Відокремлений структурний підрозділ - цепредставництво або філія підприємства, за місцем знаходження якого сформовано хоча б одне робоче місце на строк більше 1 міс. Воно буде вважатися освіченою незалежно від того, чи відображені відомості про нього в установчій та іншої організаційно-розпорядчої документації, і від обсягу повноважень, якими воно наділяється. Дане положення встановлено в ст. 11, п. 2, НК.
Специфіка робочого місця
У ПК немає його визначення.Однак воно є в ТК. Робочим визнається місце, куди співробітникові необхідно прибути для виконання своїх обов'язків і яке побічно або прямо контролюється наймачем. Це визначення міститься в ст. 209 Трудового кодексу. Останнім часом стали дуже популярні "віртуальні" офіси. Мається на увазі віддалена робота фахівців на дому. Квартира та майно співробітника не перебувають під контролем наймача. У зв'язку з цим в даному випадку робоче місце в нормативному розумінні не утворюється. Відповідно, такий віддалений офіс можна вважати відокремленим підрозділом.
Крім того, робоче місце повинно утворюватисясамим підприємством. Наприклад, організація може взяти в оренду приміщення або придбати його у власність. Якщо компанія направляє свого співробітника в іншу фірму на термін, що перевищує місяць, а робоче місце створює приймає підприємство, то про створення відокремленого підрозділу тут також не йдеться. В цьому випадку фахівець буде вважатися відрядженим по ст. 166 ТК. Ще одним важливим умовою є оснащення робочого місця. Це означає, що воно повинно бути обладнане належним чином для виконання співробітником його обов'язків.
територіальна відособленість
Це другий ключовий ознака філії абопредставництва. Визначення територіальної відособленості також відсутня в НК. За змістом самого ознаки можна припустити, що мова йде про інше адресу розташування філії / представництва. Він повинен відрізнятися від місця знаходження головної організації, зазначеної в її установчої документації. У ст. 11, п. 2, НК вказано, що адресою розташування відокремленого підрозділу визнається місце, де основне підприємство веде свою діяльність через філію / представництво.
Класифікація
Відповідно до ГК відокремлений підрозділможе формуватися у вигляді філії або представництва. Визначення останнього наводиться в ст. 55, п.1, ГК. За нормою, представництво - це відокремлений підрозділ юридичної особи, яке діє в інтересах основного підприємства і здійснює їх захист. Визначення філії дещо ширше. Їм вважається відокремлений підрозділ, яке розташовується поза територією знаходження основної компанії, здійснює всі її функції або тільки деякі, в тому числі пов'язані з представництвом.
Важливий момент
Створення відокремленого підрозділуздійснюється за рішенням загальних зборів. В ході нього обговорюються ключові питання, що стосуються діяльності філії або представництва. Після прийняття рішення видається наказ. Відокремлений підрозділ може, але не зобов'язана мати керівника. Однак відомості про філію або представництво мають бути вказані в установчій документації основного підприємства. Цей припис міститься в ст. 55, п. 3, ГК. Реєстрація відокремленого підрозділу здійснюється шляхом направлення в уповноважений орган відповідних даних. Відомості вносяться в ЕГРЮЛ. З цього моменту філія або представництво буде вважатися освіченими. Необхідно відзначити, що відокремлені підрозділи не є юридичними особами і не виступають як суб'єкти цивільних правовідносин. Однак у них є певні обов'язки. Зокрема, відповідно до ст. 19 НК відокремлений підрозділ має відраховувати податки.
Постановка на облік
Відкриття відокремленого підрозділу передбачаєподачу документів до територіального органу ФНС. Основна організація, що здійснює діяльність через представництво або філія, зобов'язана направити заяву про взяття на облік протягом 1 міс. з моменту утворення. Реєстрація відокремленого підрозділу здійснюється в органі ФНС, розташованому за адресою його роботи, а не головного підприємства. Бувають ситуації, коли представництво (або філія) створено, але діяльність через нього не ведеться. За законодавством вставати на облік в цьому випадку немає необхідності. Однак якщо через 2 місяці, наприклад, основне підприємство почне роботу через свій відокремлений підрозділ, у нього виникне обов'язок подати заяву до територіального органу ФНС. Але в цьому випадку буде порушення встановлених законом строків. У зв'язку з цим доцільно здійснити постановку на облік протягом 1 місяця з моменту відкриття підрозділу, незалежно від того, здійснюється через нього діяльність чи ні. Якщо представництво / філія утворюється на території МО, в межах якого розташовується основне підприємство, в територіальний орган ФНС подається повідомлення в порядку, встановленому ст. 23, п. 3, НК.
нюанс
На практиці підприємство може утворитикілька філій або представництв на території одного МО, але в районах, підвідомчих різним контрольним органам. В цьому випадку постановка на облік допускається в інспекції за адресою розташування одного з відокремлених підрозділів за вибором основного офісу. Дане положення закріплено в ст. 83, п. 4 НК. Основне підприємство зобов'язане письмово повідомити територіальний орган ФНС, який воно обрало. Відповідно, декларація по відокремленому підрозділу буде здаватися саме в цю інспекцію.
