Katma değer vergisi ciddi bir kalemdir.temel vergi rejimi üzerinde çalışan bir muhasebeci için. Belki sadece iki vergi çok sayıda vergi uyuşmazlığına neden olur - gelir vergisi ve KDV. Toprak, taşınma, tüketim ve vergi indirimi, belirli faaliyet türlerinde faaliyet gösteren veya belirli mülklere sahip olan işletmeler tarafından ödenirse, bu iki vergi - kar ve KDV - ESSE üzerindeki tüm ticari kuruluşlar tarafından, formdan bağımsız olarak ödenmelidir. mülk, mevcut mülk veya faaliyet türü. Tahakkuk ve KDV iadesinin muhasebeleştirilmesi ile ilgili tüm muhasebe kayıtları, bağımsız bir bilançoda bir muhasebecinin en önemli ve zaman zaman emek-yoğun görevlerinden biridir. Bu operasyonları sürdürmek için büyük organizasyonlar genellikle ayrı bir tam zamanlı birim işe alırlar.
Hangi durumlarda KDV alıyoruz
Bütçeye ödeme için KDV tahsil etme ihtiyacı olduğunda en yaygın durumları göz önünde bulundurun:
- mal, iş, hizmet satışı;
- müşteriden bir avans ödemesinin alınması;
- Önceden edinilmiş bir sabit kıymetin satışı ile bağlantılı olarak KDV geri kazanımı (amortismana tabi olup olmadığına bakılmaksızın);
- Kendi kendine yapılan inşaat işlerinin maliyetine KDV tahakkuku.
Şimdi her durumu ayrı ayrı ele alalım veBu veya bu durumda hangi KDV kayıtlarının olacağını derhal belirleyeceğiz. Bazı hesaplar için alt hesaplar vermeyeceğim çünkü farklı işletmelerin farklı hesapları olabilir.
Mal, iş, hizmet satışı
Herhangi bir ticari işletme, kendifaaliyet, bu işlem, çünkü işlerin, hizmetlerin veya malların satışı yapılmadan, faaliyetin en önemli sonucunu - karı elde etmek mümkün değildir. Satış sırasındaki KDV kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:
- D62 - K90.01 - bir ürün, iş, hizmet sattı;
- D90 - K68.02 - Bütçeye KDV uygulandı. Satış tutarının% 18 ile çarpılmasıyla hesaplanır.
Müşteriden peşin ödeme makbuzu
Bildiğiniz gibi para alırkenHerhangi bir hizmetin sunulduğu tarihten, çeşitli işlerin yapılmasından veya malların satılmasından önce, satıcı, bütçesine yapılan kesinti nedeniyle KDV tutarını aldığı avansdan tahsil etmelidir. Bu durumda, ilanlar aşağıdaki gibi olmalıdır:
- D51 veya 50.01 - K62 - müşteriden cari hesaba para alındı;
- D76AV - K68.02 - Avans tutarı üzerinden bütçeye KDV uygulandı. Bu durumda% 18 /% 118 formülüne göre hesaplanır. Yani, avans miktarı 18 ile çarpılmalı ve 118'e bölünmelidir veya tam tersi - önce bölün ve sonra çarpın.
Önceden edinilmiş bir sabit kıymetin satışı ile bağlantılı olarak KDV geri kazanımı (amortismana tabi olup olmadığına bakılmaksızın)
Ch göre.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2'sinde, önceden satın alınmış bir sabit kıymetin satışı KDV'ye tabi gelir olarak kabul edilir. Ayrıca, bu durumda, KDV geri kazanımı hem genel rejimdeki işletmeler tarafından hem de basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde "gelir eksi giderler" rejiminde yapılmalıdır. Ne de olsa, onlar da bir kez, satıcının düzenlediği bir faturaya dayanarak bir sabit kıymet satın alırken, bu KDV'yi tek vergiye vergilendirilebilir matrahı azaltan bir gider olarak kabul ettiler. KDV muhasebesi girişleri aşağıdaki gibidir:
- Д91.02 - К01 - sabit kıymetin orijinal maliyetinden mahsup edilmesi işlemi yansıtılır;
- D02 - K91.01 - Bu sabit kıymet için tahakkuk eden amortisman tutarı silinir;
- Д76 - К91.01 - sabit kıymet satışından elde edilen gelir tahakkuk ettirilir;
- Д91 - К68.02 - Bütçeye ödeme için KDV tahsil edildi.
Kendi kendine yapılan inşaat işlerinin maliyetine KDV'nin hesaplanması
Kendi başınıza inşaat işi yaparkenkendi başlarına ihtiyaç duyduklarında (sözde ekonomik yöntem), işletmelerin tüm inşaat ve montaj işlerinin maliyeti için KDV talep etmeleri gerekmektedir. Bu durumda vergi% 18 oranında alınır. İlanlar aşağıdaki gibidir:
- Д19 - К68.02 - Bütçeye ödeme için KDV tahsil edildi.
Ancak katma değer vergisi sadecebütçeye ödenmesi gerekir. Aynı zamanda geri ödenebilir - yani, bütçeye ödenecek tutarı, yapım işleri, mal, hizmet veya sabit kıymet tedarikçisine halihazırda ödenen tutar kadar azaltabilir. Ek olarak, kendisine iş, mal, hizmet satarken yapılan müşteriden daha önce alınan avansı mahsup ederken KDV iadesi gerçekleşir. Ek olarak, ekonomik yollarla yapılan inşaat işi miktarına önceden ödenmiş KDV'nin geri ödenmesi mümkündür. Ancak bunun için bir takım kurallara uymak gerekir. Ama burada sadece kablolamadan bahsediyoruz, bu yüzden onlara geri döneceğiz. Öyleyse, üç KDV iadesi durumunu ele alalım.
Mal, yapım işi, hizmet satın alırken KDV mahsup
Bu işlem için KDV kayıtları oldukça basittir:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - tedarikçiden alınan mallar, işler, hizmetler;
- D68.02 - K19 - Tedarikçinin faturasına dayalı olarak mal, hizmet veya iş satın alırken sunduğu KDV tutarı kesinti için kabul edildi. Bu durumda, KDV mahsup için bir ön koşul, işlerin, malların, hizmetlerin, sabit varlıkların veya malzemelerin muhasebe için kabul edilmesidir.
Bir avansın alınması üzerine önceden ödenmiş KDV'nin mahsup edilmesi
Bu durumda müşteriden daha önce almış olduğu avansın adresine satış ile kapatıldığı ayda mahsup için KDV kabul edilir. Bu durumda KDV işlemleri şu şekildedir:
- D62 - K90.01 - hizmetlerin, malların, işlerin müşteriye satışını yansıtır;
- D68.02 - К76АВ - avans miktarından önceden tahakkuk eden KDV tutarı mahsup için kabul edilir.
Bağımsız olarak yürütülen inşaat ve montaj işlerinden KDV'nin geri ödenmesi (ekonomik yollarla)
- D68.02 - K19 - Ekonomik yöntemle yapılan inşaat ve montaj işi miktarından daha önce tahakkuk eden KDV tutarı indirim için kabul edilir. Bu tür bir mahsup için ön koşul, bu KDV tutarının bütçeye ödenmesi koşuludur.
