Organisationer som bedriver grossisthandel, lagra lager av produkter i lager. Ibland måste du bli av med föråldrade varor. De kan skrivas av eller säljas till lägre kostnad. Företag kan också sälja utrustning till ett avtalsmässigt värde som understiger bokfört värde. Hur i sådana fall avskriva förlusten från försäljningen av operativsystemet?
Lagstiftning
Förlust till följd av försäljningenutrustning betraktas av skattebetalaren som en del av inkomstskatteutgifterna (artikel 268 i Ryska federationens skattelag). Den ingår i övriga kostnader och skrivs av i lika stora delar under återstående nyttjandeperiod.
I BU för att visa information om köp och försäljningOS används konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" samt underkonto "Avyttring av utrustning". Enligt DT visas kostnaden för det avskrivna objektet i CT - ackumulerade avskrivningar. Efter avyttring skrivs restvärdet av till konto 91.
Försäljning av anläggningstillgångar med förlust: transaktioner
- DT01-underkonto "Avyttring" KT01-underkonto "anläggningstillgångar i bruk" - den ursprungliga kostnaden för objektet har skrivits av.
- DT02 KT01 Avyttring av underkonto - den upplupna avskrivningen skrivs av.
- DT91-underkonto "Övriga kostnader" KT01-underkonto "Avyttring" - restvärdet skrivs av.
- DT62 (76) KT91 "Övriga intäkter" - utrustning som säljs till avtalat pris.
- ДТ91 "Övriga kostnader" КТ68 - Moms debiteras.
- DT50 (51) KT62 (76) - betalning har mottagits.
- DT99 KT91 - ekonomiskt resultat återspeglas.
I BU, mängden förlust från försäljning av utrustning ideltar fullt ut i fastställandet av organisationens slutliga ekonomiska resultat. I OU återspeglas förlustbeloppet för rapporteringsperioden delvis och i BU - i sin helhet, det vill säga det finns skatteskillnader. Därför måste du, förutom ovanstående poster, generera följande transaktioner:
- vid tidpunkten för genomförandet: DT09 KT68 - skattefordran återspeglas;
- månadsvis: DT68 KT09 - skattefordran återbetalades delvis.
1C
Försäljningen av utrustning återspeglas i programmet förkonto 91. Inlägg skapas av dokumentet "Överföring av operativsystem". Det ekonomiska resultatet bedöms genom att jämföra beloppen för KT 90.01.1 och 90.02.1 för varje anläggning.
I dokumentet "Operation (BU och OU)" på fliken OU ska du visa försäljningsförlusterna. Inlägg: KT91.09 DT97.03. Tidsskillnader visas av posten KT91.02.P DT97.03.
Nästa steg är att fylla i referensboken "Uppskjutna utgifter":
- RBP-typ - implementering av det avskrivningsbara objektet.
- Redovisning av kostnader - per månad.
- Förlustbelopp.
- Debiteringen börjar den första dagen i månaden efter den aktuella.
- Avskrivningens slut är den 30 (31) dagen i den månad då objektet kommer att skrivas av helt.
- Konto: 91.02.
- BU (NU) subconto - artikel "Ekonomiskt resultat efter OS-implementering".
Därefter bör du utföra de regulatoriska dokumenten för månaden: bestämning av det ekonomiska resultatet, beräkningar för NPP.
Implementering av centralbanken
Förfarandet för bestämning av skatteunderlaget regleras av art. 214 i Ryska federationens skattelag. Bestämmelserna som beskrivs i den är tillämpliga på försäljning, utbyte, konvertering och inlösen av värdepapper.
Låt oss överväga hur vinsten, förlusten från försäljningen beräknas. Formel:
Ekonomiskt resultat = försäljningsintäkter - kostnader.
Intäkter redovisas separat för certifikat,som handlas på marknaden och de som inte visas i noteringen, men som uppfyller kraven för Centralbanken. Enligt Ryska federationens skattekod erkänns datumet för mottagandet:
- Kontant - dagen då medlen överförs till förvaltarens eller värdepappersinnehavarens mäklarkonto.
- In natura - dagen för inkomstöverföringen. Normalt byts ett certifikat i sådana operationer ut mot ett annat.