Відповідальність за НК
У Кодексі присутній дві норми, пов'язані зпостановкою ОП на облік. У ст. 116 НК передбачається штраф у разі порушення строку, в який має бути подано заяву. Його величина становить 5 тис. Руб., А якщо період прострочений більш ніж на 3 міс., То 10 тис. Руб. У ст. 117 НК встановлюється відповідальність за здійснення діяльності підприємства без постановки на облік. Порушнику в цьому випадку загрожує грошове стягнення в сумі 10% від отриманого прибутку, але не менше 20 тис. Руб. Якщо діяльність без постановки на облік здійснювалася більше 3 міс., Штраф збільшується в два рази (20% від доходу, але не менше 40 тис. Руб.).
Податок на прибуток відокремленого підрозділу
Правила його відрахування визначаються ст. 288 НК.Податки відокремленого підрозділу та суми авансів в частині, що виплачується на користь ФЕД. бюджету, перераховуються без розподілу по філіям / представництвам, за місцем розташування основного підприємства. Це правило встановлено в п. 1 зазначеної вище статті. Суми, які відраховуються в регіональні бюджети, розподіляються між філіями / представництвами і головним офісом. Виплати здійснюються за адресами, де розташовується основне підприємство і кожне відокремлений підрозділ. Прибуток, яку отримує філія / представництво, впливає на пропорції розподілу обов'язкових відрахувань.
Відповідальна відділення
Якщо підприємство має декілька підрозділів вмежах одного регіону, то воно може вибрати відповідальну структуру і через неї здійснювати обов'язкові відрахування в бюджет. Сума платежу в цьому випадку буде розраховуватися відповідно до частки доходу, визначеної за сукупністю показників філій / представництв. Це правило передбачається в п. 2 ст. 288 НК. Про те, яке саме відокремлений підрозділ було обрано в якості відповідального, головний офіс повідомляє в органи ФНС за адресами розташування інших представництв / філій. Повідомлення направляються і при зміні порядку відрахування платежів, кількості працюючих відділень та інших обставин, що впливають на виконання зобов'язань перед державою.
Місце знаходження ВП
В даний час поширене таке поняття,як юридична адреса. При цьому багато хто розуміє під ним фактичне місце розташування організації. Тим часом він визначається за адресою держреєстрації. Вона, в свою чергу, збігається з місцем роботи постійного виконавчого органу або особи, яка наділена відповідними повноваженнями. Це положення встановлено в ст. 54, п. 2, ГК. Відомості про місце знаходження виконавчого органу вказуються в установчій документації.
Крім цього, використовується таке поняття, якфактична адреса. Він зв'язується з місцем, де організація здійснює свою діяльність. Деякі територіальні інспекції ФНС прив'язують фактична адреса до відокремленому підрозділу, а юридичний - до основного підприємству. На думку експертів, такий підхід не можна назвати правильним. Відокремлений підрозділ в першу чергу має бути територіально відокремлене від головного офісу, а інформація про це повинна міститися в установчій документації. Якщо ж організація працює за адресою, відмінному від того, який вказаний в статуті, але відомості про це в ньому відсутні, то вона не може визнаватися як представництво або філія.
Закриття відокремленого підрозділу
При ліквідації філії / представництва головнепідприємство зобов'язане внести зміни в установчу документацію. Зняття з обліку в інспекції ФНС буде проводитися на підставі інформації з ЕГРЮЛ. Для цього заповнюється форма С-09-3-2 і направляється до відповідного контрольний орган. Закриття відокремленого підрозділу супроводжується зняттям з обліку і в ФСС, і в ПФР. Відповідні повідомлення необхідно направити в місячний термін з моменту прийняття рішення про ліквідацію.
особливі випадки
Необхідно враховувати схему, за якою працюєвідокремлений підрозділ. Баланс, наприклад, може не вестися, розрахунковий рахунок і працівники - відсутні. У цьому випадку, відповідно, представництво / філія не стоїть на обліку в ФСС і ПФР. Мінздоровсоцрозвитку, проте, в одному з роз'яснювальних листів підкреслює, що головне підприємство зобов'язане повідомити в територіальні відділи фондів за адресою свого знаходження про ліквідацію будь-якого підрозділу, незалежно від наявності у нього розрахункового рахунку, окремого балансу, нарахувань на користь працівників та інших фізосіб. Таким чином, повідомлення надсилаються в будь-якому випадку. Якщо відокремлений підрозділ ТОВ було поставлено в фондах на облік, головна організація спрямовує:
- У ФСС і ПФР повідомлення про ліквідацію. Воно складається в довільній формі.
- У ПФР за адресою обліку підрозділу:
- заяву про зняття з обліку підприємства за адресою розташування філії / представництва в територіальному відділенні фонду;
- копію рішення про ліквідацію ОП.
Після отримання зазначених документів ПФР знімає з обліку підрозділ в п'ятиденний термін.
