Ne olduğu hakkında fikir sahibi olmak içinErtelenmiş vergi varlığı, öncelikle şirketin aldığı kar üzerinden ödemesi gereken ertelenmiş vergi kavramının içeriğinin ne olduğu anlaşılmalıdır. En genel anlamda, bu vergi, gelecekte bir işletme veya kuruluştan kaynaklanan bir yükümlülük görevi görür. Dahası, ortaya çıkmalarının ana nedenleri, ekonomik faaliyet durumu ve vergilerin ödenmesi alanındaki mevcut problemlerdir.
Bu, bir dereceye kadar şartlı vergi,Bir işletmenin veya kuruluşun finansal tablolarına göre hesaplanan, kural olarak, belirli bir vergi döneminde ekonomik bir işletme tarafından ödenmesi gereken gerçek vergiye eşit bir tutardır.
Bu tür hesaplamalarda doğal olarak ortaya çıkarDeğerleri değerlendirmek için farklı yöntemler kullandıkları için vergi ve muhasebe verileri arasındaki fark. Bu farklılıklar geçicidir, ancak gelecekte varlık ve yükümlülük tahminlerinde, vergiler hesaplanırken dikkate alınan gider ve gelir miktarlarında tutarsızlıklara yol açabilir.
Bu kavramsal vergi hesaplanırgenellikle üç yöntem kullanır. Ertelenmiş yöntem, ertelenmiş verginin, farkın muhasebeleştirilmesi sırasında geçerli olan gelir vergisi oranına göre belirlenmesidir. Rusya Federasyonu'nda, bu hesaplama yöntemi 2010 yılına kadar uygulandı, daha sonra muhasebe düzenlemelerine uygun olarak borçlar yöntemi uygulanmaya başlandı. Bu yöntem, bir işletmenin veya bir şirketin kar ve zarar yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesini sağlar. Üçüncü bir yöntem de var - değer tahminlerini vergi ve muhasebe verilerine göre karşılaştırmaktan oluşan bakiye.
Buna dayanarak, ertelenmiş vergi varlığıertelenmiş verginin, bir teşebbüs veya kuruluş tarafından kâr üzerinden ödenen vergi miktarında nesnel olarak bir azalmaya neden olan ve cari mevzuata uygun olarak bir sonraki raporlama döneminde ve sonrasında ödenmesi gereken kısmını temsil eder.
İşletme, ertelenmiş vergi varlığıdaha önce bahsedilen geçici farkların oluştuğu zaman ve ilerleyen vergi dönemlerinde ayrıca vergi ödeyebileceği bir kar elde etmesi şartıyla. Muhasebede, ertelenmiş bir vergi varlığı, tüm bu farklılıkların tutarı dikkate alınarak kaydedilir, tek istisna, bu farkların azaltılmadığı veya tamamen ortadan kaldırılmadığı durumlardır.
Böyle ertelenen formülvergi yükümlülükleri şu biçimdedir: Ho = BP x StN, burada: Ho ertelenen varlığın değeridir, BP zaman farkı göstergesidir, StN şu anda kanunla belirlenen vergi oranının değeridir.
Muhasebe sisteminde, ertelenmiş vergi varlıkları -bunlar, ayrı bir hesapta özerk olarak yansıtılan ve ertelenmiş vergi varlıklarını tam olarak kaydetmek ve yansıtmak için tasarlanmış göstergelerdir. Daha önce de belirtildiği gibi, muhasebedeki bu varlıkların özerk olarak, yani değerlemede geçici bir farkın kaynağı olan her varlık türü için ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi de önemlidir.
Sonuç olarak farklılıkların kendileri oluşur:
- Muhasebede belirli bir şirket veya kuruluş tarafından kullanılan amortismanı hesaplamak için çeşitli yöntemlerin uygulanması;
- İşletmenin olağan işlerinden elde edilen gelir şeklinde satılan mallardan elde edilen gelirin tanınması;
- Bir işletme veya kuruluş tarafından kâr vergisi ödeme kurallarının ihlali durumunda;
- bir işletmenin veya kuruluşun krediler ve borçlar için ödediği faizi yansıtmak için tutarsız kural ve normların kullanılması.
Muhasebe sisteminde, bu tür varlıklar ters girişlerle gösterilir: Dt 77 - Kt 68 tahakkuku ve buna göre Dt 68 - Kt 77 geri ödemesi ile.