Vid beräkningen av det ekonomiska resultatet beaktas följande kostnader:
- belopp överförda till emittenten, betalade enligt avtalet;
- betalning för tjänster från professionella deltagare i RCB;
- en avgift, en rabatt som betalas av en fond när du köper eller löser in en andel;
- utbytesavgift;
- betald skatt
- betalning för registratortjänster;
- det belopp i procent som innehavaren betalar för lån som erhållits för transaktioner med centralbanken,
- andra kostnader i samband med köp av certifikat.
Om skattebetalaren bytte värdepapper redovisas endast de belopp som betalats för de ursprungliga certifikaten som inkomst. Alla kostnader måste dokumenteras.
Hur visas vinsten, förlusten från försäljningen? Inläggen är följande:
- ДТ76 КТ91-1 - ett positivt finansiellt resultat erhölls genom försäljning av aktier i en annan organisation;
- DT91-2 KT58-1 (76) - värdepapperskostnaden och kostnaderna för förvärvet avskrivs.
exempel
Under 2014 sålde företaget värdepapper enligt köp- och försäljningsavtal:
- 01.04 - 10 tusen enheter såldes. aktier för 1,5 miljoner RUB;
- 25.04 - 50 aktier som inte handlades på marknaden såldes för 50 tusen rubel.
Den totala lagringskostnaden för den första gruppen av värdepapper uppgick till 1,3 miljoner rubel och den andra - 55 tusen rubel. Det ekonomiska resultatet beräknas separat.
1.1.5 - 1.3 = 0.2 tusen rubel.
2,50 - 55 = - 0,5 tusen rubel.
Det vill säga att företaget fick en förlust från försäljningen av aktier som inte handlades på marknaden.
funktioner
Grunden för beräkning av skatt är vinst frångenomförandet av centralbanken. Samtidigt, om transaktioner under rapportperioden gjordes på icke-förhandlingsbara certifikat, minskas vinsten från dem med förlusten som erhållits vid andra transaktioner med liknande värdepapper.
Under 2015 genomfördes två köp- och försäljningstransaktionercertifikat som inte handlas på marknaden. Man fick en vinst på 300 tusen rubel, och på den andra - en förlust på 25 tusen rubel. I en sådan situation kommer grunden för beräkning av skatten att vara det sammanlagda ekonomiska resultatet: 300 - 25 = 275 tusen rubel.
Cirkulation av räkningar
Ekonomiskt resultat från transaktioner med sådana värdepapperbestäms på det sätt som beskrivs ovan: summan av alla kostnader dras av från försäljningsintäkterna. Enligt Ryska federationens skattekod kan en förlust från försäljning av skuldebrev och andra värdepapper som erhållits under föregående period minska skattebasen för transaktioner med liknande certifikat under innevarande period. Av detta följer att vinsten från kärnverksamheten inte kan minskas med ett negativt finansiellt resultat från transaktioner med Centralbanken.
Räkningen kan presenteras för betalning före schemat. För att redovisa det ekonomiska resultatet av sådana transaktioner som transaktioner med Centralbanken är det nödvändigt att skuldebrev köptes som Centralbank. Det måste finnas ett dokument som bekräftar faktumet om köp och försäljning av certifikatet för pengar.
Om fakturan mottogs som betalningsmedel, dådet finns inget ekonomiskt resultat från verksamheten om återbetalningen. Organisationer kan inte beräkna den skattepliktiga basen för sådana transaktioner separat och hänföra rabatten till förluster.
Ersättning
Ryska federationens skattekod föreskriver enskilda personermöjligheten att överföra ett negativt finansiellt resultat till nästa skatteperiod för Centralbanken, som cirkulerar på marknaden. Förluster på transaktioner minskar grunden för beräkning av personlig inkomstskatt. Belopp som inte redovisas under innevarande år kan överföras till nästa år helt eller delvis. Samma utgiftssiffror kan minskas nio gånger.
Försäljning av material med förlust
Rester i föråldrade lageratt avskrivas eller säljas. I det andra fallet är sannolikt försäljningspriset mindre än inköpspriset. Den resulterande förlusten beaktas vid beskattning av vinster, försäljningsintäkter ingår i försäljningsintäkterna och kostnader belastas produktionskostnaderna (artikel 268 i Ryska federationens skattelag). Om transaktionspriset avviker på ett eller annat sätt från marknadsvärdet på liknande varor med mer än 20%, kan skattemyndigheten ta ut ytterligare NPP och dröjsmålsränta.
