Sanatta.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, acenteler tarafından kişisel gelir vergisinin hesaplanmasının özelliklerini ve ödemesinin zamanlaması ve prosedürünü tanımlar. Belirtilen norm, zorunlu konuların kategorilerini de tanımlar. Sanatın hükümlerini daha ayrıntılı olarak ele alalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.
Temel kurallar
Sanatın 1. maddesine göre.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, Rus işletmeleri, bunların ayrı alt bölümleri, bireysel girişimciler, özel avukatlar ve noterler, kimden veya ödeyenin gelir elde ettiği ilişkiler sonucunda tahakkuk etmek, stopaj yapmak ve tutarı ödemekle yükümlüdür. bütçeye vergi düşüyor. Hesaplama, Madde 224'ün kurallarını dikkate alır. Avukatların gelirlerinden elde edilen kişisel gelir vergisi, hukuki danışmalar, barolar ve bürolar tarafından alınır, kesilir ve ödenir.
koşullar
Sanatın 2. paragrafında.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasının, kaynağı vergi acentesi olan mükellefin tüm makbuzları ile ilgili olarak yapıldığını belirler. Bu kuralın istisnaları vardır. 214.3-214.6, 228, 227 ve Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1'i. Genel bir kural olarak, hesaplama daha önce bütçeye kesilen vergi miktarları dikkate alınarak yapılır. 227.1 maddesinde öngörülen hallerde ve usulde, ödeyici tarafından ödenen sabit avans miktarındaki bir azalma da dikkate alınır.
Hesaplama özellikleri
Sanatın 3. paragrafında.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi tutarlarının hesaplanmasının, mükellefe fiili gelirin alındığı tarihte acenteler tarafından yapıldığını belirler. Takvim numarası, Kanunun 223. maddesine göre belirlenir. Oranın uygulandığı tüm gelirler için dönem başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Kanunun 224. maddesinin 1. fıkrasında kurulmuştur. Hesaplama, belirtilen dönem için ödeyene tahakkuk eden geliri dikkate alırken, cari raporlama döneminin önceki aylarında tutulan tutarlar dikkate alınır. Kuralın istisnası, işletmelerde sermaye katılımından elde edilen gelirdir. Bunların hesaplanması ve diğer oranların uygulandığı gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, her biri için ayrı ayrı yapılır. Bu durumda, diğer acentelerden alınan makbuzlar ve onlar tarafından kesilen kişisel gelir vergisi tutarları dikkate alınmaz.
Ödeme özellikleri
Sanatın 4. paragrafında.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, acentelerin vergi tutarını fiilen ödendiklerinde ödeyene bağlı olarak doğrudan fonlardan kesmeleri gerektiğini belirler. Bir takım koşulları dikkate almak gerekir. Ödeme ayni olarak yapılırsa veya ödeyici maddi bir fayda şeklinde gelir elde ederse, hesaplanan tutar para olarak ifade edilen herhangi bir makbuzdan tevkif edilir. Aynı zamanda, bir sınırlama belirlenir. Kişisel gelir vergisinin stopaj tutarı, nakit gelir tutarının %50'sini geçmemelidir.
istisnalar
Sanatın dördüncü fıkrası hükümleri.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kredi yapısı olan acenteler için geçerli değildir. Kurallar, müvekkilleri tarafından maddi bir fayda olarak elde edilen gelir üzerinden stopaj ve vergi ödenmesi için geçerli değildir. 1. ve 2. alt tarafından belirlenir. Kanunun 212. maddesinin 1. paragrafı. Bu kredi yapılarının çalışanı olarak hareket eden müşteriler tarafından bir istisna yapılır.
Temsilcinin sorumlulukları
Sanatın 5. paragrafında.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını ödeyenin gelirinden alıkoymanın imkansız olması durumunda, konunun eylemlerine ilişkin prosedür belirlenir. Bu durumda acente, ortaya çıkan zorluklar hakkında geliri alan kişiye ve vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür. Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bildirimde yer alan konu, tevkif edilmeyen tutarı da göstermektedir. Ayrıca, fonların borçlandırılmadığı gelir miktarını da gösterir.
Sanatın 5. paragrafında belirtilen bildirim.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, içinde engellerin ortaya çıktığı tamamlanmış raporlama dönemini takip eden yılın 1 Mart tarihine kadar gönderilir. Mesajın şekli, vergilendirme alanında kontrol yapma yetkisine sahip olan federal yürütme organı tarafından onaylanır. Kod ayrıca, ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşları olan acentelerin, en büyük ödeme yapanlar listesinde yer alan şirketlerin ve ayrıca patent sisteminin veya UTII'nin kullanımıyla ilgili faaliyetlerini yürütme adresinde kayıtlı girişimcilerin bildirimde bulunduğunu belirler. alıkonulmayan vergi tutarları ve özel kurallara göre karşılık gelen gelir tutarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226, 230. Maddeleri).
