Vergi muhasebesi bir genelleme faaliyetidir.birincil belgelerdeki bilgiler. Bilgilerin gruplandırılması Vergi Kanunu hükümlerine göre yapılır. Ödeyenler bağımsız olarak vergi kayıtlarını tutmak için bir sistem geliştirirler. Faaliyetin temel amacı, zorunlu bütçe katkılarının tabanını belirlemektir.
Kullanıcı grubu
Vergi muhasebesinin amacı ilgili taraflarca belirlenir.konular. Bilgi kullanıcıları 2 kategoriye ayrılır: harici ve dahili. Son söz, işletmenin yönetimidir. Dahili kullanıcılar için vergi muhasebesi, üretim dışı maliyetler hakkında bir bilgi kaynağıdır. Vergi Kanunu hükümlerine göre bu masraflar matrah hesaplanırken dikkate alınmaz. bunlar, özellikle, sözleşme ile belirlenen ücret dışında, çalışanlara veya yönetim çalışanlarına ödenen çeşitli ücret türlerinin maliyetlerini ve ayrıca maddi yardım miktarını içerir. Maliyetleri azaltarak, vergi muhasebesinde vergilendirilebilir gelir optimize edilebilir. Dış kullanıcılar, her şeyden önce, Vergi Kanunu hükümlerinin uygulanmasına ilişkin kontrol yapıları ve danışmanları içerir. Vergi makamları, tabanın oluşumunun doğruluğunu, hesaplamaları değerlendirir ve bütçeye atfedilen ödemelerin alınmasını kontrol eder. Danışmanlar, kesintilerin nasıl en aza indirileceği konusunda tavsiyelerde bulunur, şirketin mali politikasının yönünü belirler.
fonksiyonlar
Kullanıcıların çıkarları göz önüne alındığında, uygulaması vergi muhasebesi tarafından sağlanan çeşitli görevlere dikkat edilmelidir. O:
- Raporlama döneminde zorunlu kesintilerin temelinin belirlendiği, ödeyenin gelir ve gider tutarı hakkında güvenilir ve eksiksiz bilgilerin oluşturulması.
- Doğruluk, hesaplamanın zamanlaması ve tutarların bütçeye ödenmesi üzerindeki kontrolleri için harici ve dahili kullanıcılara bilgi sağlamak.
- İşletme yönetimi tarafından ödemelerin optimize edilmesine ve risklerin en aza indirilmesine izin veren bilgilerin alınması.
Veri genelleme özellikleri
Yukarıdakilerin uygulanmasının bir yolu olarakgörevler, birincil belgelerdeki bilgilerin gruplandırılmasıdır. Muhasebe ve vergi muhasebesi birbiriyle yakından ilişkilidir. Bu arada, bu sistemler farklı görevleri yerine getirir. Özellikle, bir kuruluştaki vergi muhasebesi, yalnızca bilgilerin genelleştirilmesini içerir. Veri toplama birincil belgeler tarafından gerçekleştirilir. Bir kuruluştaki vergi muhasebesi şunları yansıtmalıdır:
- Gelir ve gider tutarlarının oluşturulduğu sıra.
- Cari dönemde vergilendirme için dikkate alınan giderlerin payını belirleme kuralları.
- Bir sonraki döneme devredilen maliyetlerin kalan tutarı.
- Oluşan rezerv miktarının oluşumu için kurallar.
- Bütçe ile ödemeler için gecikmiş borç miktarı.
Vergi muhasebesi bilgileri muhasebe hesaplarında gösterilmez. Bu hüküm Vergi Kanunu'nun 314. maddesinde yer almaktadır. Vergi muhasebesi bilgilerinin teyidi gerçekleştirilir:
- Birincil belgeler. Diğer şeylerin yanı sıra bir muhasebeci sertifikası içerir.
- Analitik kayıtlar.
- Vergi matrahının hesaplanması.
Nesneler
Vergi muhasebesi genelleme ve karşılaştırmadırişletmenin gelir ve giderleri hakkında bilgi, zarar ve kârı belirlemek. İkincisi, Vergi Kanunu'nun 247. Maddesine göre, alınan fon miktarıdır ve maliyet miktarından düşülür. Vergi muhasebesindeki giderler, cari dönemde dikkate alınanlar ve bir sonraki döneme devredilenler olarak ikiye ayrılır. Kilit görevlerden biri, belirli bir tarih itibariyle zorunlu ödemelerin miktarını ve kardan yapılan kesintilerdeki gecikme tutarını belirlemektir. Muhasebenin konusu, uygulanmasında vergi ödemekle yükümlü olduğu kuruluşun üretim dışı ve üretim faaliyetleridir.
ilkeler
Kayıt tutma aşağıdaki kilit noktalara dayanmaktadır:
- Parasal boyut.
- Mülk izolasyonu.
- İş devamlılığı.
- Ekonomik hayatın gerçeklerinin zamansal kesinliği.
- Vergi Kanunu kural ve normlarının uygulanmasının tutarlılığı.
