dále BU) a vzorce vysvětlující způsob výpočtu odpisů.

Popis odpisů

Odpisy - pravidelné převody (odpisy)určité peněžní hodnoty (částky), účtované jako peněžní výdaje, které by se po určité době měly rovnat kupní hodnotě (součet počáteční ceny) konkrétního aktiva nebo nehmotného aktiva.

Účty odpisů

V účetní knize JJ jsou vedeny dva účty odpisů - 02 a 05.

Po zakoupení OS nebo nehmotné společnosti deskydodavatelů a státu u daní se hodnota výdajů na tento objekt účtuje na účet 08 (Kapitálové investice nebo investice do dlouhodobého majetku). Účetní dále v závislosti na použitém odpisovém vzorci pravidelně převádí peněžní hodnoty na účet 02 (odpisy dlouhodobého majetku) nebo na účet 05 (odpisy nehmotného majetku), uznané jako plýtvání finančními prostředky. Tyto výdaje se zahrnují do výdajů na hlavní (hlavní) druh činnosti na jejich další hašení.

Význam odpisů

Různé spotřební materiály, které společnost nakupuje pro hlavní typ činnosti, uvádějí svou cenu okamžitě, protože jsou okamžitě zahrnuty do nákladů na hlavní typ činnosti.

Pokud společnost koupila dlouhodobý nebo nehmotný majetek, účetní nemůžeokamžitě vypočítat hodnotu jejich nákupu, protože to není vhodné z následujícího důvodu. Vzhledem k tomu, že hotovostní výdaje spojené s dlouhodobým majetkem nebo nehmotným majetkem je nutné přičíst k ceně hotového výrobku pro hlavní druh činnosti, způsobí jednorázový odpočet nutný nadměrný nárůst ceny. Proto musí být takové srážky prováděny ve splátkách.

Mnoho OS a nehmotného majetku podléhá také jinému typuopotřebení - mravní. K takovému opotřebení dochází v jakémkoli scénáři, i když se OS nebo nehmotná aktiva vůbec nepoužívají. Zastarávání je stárnutí dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku na pozadí nového vývoje, zlepšování výrobních technologií a uvádění nových modelů dlouhodobého majetku. Zastarávání by se mělo týkat i výdajů a v tomto případě se také provádějí odpisy.

Jaký majetek společnosti je uznán jako majetek k odpisování?

Dlouhodobý nebo nehmotný majetek se odepisuje v případě, že:

pokud má firma výhradní vlastnictví předmětu
pokud jej firma používá k získání ekonomické výhody (přicházející peníze)
má-li předmět dobu předpokládaného nebo přesně definovaného užitného využití (dále SPI) nad 12 měsíců
pokud byl předmět zakoupen za více než 40 000 rublů

Termíny odpisů

Všechny společnosti, kromě těch, které vedou evidenci podle STS, musí odepisovat měsíčně. Společnost si vyhrazuje právo zvolit si vzorec pro převod odpisů, který je zakotven v účetní politice.

Firmy působící v rámci zjednodušeného daňového systému mohou určitdoby vracení odpisů dlouhodobého majetku dle svého uvážení, ale měl by být převeden minimálně jednou ročně. Když se odpisy vrátí do nehmotného majetku, funguje jiný princip pro firmy fungující ve zjednodušeném systému. Ve vztahu k nehmotnému majetku mohou tyto firmy odepisovat hodnoty nákladů na nákup nehmotného majetku v okamžiku, kdy je tento předmět zahrnut do účetnictví. Období a vzorec pro převod odpisů by měly být rovněž zakotveny v účetních zásadách firmy.

K majetku společnosti se začínají odpisovat v následujícím měsíci po měsíci jeho zařazení do účetnictví společnosti.

Odpisy v BU a NSU podle obecného daňového systému (OSN)

Účelem NSU, konaného u společnosti s OSN, jestanovení výše daně z příjmu. Vzhledem k tomu, že zisk podniku je výnos minus hotovostní výdaje, mají v tomto případě odpisy velký význam, protože se o nich účtuje jako o plýtvání finančními prostředky. Vzorce a systém přiznání odpisů v BU a v NSÚ při stanovení základu daně (výše daně) se liší.

Odpisyvypočítané na základě SPI konkrétního aktiva nebo nehmotného aktiva. SPI označuje období, během kterého je jedno či druhé dlouhodobé nebo nehmotné aktivum schopno poskytovat peníze společnosti. Při údržbě BU určuje SPI společnost samostatně na základě technických charakteristik objektu nebo z předpokládané doby provozu (pokud ji nelze určit první metodou). U NSU se SPI určuje podle specifických předpisů - celoruského klasifikátoru fixních aktiv (OKOF).

NSU používá v BU pojem „stálý majetek“ místo pojmu „stálý majetek“. Dlouhodobý majetek a dlouhodobý majetek firmy jsou jedno a totéž.

V BU, jak již bylo uvedeno výše, majetek podjakýkoli majetek s počáteční cenou vyšší než 40 000 rublů se odepisuje. Při stanovení majetku k odpisování u NSU se řídí adresářem OKOF.

Pokud jsou v BU odpisy uvedeny samostatně pro každý dlouhodobý majetek nebo nehmotný majetek při jeho zařazení do účetnictví, pak v NSU jsou odpisy uvedeny okamžitě pro veškerý dlouhodobý majetek nebo nehmotný majetek.