şartlar
Sanatın 6. Maddesi.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, acentelerin hesaplanan ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisi tutarını, gelirin ödeme tarihini takip eden günden geç olmamak üzere aktarması gerektiğini belirler. Konu, hasta küçüklerin bakımı da dahil olmak üzere geçici sakatlık için ve tatil ücreti şeklinde ödeme alabilir. Bu durumlarda, Sanatın 6. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, tutarların bütçeden düşülmesi, ilgili ücretlerin yapıldığı ayın son takvim gününden geç olmamak üzere gerçekleştirilir.
nüansları
Hesaplanan ve kesilen toplam vergiöncekinin gelir kaynağı olarak hareket ettiği ödeyenin acentesi tarafından, işletmenin kayıt adresinde (ikamet yeri) bütçeye ödenir. Bu sipariş genel kabul edilir. Bazı dersler için özel kurallar geçerlidir. Bu nedenle, yorumlanan makalenin ilk paragrafında belirtilen, temsilcilikleri / şubeleri bulunan Rus kuruluşları, kişisel gelir vergisini hem bulundukları yerde hem de her bölümün adresinde bütçeye aktarmalıdır. İkinci durumda, ödenecek tutar, çalışanlara hesaplanan ve ödenen vergiye tabi gelirin yanı sıra ana işletme adına bireylerle yapılan medeni sözleşmeler kapsamında sağlanan gelir ile belirlenir. İşe alınan çalışanların gelirlerinden, patent sisteminin veya UTII'nin kullanımıyla bağlantılı olarak işyerinde kayıtlı olan bireysel girişimciler, kişisel gelir vergisi tutarlarını kayıt adresindeki bütçeye aktarmalıdır.
ilaveten
Tahakkuk eden ve mahsup edilen kişisel gelir vergisinin toplam tutarıödeyenin 100 rubleden fazla olan geliri, yukarıdaki kurallara uygun olarak bütçeye aktarılır. Vergi tutarı 100 ruble'den az ise, bir sonraki ay için kesintiye eklenir, ancak cari dönemin son ayından geç olmamak üzere. Acente fonlarından vergi ödenmesine izin verilmez. Sözleşmeler hazırlanırken ve işlemler yapılırken, kişisel gelir vergisi kesintisi ile ilgili maliyetleri üstlenme yükümlülüğünün üstlenilmesini ima eden sözleşme hükümlerine dahil edilmesi yasaktır.
Yorumlar
Uygulamada, çoğu durumda, kişisel gelir vergisi kesintisiödeme yapanların kendileri (gelir alan kişiler) tarafından değil, acenteler (örneğin maaş ödeyen kuruluşlar) tarafından gerçekleştirilir. Sanat uyarınca yükümlü kişiler olarak. 226 şunları gerçekleştiriyor:
- Rus işletmeleri.
- Barolar ve bürolar, jur. istişareler.
- Özel avukatlar ve noterler.
- Bireysel girişimciler.
Yasa diyor ki, her zamanbu kişiler vatandaşlara gelir ödüyor, vergi acenteleri. Bu da kişisel gelir vergisi miktarını tahakkuk ettirmek, alıkoymak ve bütçeye göndermek zorunda oldukları anlamına gelir.
Özel konu kategorisi
Bazı durumlarda, gelir kaynağı olarak hareket eden kişiler aracı değildir ve kendi başlarına (kendi fonlarından) kişisel gelir vergisi öderler. Bu tür konular şunları içerir:
- Ticari faaliyetlerden gelir vergisi kesen bireysel girişimciler.
- Noterler ve özel muayenehanedeki diğer kişiler. Çalışmaları sırasında kazandıkları gelir üzerinden vergi keserler.
Makbuzları olan denekler ayrıca kişisel gelir vergisini bağımsız olarak düşer:
- Medeni hukuk kapsamında acente olmayan diğer kişilerle yapılan anlaşmalar. Örneğin, bir kira sözleşmesi olabilir.
- Rusya Federasyonu sınırları dışında bulunan kaynaklardan.
- Bu kişilerin sahip olduğu maddi varlıkların satışından.
- Çekiliş, piyango ve diğer riske dayalı oyunların (makine kullanımı dahil) organizatörleri tarafından ödenen kazançlar şeklinde.
Ayrıca, bağımsız olarak mahsup etme yükümlülüğüBütçeye kişisel gelir vergisi, acentenin gelirlerinden vergi kesemediği mükelleflere uygulanır. Bu durum, örneğin, ayni ödeme yaparken ortaya çıkar. Yukarıdaki kuruluşlar, raporlama yılının sonunda ikamet ettikleri yerdeki vergi dairesine bir beyanda bulunmalıdır.
Sonuç
Kod, belirlemek için kurallar sağlar.kişisel gelir vergisi kesintileri ve kesintileri. %13 oranında vergi hesaplaması tahakkuk esasına göre yapılmaktadır. Vergiye tabi tüm gelirlerden her ay sonunda dönem başından itibaren hesaplama yapılır. Kanun ayrıca %30, 9, 15 ve %35 oranları da öngörmektedir. Onlardan alınan vergiler, her bir gelir tutarı için ayrı ayrı hesaplanır. Stopaja yalnızca özneye fiilen ödenen fonlardan izin verilir. Aynı zamanda, ödeyici tarafından diğer kaynaklardan elde edilen gelirler dikkate alınmaz. Buna göre, diğer kuruluşlar tarafından kesilen vergiler hesaplanırken dikkate alınmaz. Aşırı silinen tutarlar, talebi üzerine acente tarafından ödeyiciye iade edilebilir. Yazılı olarak düzenlenir. Stopaj yapılmayan veya kısmen silinen vergiler, hesaplanan tutarın tamamı ödenene kadar gerçek kişilerden acenteler tarafından tahsil edilir. Transfer yapma şartları Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin altıncı fıkrasında belirtilmiştir.
