Tvorba rozpočtů různých úrovnídochází v důsledku shromažďování části příjmů organizací státem a jejich přerozdělování. Daňové platby konkrétního podnikatelského subjektu závisí na mnoha faktorech: směru práce, zvoleném režimu, dostupnosti výpočtové základny atd. Například výpočet daně z nemovitosti, transakce vypracované v účetnictví v souvislosti s tímto procesem musí být pečlivě kontrolováno. V případě chyby ve výpočtech nebo korespondenci mohou být pro podnik hmatatelné sankce fiskálních orgánů.
Daně
Všechny povinné platby převedenyfyzickými a právnickými osobami do státní pokladny, jsou jasně upraveny příslušnými předpisy. Daňový zákon Ruské federace předepisuje povinné prvky každého typu příspěvku: sazba, základ, předmět. Makroekonomické ukazatele státu jsou tvořeny na základě souhrnného příjmu od ekonomických subjektů působících na jeho území. Největší příjmy do rozpočtu pocházejí z výběru čtyř hlavních daní:
- pro zisk (právnické osoby);
- příjem (obyvatelé);
- DPH (spotřebitelé);
- majetek (občané Ruské federace a organizace působící na jejím území).
Povinnosti učinit přiměřenéplatby pro právnické osoby pocházejí od okamžiku jejich registrace jako podnikatelského subjektu. Daň z přidané hodnoty je zahrnuta v ceně zboží nebo služeb prodávaných na území Ruské federace. Platby za přijatý příjem převádějí všichni pracující občané a organizace, které je přijímají. Daň z majetku organizací (akruální a platební) nesou všechny podniky a jednotlivci, kteří tyto objekty vlastní. U organizací provádějících ekonomické činnosti jsou základem pro placení povinných příspěvků účetní údaje.
Vyměření daně z nemovitosti
Výpočet a převod transakcípovinné platby, jsou všechny organizace, které mají předměty dlouhodobého majetku pro výrobní i nevýrobní účely. Hlavním požadavkem na vznik povinnosti je registrace a provádění finančních a ekonomických aktivit podniku na území Ruské federace. Kromě toho musí mít ve své rozvaze stálá aktiva. Daňový zákon definuje řadu podniků osvobozených od placení majetkových povinností, mezi ně patří:
- náboženská sdružení;
- organizace osob se zdravotním postižením;
- instituce nápravného systému;
- federální silnice, železnice, potrubí, elektrické vedení;
- farmaceutické laboratoře a výroba;
- fotbalové svazy;
- jednotliví podnikatelé uplatňující zjednodušené daňové režimy;
- organizátoři paralympijských a olympijských her.
Organizace, které nejsou uznány jako daňoví poplatnícivyňaty na regionální úrovni. Tuto dávku zpravidla dostávají podniky bytového a komunálního sektoru, zemědělské, komunální a zdravotnické instituce. Článek 374 daňového zákoníku Ruské federace obsahuje úplný seznam plátců daně z nemovitosti.
Základna
Majetek přispěl na společné činnostimovitý, pronajatý, převedený do dočasného svěřenského fondu, nemovitý je předmětem výpočtu takového druhu povinné platby, jako je daň z nemovitosti. Základ pro časové rozlišení se odráží v účetnictví podniku na účtu č. 01. Zahraniční organizace působící na území Ruské federace vedou účetní záznamy v souladu s ruskými regulačními dokumenty. Jsou také daňovými rezidenty a jsou povinni vypočítat daň z nemovitosti. Zahraniční společnosti provádějí zápisy do účetních registrů, vytváření základu daně a výpočet výše daně způsobem předepsaným v článcích daňového zákoníku Ruské federace, pokud neexistují žádné další regulační dokumenty přijaté regionálními daňovými úřady. Objektem výpočtu platby nemůže být:
- památky historického a kulturního dědictví (světová, federální, regionální úroveň);
- pozemky (podléhající jinému druhu daně);
- majetek ministerstva obrany, policie, nápravných zařízení;
- přírodní vodní zdroje;
- vesmírné objekty;
- jaderná zařízení, oblasti vyhrazené pro skladování radioaktivního odpadu;
- lodě a ledoborce.
Základní definice
Každý subjekt provádějící činnostijakéhokoli druhu na území Ruské federace, nezávisle určuje hodnotu nemovitosti v rozvaze. Proto tvoří základ a postup pro výpočet daně z nemovitosti. Výpočet založený na průměrné zbytkové hodnotě stálých aktiv je uznán jako správný.
V tomto případě tato hodnota zahrnuje všeanalytické pozice účtu 01. Přítomnost samostatných pododdělení nebo poboček v jiných regionech je faktorem při změně míry nebo přerozdělení částky mezi rozpočty různých subjektů Ruské federace. Základ daně může být tvořen zobecněným ukazatelem v sídle společnosti.
Základní výpočet
Průměrná roční hodnota majetku podnikuvypočteno na základě údajů z rozvahy. Rovná se rozdílu mezi částkami zaznamenanými na účtu 01 a 02. Výpočet daně z nemovitosti v 1C a jiných účetních databázích významně šetří čas účetního, protože ke zbytkové hodnotě dochází automaticky na konci vykazovaného období. V tomto případě se naběhlý odpis odečte od počáteční ceny, za kterou byl předmět dlouhodobého majetku zaúčtován a uveden do provozu. Zbytková hodnota všech položek majetku se sčítá. Výsledná hodnota se dělí počtem měsíců, zvyšuje se o jeden: 4 - při čtvrtletním výpočtu, 13 - s ročním.
