Under 2015 gjordes ändringar i Ryska federationens skattelag angående tidpunkten för betalning av personlig inkomstskatt. De trädde i kraft 01.01.16. Vilken är tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från löner och andra inkomster?
Nya datum
Enligt de nya reglerna är tidsfristen för överföring av personlig inkomstskattbegränsat till dagen efter dagen för inkomstutbetalningen. Om beräkningen görs i delar bör skatten överföras på samma sätt. När det gäller utbetalning av handikappersättning och utbetalning av semester ska förskottsinnehållning verkställas senast den sista dagen i den aktuella rapporteringsmånaden. Om tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt infaller på en helg ska betalning ske nästkommande arbetsdagar.
Beräkning
Termen för att överföra skatt till 6-NDFL räknas från det ögonblick inkomsten erhålls. Det här är dagen:
- mottagande av betalningar genom att överföra pengar till ett bankkonto eller kontant;
- utfärdande av inkomst i form av varor, tjänster;
- köp av värdepapper;
- när motkraven kvittades;
- avskrivning av osäkra fordringar från balansräkningen;
- den sista dagen i månaden för godkännande av förhandsrapporten om arbetstagarens återkomst från en affärsresa;
- sista dagen i månaden under lånets löptid.
Ombudet måste skriva av det beräknade beloppet från betalarens inkomst vid betalning av medel.
Håll datum
Personlig inkomstskatt från inkomst i kontanter är föremål förinnehållande vid tidpunkten för betalning av medel till en anställd. Inkomstskatt, som tillhandahålls in natura eller som en materiell förmån, ska innehållas på alla förmåner. Då kan betalningsdatum och avdrag skilja sig åt. Insamlingsbeloppet som hålls åt gången får inte överstiga 50 % av ersättningen.
Betalningsvillkor
Tidsfristen för överföring av medel beror påtyp av inkomst. Enligt allmänna regler ska medel inkomma i budgeten senast dagen efter inkomstutbetalningen. Om arbetsgivaren betalade lönen för januari den 3 februari, är datumet för mottagandet av medel den 31 januari, innehållet är den 3 februari och betalningsfristen är den 4 februari.
Exempel 1
Den 19-25 januari 2016 var den anställde innesemester. Helgdagar var den 17 januari till ett belopp av 10 tusen rubel. Anställd lön - 45 tusen rubel. I januari, där han arbetade i 10 dagar, debiterades 30 tusen rubel. (4515 * 10). Det finns inga löneavdrag.
På dagen för betalning av semesterlön ska personlig inkomstskatt innehållas: 10 * 0,13 = 1,3 tusen rubel.
Sista dag för överföring av personlig inkomstskatt från semesterlön är 1 februari (eftersom 31 januari är en ledig dag).
Personlig inkomstskatt från lön: 30 * 0,13 = 3,9 tusen rubel.
Personskatt ska beräknas den 31 januari, innehållen - vid inkomstbetalning, överförs - dagen efter.
Skatteförskott
En anställd kan samtidigt betala semester och sjukskrivning per månad. Vad är förfallodagen för skattebetalning i detta fall? Kan jag göra en förskottsbetalning?
Tiden för att överföra personlig inkomstskatt från sjukskrivning är begränsadsista dagen i den månad då betalningen görs. Du kan överföra skattebeloppet tidigare, men inte senare än det avtalade datumet. En anställds semester börjar till exempel den 25 april och pågår till den 15 maj. Semesterbetalningar intjänas till ett belopp av 10 tusen rubel. Personlig inkomstskatt drogs från dem - 1,3 tusen rubel. Medlen överfördes till budgeten den 16 april. Samma dag tilldelades den anställde 8,7 tusen rubel. Skatten kan betalas den dag inkomsten utfärdas. Du kan inte överföra pengar till budgeten i förväg. Skatten är föremål för avdrag från den anställdes inkomst. Ombudet är förbjudet att betala det på egen bekostnad enligt skattelagstiftningen (artikel 226). Det överförda beloppet anses vara felaktigt utbetalt och är föremål för återbetalning. Det anses inte vara en förskottsbetalning av skatt. Om arbetsgivaren har brutit mot standardtidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt, med hänvisning till den angivna förskottsbetalningen, kan den federala skattetjänsten ta ut ytterligare påföljder.
Straffar
Om tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till 6-personskatt överträttseller fel belopp beräknas, debiteras skatteombudet böter på 20 % av det belopp som ska överföras. Dessutom debiteras ett vite för varje dag av försenad betalning, från och med nästa dag efter den dag som fastställts i lag. Det beräknas som en procentandel av 1300 av kursen för Ryska federationens centralbank. Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt kan överträdas inte bara på grund av brist på medel. Om organisationen i betalningsordern inte korrekt angav OKATO, kommer skatten att betraktas som obetald.