- Maliyetlerin ve gelirlerin muhasebeleştirilmesinde tek biçimlilik.
parasal boyut
Vergi Kanunu'nun 249. maddesi uyarınca satış hasılatıSatılan ürünlere ilişkin ödemeler veya doğal veya nakit olarak ifade edilen mülkiyet hakları ile ilgili tüm makbuzlar için belirlenir. Sanattan. Kuralların 252'si, gerekçeli maliyetlerin ekonomik olarak gerekçeli maliyetler olduğunu takip eder. Ayrıca, değerlendirmeleri parasal olarak sunulmalıdır. Değeri yabancı para cinsinden hesaplanan gelir, tutarı ruble olarak yansıtılan gelirle birlikte muhasebeleştirilir. Bu durumda, ilk Merkez Bankası oranında yeniden hesaplanır.
Özellik yalıtımı
Maddi duran varlıklarişletmenin mülkiyeti, diğer kişilere ait olan ancak bu kuruluşta bulunan nesnelerden ayrı olarak muhasebeleştirilmelidir. Vergi Kanununda, bu ilke amortismana tabi mallarla ilgili olarak beyan edilir. Maddi değerler, entelektüel emeğin ürünleri ve işletmenin sahip olduğu diğer nesneler olarak kabul edilirler.
İş devamlılığı
Vergi muhasebesi baştan sona tutulmalıdırişletmenin tescil tarihinden tasfiye / yeniden yapılanmaya kadar geçen süre. Bu ilke, mülk amortismanını hesaplama prosedürünü oluşturmak için kullanılır. Karşılık gelen tutarların tahakkuku, münhasıran işletmenin faaliyet süresi boyunca gerçekleştirilir ve faaliyetin sonunda durur.
Gerçeklerin zamansal kesinliği
Sanata göre.271 Vergi Kanunu gelirleri sadece oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilir. Bu durumda, gerçek fon alımı, mülkiyet hakları, maddi değerler önemli değildir. Vergi Kanunu'nun 272. maddesi uyarınca vergilendirme amacıyla kabul edilen giderler, ilgili oldukları dönemde olduğu gibi muhasebeleştirilir. Bu durumda, fonların fiili ödeme zamanı veya başka bir biçimde ödeme önemli değildir.
Diğer ilkeler
Vergi Kanunu'nun 313. maddesi uyarınca bir hüküm yer almaktadır.ödeyen, vergi mevzuatının kural ve düzenlemelerini bir dönemden diğerine tutarlı bir şekilde uygulamakla yükümlüdür. Bu ilke, bilgileri bir vergi matrahı oluşturmak üzere genelleştirilmiş tüm nesneler için geçerlidir. 271 ve 272. maddeler, maliyet ve gelirlerin eşit olarak muhasebeleştirilmesi ihtiyacını tanımlar. Bu ilke, giderlerin yapıldıkları gelirle aynı dönemde yansıtıldığını varsayar.
Muhasebe ve vergi muhasebesi
Bilgi toplamak ve özetlemek için bir sistem oluşturmakVergi matrahını belirlerken, bir ekonomik varlık bir takım gereklilikleri dikkate almalıdır. Vergi muhasebesi, birincil belgelerden elde edilen bilgiler aşağıdakilere olanak sağlayacak şekilde düzenlenmelidir:
- İktisadi hayatın gerçeklerini kronolojik sırayla sürekli olarak yansıtır.
- Olayların sistematizasyonu.
- Kar kesintisi beyannamesinin göstergelerinin oluşumu.
Muhasebeden farklı olarak, bakımıkesinlikle PBU ve hesap planına göre gerçekleştirilir; vergi muhasebesi için katı standartlar sağlanmamıştır. Bu bağlamda, vergi matrahını belirlemek için bilgilerin genelleştirilmesi, özne tarafından bağımsız olarak geliştirilen bir sisteme göre gerçekleştirilir. Aynı zamanda, vergi makamları, işletmede kullanılan her türlü belge için zorunlu hale getiremez.
Raporlama yöntemleri
İşletme, özerk birmuhasebe sistemi muhasebe ile ilgili değildir. Bu durumdaki her işlem kayıt defterine yansıtılacaktır. İkinci yol, muhasebe bilgilerini kullanarak vergi muhasebesinin düzenlenmesidir. Bu seçenek daha az emek gerektirir ve buna göre daha uygundur. Bu yöntem Vergi Kanunu'nun 313. maddesi hükümlerine uygundur. Bu norm, her raporlama döneminin sonundaki bazın hesaplanmasının, Ch'de ise vergi muhasebesi verilerine göre yapıldığını belirler. Vergi Kanunu'nun 25'i, muhasebe kuralları tarafından belirlenen şemadan farklı olarak, bir vergi matrahı oluşturmak için nesneler ve işlemler hakkındaki bilgileri gruplandırma ve genelleştirme prosedürünü sağlar. Hükümler çakışırsa, bütçeye zorunlu katkı tutarlarının hesaplanması birincil belgelerdeki bilgiler kullanılarak yapılabilir. Bu durumda, öncelikle muhasebede aynı ve farklı vergi ve muhasebe kurallarının uygulandığı nesneleri belirlemek gerekir. Ardından, vergi matrahını oluşturmak için birincil belgelerdeki bilgileri kullanma prosedürünü geliştirmelisiniz. Ek olarak, vergi amaçları için hesaplanan nesneleri ayırt etmek için kayıt formları oluşturmak gerekir.