Hodnotit
Časové rozlišení daně z nemovitostí se odráží vfinanční výsledek podniku, ale jeho velikost přímo závisí na počtu kusů zařízení a jeho nákladech. Horní hranice sazby tohoto typu povinné platby je stanovena v daňovém řádu, je to 2,2% z vypočítaného základu. Diferenciace je povolena pouze v rámci stanoveného rozsahu a je určena regionálními předpisy, kategorií plátce a účelem majetkových předmětů. Sazba daně závisí pouze na místě registrace podnikatelského subjektu. Převedené prostředky jdou do pokladny příslušného regionu. Ve většině případů místní orgány uplatňují maximální přípustnou hodnotu 2,2%.
Platební podmínky
Účtování daně z majetkuprováděna během celého vykazovaného období (roku). Daňový zákon upravuje výplatu záloh jednou za čtvrtletí. Výpočet roční hodnoty daně se provádí s přihlédnutím k převodům za stanovené období. Lhůta pro podání prohlášení a platby je 30. března roku následujícího po vykazovaném roce. Při převodu záloh musíte splnit do 30 dnů od konce příštího čtvrtletí. Zároveň se prostřednictvím elektronických komunikačních kanálů přenáší prohlášení, pokud IFTS obdrží výpočet v papírové podobě, odešle se 10 dní před termínem. Článek 383 daňového řádu upravuje postup při poskytování informací a datum. Daňoví poplatníci mohou použít informace uvedené v hlavním dokumentu, pokud neexistují žádné regionální předpisy předepisující další údaje.
Akruální
Celková hodnota daně z majetku právnických osobvypočteno jako součin sazby (2,2%) a základu daně (vypočteno předem). Celková částka se stanoví pro vykazovaný rok s přihlédnutím k provedeným zálohám. Období výpočtu závisí na době, kdy byla společnost zaregistrována u daňových úřadů. Pokud divize a dceřiné společnosti vedou své účetní záznamy samy, pak na základě své rozvahy platí daň v místě registrace. V tomto případě je nadřazená organizace odpovědná pouze za svůj vlastní majetek. Při výpočtu záloh se produkt sazby a základu daně vydělí každé čtvrtletí čtyřmi. Na základě výsledků sledovaného období je průměrná roční hodnota nemovitosti upravena o hodnotu vysloužilých (likvidovaných, prodaných) stálých aktiv. Po ukončení činnosti podnik hlásí a provádí příslušné platby na základě výsledků doby práce, tj. Ke kompenzaci vyplacených záloh dochází v době odhlášení organizace.
Účetnictví
Vypořádání z rozpočtu a mimorozpočtových fondůvyrobené každým podnikatelským subjektem. Pro účetní účely byl vytvořen účet 68, který v souladu s rejstříky nákladů a fondů odráží procesy časového rozlišení a placení závazků organizace vůči státu. Odráží všechny druhy plateb daní vznikajících v souladu s oblastí činnosti a účetním systémem v podniku.
Účetní záznamy o dani z nemovitosti jsou následující:
- Dt 91/2 Kt 68 / podúčet - byla účtována daň z nemovitosti a zahrnuta do ostatních nákladů;
- Dt 44, 26 Kt 68 / podúčet - časově rozlišená daň je přiřazena k obecným provozním nákladům podniku nebo k obchodním nákladům.
Obě možnosti nejsou v rozporu s právními předpisy Ruské federacea používají se nejčastěji. Při výběru a použití metody alokace nákladů je nutné předepsat příslušnou metodu v účetních pravidlech. Nedocenění základu daně, nesprávné přidělení částek do účetních registrů jsou porušení, která mohou mít za následek sankce od daňových orgánů od pokuty po správní odpovědnost. Výpočet daně u podniků ve zvláštních daňových režimech závisí na zvoleném účetním systému. Organizace pracující na UTII neplatí daň z nemovitosti. Zjednodušený systém (15% příjem - výdaj) znamená zaplacení závazku s jeho dalším přiřazením k výdajům. Se zjednodušeným daňovým systémem (6%) se daň platí, pokud organizace vlastní majetek, ale je přičítána jejím vlastním nákladům.
Platba
Vyměření majetkové daně, transakcí avýpočty provedené účetním jsou kontrolovány daňovým inspektorátem, aby byly získány spolehlivé informace o platbách připsaných do rozpočtu. Úvěrový účet 68 s příslušným analytickým účetnictvím je určen ke shrnutí údajů ve výpočtu. Chcete-li uzavřít registr, musí být výsledek získaný při výpočtu obratů zaplacen společností na příslušný účet. V tomto případě je vyhotovena následující korespondence: Dt 68 / podúčet Kt 51, 55, 52 - časově rozlišená daň z majetku podniku se převádí z běžného, zvláštního nebo cizoměnového účtu. Při provádění převodu je nutné zkontrolovat správnost údajů o příjemci a platebního kódu.