Особливості складання звітності
При прийнятті рішення про ліквідаціюфілії / представництва уточнена документація по поточному і майбутніх періодах здається в інспекцію за адресою розташування головного офісу. На титульному аркуші декларації в рядку про місце знаходження проставляється код 223. У верхній частині вказують КПП, присвоєний підприємству за адресою розташування ліквідованого філії / представництва. У розділі №1 проставляється код Окатий населеного пункту, на території якого здійснювалася діяльність і виплачувалися податки відокремленого підрозділу.
Звільнення співробітників ОП, що знаходиться в іншій місцевості
Розірвання трудових контрактів здійснюється впорядку, встановленому для ліквідації організації (ст. 81, п. 1 ТК). З роз'яснення ВС слід, що інший місцевістю визнається територія, що знаходиться за межами даного населеного пункту. Правилами визначається, що при ліквідації підприємства співробітники повідомляються про це не пізніше, ніж за 2 міс. до безпосереднього розірвання договору. Повідомлення складається в письмовій формі і дається для ознайомлення кожному працівнику під розпис.
Крім цього, видається наказ про припиненнятрудових відносин. Він складається з ф. Т-8 або за формою, яку підприємство розробило самостійно. З наказом кожен співробітник також знайомиться під розпис. В обов'язковому порядку робиться запис у трудовій книжці і особистій картці співробітника. При цьому вказується посилання на ст. 81 ТК. Трудову книжку працівник отримує в день розірвання договору. При цьому службовець розписується в книзі обліку і особистій картці. Законодавство зобов'язує наймача здійснити повний розрахунок з працівниками, включаючи вихідну допомогу. Його розмір дорівнює середнім заробітком в місяць. Вихідна допомога виплачується за 2 міс.
Розірвання договору з працівником ВП, розташованого в тій же місцевості, що і головне підприємство
При ліквідації представництва / філії співробітники звільняються в порядку, передбаченому для скорочення штату. У цьому випадку наймач повинен:
- Обгрунтувати необхідність своїх дій економічними, організаційними, технічними причинами.
- Запропонувати співробітникові роботу з урахуванням йогопрофесійних якостей і стану здоров'я. Працівникові повинні бути запропоновані всі наявні та відповідають потребам громадянина вакансії в межах даної місцевості. Якщо в трудовому або колективному договорі передбачено, наймач повідомляє службовцю про наявність місць за межами території, на якій ліквідується ОП. При невиконанні цих приписів працівник має право вимагати відновлення на посаді.
- Дотримати вимоги ст. 179 ТК.При скороченні в організації в першу чергу залишаються співробітники, що мають більш високий кваліфікаційний рівень, а також ті, кого звільняти заборонено. До останніх, наприклад, відносять вагітних жінок.
Співробітники, з якими будуть розірваніконтракти, повідомляються про це не пізніше, ніж за 2 місяці до дати звільнення. Процедура здійснюється з обов'язковою участю профспілкового органу працівників. У разі виникнення спірних ситуацій представники наймача і співробітників можуть звернутися до трудової інспекції.
ПДФО
За загальними правилами підприємства здають в інспекціюФНС дані про доходи фізосіб, виступаючи в якості податкових агентів. Відомості надаються після закінчення періоду, протягом якого здійснювалися нарахування та виплати, пізніше 1 квітня. Якщо відокремлений підрозділ ліквідується в середині року, діє порядок, визначений у листі ФНС № КЕ-4-3 / 4817 від 28.03.2011 р Інформація про доходи громадян, які є співробітниками представництв / філій, надається до інспекції ФНС за адресою обліку ОП, в яку перераховується ПДФО. Якщо діяльність підрозділу припиняється в середині року, відомості передаються за останній звітний період. Як нього виступає часовий проміжок від початку року до закінчення ліквідації.
Зняття з обліку в інспекції ФНС
Організація, що закриває відокремленийпідрозділ, зобов'язана повідомити про це в контрольний орган за місцем свого розташування. Це необхідно зробити в триденний термін з дати затвердження рішення про ліквідацію. Направити повідомлення можна різними способами. Наприклад, керівник може надати повідомлення до інспекції особисто або через свого представника. Закон допускає відправку документа рекомендованим листом, а також з інформаційних каналах зв'язку. В останньому випадку повідомлення повинно бути завірено посиленою цифровим підписом директора підприємства або службовця, що має відповідні повноваження. Після отримання повідомлення інспекція ФНС в десятиденний термін знімає ОП з обліку. Контрольний орган надсилає організації відповідне повідомлення. При цьому слід пам'ятати, що якщо відносно підприємства проводиться виїзна ревізія, то за місцем розташування підрозділу воно не буде знято з обліку до її завершення.
додатково
При порушенні термінів повідомлення інспекції ФНС проліквідації відокремленого підрозділу головне підприємство може бути притягнуто до відповідальності. Вона встановлюється в ст. 126, п. 1, НК. Крім цього, передбачається і адміністративне покарання для керівника організації. Воно визначено в ст. 15.6 КоАП. Так що при плануванні процедури ліквідації важливо дотримати всі терміни, встановлені законодавством.