Odpisy v podniku v BUse vyskytují bez ohledu na to, zda se v ekonomické činnosti používá dlouhodobý nebo nehmotný majetek. V NSU je naopak odpisování pozastaveno, pokud odpisovaný předmět z nějakého důvodu pozastavil svou účast na podnikání společnosti. V tomto případě by dříve uvedená hodnota odpisů (pokud k odpisu došlo) měla být připsána zpět na peněžní příjmy firmy.

V BU existují čtyři vzorce pro návratnost odpisů:lineární příjem, příjem redukovaného zůstatku, příjem převodu podle hodnoty počtů let SPI, převody v poměru k objemu uvolněného zboží. V NSU existují pouze dva vzorce pro výčet odpisů: lineární a nelineární. Současně se v lineárním příjmu NSU používá stejný vzorec, když je nutné vypočítat odpisy, jako v lineárním příjmu BU.

Odpisy v BU a NSU v rámci zjednodušeného daňového systému

Se zjednodušeným daňovým systémem ve vztahu k procesu vracení odpisůje také rozdíl mezi NSU a BU. U malých firem, které vedou NSU podle STS „příjmy minus náklady“, je princip převodu odpisů odlišný od STS. Podle zvláštního režimu (STS) mohou malé firmy provádět jednotné odpisy dlouhodobého nebo nehmotného majetku do jednoho roku. U tohoto systému, pokud byl objekt uveden do provozu v prvním čtvrtletí sledovaného roku, jsou náklady na jeho nákup formou odpisů rozděleny do všech následujících čtvrtletí tohoto roku. Pokud byl objekt uveden do provozu v posledním čtvrtletí účetního roku, jsou náklady na jeho nákup odepsány jako odpisy najednou. V BU ve zvláštním režimu, jak je uvedeno výše, si společnosti mohou samy zvolit dobu odepisování.

Vzorce pro převod odpisů do BU

Lineární. Jednotná návratnost odpisů během SPI. Odpisové vzorce pro lineární příjem:

Na = (1 / SPI) * 100 %
A = PS * Na

Přijetí sníženého zůstatku.Výnos je založen na ceně ve zbytku (zbytková hodnota) a používají se násobící faktory (1, 2 nebo 3). Odpisové vzorce při přijetí sníženého zůstatku:

Na = (1 / SPI) * 100 % * CP
A = PS * Na - v 1. měsíci
OS = PS - A
A = OC * Na - ve 2. a dalších měsících

Příjem výnosů ze součtu počtů let SPI.Výpočet vychází z původní ceny, která se vynásobí zlomkem. Čitatel tohoto zlomku obsahuje počet celých let do konce SPI. Jmenovatelem zlomku je hodnota počtu let SPI. Při této technice se postupně každým rokem snižuje hodnota odpisů. Vzorec pro amortizační srážky pro součet počtu let SPI:

A = PS * (KPL / SCHLSPI)

Příjem zpětného rázu v poměru k objemu vydanéhozboží. Odpisová sazba se u této metody vypočítá jako podíl počtu dokončeného zboží za měsíc k vypočtené nebo standardní hodnotě tohoto ukazatele za celý SPI. S touto technikou se hodnota odpisů může měsíc od měsíce lišit. Vzorec pro odpočty odpisů pro vrácení odpisů v poměru k objemu uvolněného zboží:

A = PS * (PVM / PSPI)

Vysvětlení zkratek ve vzorcích:

Na - odpisová sazba v procentech
A - hodnota měsíčního odpisu
SPI - životnost v měsících
PS – počáteční cena (počáteční cena)
KP - koeficient navýšení
OS – zbývající cena (zbytková hodnota)
KPL - počet celých let do konce SPI
СЧЛСПИ - součet čísel let SPI
PVM - počet zboží (produktů) vyrobených za měsíc
PSPI - odhadované nebo standardní množství zboží (produktů) za celý SPI

Příklady výčtu odpisů

Lineární příjem

Firma koupila OS za počáteční cenu 180 000 rublů. SPI tohoto OS bylo stanoveno na 5 let (60 měsíců).

Na = (1/60) * 100 % = 1,67 %

A = 180 000 * 1,67 % = 3 006 rublů

Připomínáme, že jakékoli číslo s procentem ječíslo děleno 100, tedy v našem případě 1,67 % je 1,67 / 100. V rozšířené podobě bude poslední akce vypadat takto: 180 000 * (1,67 / 100).

Přijetí sníženého zůstatku

Firma koupila OS za počáteční cenu 180 000 rublů. SPI tohoto OS bylo stanoveno na 5 let (60 měsíců). Násobící faktor pro rentabilitu odpisů byl zvolen roven dvěma.

Na = (1/60) * 100 % * 2 = 3,34 %

A = 180 000 * 3,34 % = 6 012 rublů v prvním měsíci převodu odpisů

OS = 180 000 - 6012 = 173 988 rublů

A = 173 988 * 3,34 % = 5811,20 rublů (zaokrouhleno nahoru) ve druhém a následujících měsících

Příjem zpětného rázu součtem čísel let SPI

Firma koupila OS za počáteční cenu 180 000 rublů. SPI tohoto OS bylo stanoveno na 5 let.

A (roční) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 rublů za první rok

A (měsíčně) = 60 000 / 12 = 5 000 rublů měsíčně za první rok

A (roční) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 rublů za druhý rok

A (měsíčně) = 48 000 / 12 = 4 000 rublů měsíčně po druhý rok

A tak dále.

Příjem vratek v poměru k objemu uvolněného zboží