Verksamhet
För att visa det ekonomiska resultatet från vanliga typer av anställningar tillhandahålls konto 90 "Försäljning". Underkonton skapas för det, som visar:
- 90.01 - Intäkter från försäljning.
- 90.02 - Kostpris.
- 90.07 - Implementeringskostnader.
- 90.09 - "Vinst / förlust från försäljning".
exempel
Inom en månad fick företagets kassör 900 tusen rubel. gnugga. som intäkter. Kostnaden för sålda varor är 790 tusen rubel. Försäljningskostnader - 68 tusen rubel. Låt oss beräkna vinsten, förlusten från försäljningen. Inlägg:
- DT50 KT90.01 - 900.000 - erhållna intäkter.
- DT90.02 KT41 - 790 000 - varukostnaden beaktas.
- DT90.07 KT44 - 68 000 - kostnader avskrevs.
Ekonomiskt resultat:
- DT90.01 KT 90.09 - 900.000
- DT90.09 KT90.02 - 790.000
- DT90.09 KT90.07 - 68.000
Det slutliga saldot på kontot 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.
I slutet av rapportperioden gjorde företaget vinst.
Om omsättningen för dieselbränsle var större än för CT skulle kontot stängas genom ledningar:
DT99 KT 90.09 - en förlust redovisas.
Varumärkning
Ibland ändras produktpriserna mitt i faktureringsperioden. Tänk på ett exempel på att öka märkningen i samma procentsats för alla produkter.
Formler:
- Bruttoinkomst = Omsättning * Markup / 100.
- Markup = Trade markup (%) / (100 + Trade markup (%)).
I LLC varubalansen p
Storleken på handelsmarkeringen var:
- för nya varor: 37 000 x 35% = 12 950 rubel.
- för sålda produkter: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.
Bruttoinkomst: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubel.
Låt oss visa i BU av vinst, förlust från försäljning. Inlägg:
- DT50 KT 90-1 - 51.000 - intäkterna återspeglas.
- DT90-3 KT68 - 7780 - Moms.
- DT90-2 KT42 - 13 222 - avräkningsbeloppet har skrivits av.
- DT90-2 KT41 - 51.000 - försäljningskostnaden skrivs av.
- DT90-2 KT44 - 5000 - försäljningskostnader ingår.
- DT90-9 KT99 - vinsten erhölls med: 51.000 - 7780 - (–13.222) - 51.000 - 5000 = 442 rubel.
Det är också möjligt att markeringen tilldelas separat till varje grupp av varor. Då är formeln för beräkning av bruttoinkomst:
PD = (Omsättning (1) x Markup + ... + Omsättning (n) x Markup) / 100
Varubalansen i början av månaden är 16,8 tusen rubel. Produkter som mottogs för 33,2 tusen rubel. Produktmarginalen är 39% för resten av varan och 26% för nya varor. Försäljningsintäkterna - 50000 rubel. (inklusive moms - 7627 RUB). Försäljningskostnader - 3000 RUB
Låt oss beräkna handelsmarkeringen:
- för den första varugruppen: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- för den andra varugruppen: 26 / (100 + 26) = 20,64%.
Månadsinkomsten kommer att vara:
16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubel.
Låt oss visa dessa data i BU:
- DT50 KT90-1 - 50 000 - intäkterna återspeglas.
- DT90-3 KT68 - 7627 - Moms ingår.
- DT90-2 KT42 - 11564 - handelsmarginalen har skrivits av.
- DT90-2 KT41 - 50 000– försäljningskostnaden har skrivits av.
- DT90-2 KT44 - 3000 - kostnader tas med i beräkningen.
- DT90-9 KT99 - vinst från försäljningen: 50 000 - 7627– (–11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubel.
För att beräkna NPP måste du veta inköpskostnadenvaror. Den beräknas utifrån värdet på handelsmarginalen. Men resultaten av beräkningarna inom skatt och redovisning kan skilja sig åt. Till exempel redovisas ränta för att använda ett lån i BU i produktionskostnaden, och i NU hänförs det till icke-rörelsekostnader.