Särskilda fall
De nya reglerna enligt vilka villkoren för överföring av personlig inkomstskatt bestäms, orsakar många kontroversiella situationer. Överväg dem mer i detalj.
Månadens slut
Mycket ofta betalade företaget lön 2gånger. Förskottet överförs den sista dagen i månaden. Slutavräkningen genomförs den 15:e dagen i nästa period. I det här fallet betalar organisationen skatten efter att ha överfört den andra delen av lönen. Arbetsgivaren hänvisar till att personlig inkomstskatt ska innehållas vid den slutliga beräkningen. Men i det här fallet är en sådan tolkning av kraven i RF-skattelagen inte legitim. Förskottet överförs den sista dagen av rapporteringsperioden. Bolaget hade en skyldighet att innehålla skattebeloppet (artikel 223 i skattelagen). Underlåtenhet att följa detta krav kan leda till böter och straff.
Övergångsperiod för personlig inkomstskatt från semester
Den anställde fick sparken 2015.Lön och outnyttjad semesterersättning utgavs först 2016. Vid betalning av medel innehöll agenten inte personlig inkomstskatt. I det här fallet talar vi om att få två typer av skattepliktiga inkomster.
Vid uttag av lön, sista dag för betalningskatt är den sista dagen i inkomsttappningsperioden. Om anställningsförhållandet avslutades före månadens utgång, anses sista arbetsdagen vara dagen för inkomstmottagandet. Dagen för betalning eller faktisk överföring av outnyttjad semesterersättning till kontot anses vara tidpunkten för mottagande av inkomst.
Om personlig inkomstskatt inte innehållits från de erhållna medlen,då är individer skyldiga att betala skatt på egen hand och lämna in en deklaration till Federal Tax Service. I detta fall måste den anställde lämna två deklarationer till skatten: för lön och för ersättning på egen hand. Sista dag för överföring av personlig inkomstskatt vid uppsägning och anmälan är den 15 juli nästa år.
Exempel 2
Företaget gav bonusar till anställda under en månad.Skatten från dem överfördes i slutet av månaden - samma dag som lönerna utfärdades till de anställda. Federal Tax Service kan betrakta dessa åtgärder som ett brott mot tidsfristerna för överföring av skatt. Argumentet är att bonusen är en egen typ av ersättning för arbete. Den gäller inte schablonbeloppet för att överföra personlig inkomstskatt från lön. Du kan försvara din åsikt endast genom domstolarna. Som bekräftelse kan du ge TC, som säger att priset är en belöning för högkvalitativt och samvetsgrant arbete, vilket stimulerar produktiviteten. Denna betalning anses vara en del av lönen. Inkomstbeskattning sker enligt allmänna regler.
Var ska man lista
Efter att ha listat ut vad som är termen för att överföra skatt till 6-NDFL, låt oss gå vidare till frågan om hur och var vi ska överföra pengar.
Personlig inkomstskatt ska betalas på platsen för iscensättningenbokföring. Om organisationen har divisioner betalas skatten i alla grenar. Beloppet för den avgift som en avdelning ska betala undanhålls från inkomsterna för anställda i den filialen. Det är de personer som utför arbetsuppgifter enligt anställningsavtal. Men enheten kan betala inkomster till personer som är registrerade enligt civilrättsliga avtal. Inkomstskatten för sådana anställda betalas på filialens plats.
Om en anställd har arbetat i fleradivisioner, då måste skatten på dess inkomst överföras till budgetarna på platsen för varje division, med hänsyn tagen till den faktiska arbetstiden. Om avgiften betalas på plats för någon av filialerna finns det inte skäl att beräkna vite. Skattelagen föreskriver inte ansvar för brott mot förfarandet för överföring av medel.
Om skattebeloppet är mindre än 100 rubel, då termenöverföringar av personlig inkomstskatt till 6-personskatt flyttas till nästa månad. Detta belopp måste betalas tillsammans med periodiseringen av nästa månad, dock senast den 31 december innevarande år.
Om enligt hyresavtalet är hyrestagarenorganisation blir den automatiskt en agent. Bolaget är skyldigt att innehålla och betala skatt på allmän grund. Liksom i det föregående fallet, om organisationen har divisioner, måste filialen med vilken hyresavtalet ingås betala personlig inkomstskatt.
Överbetalning kvittning
Överbetalda belopp av personlig inkomstskatt krediteras kontotefterskott på andra skatter är inte tillåtna. För personlig inkomstskatt utför organisationen en agents uppgifter, den är inte en betalare. Efterskott och överbetalningar genereras av en individ. Men du kan återbetala de överbetalda skattebeloppen.
6-NDFL
För alla betalda inkomster från 01.01.16 lämnar ombud en 6-NDFL-rapport. Låt oss överväga hur man fyller i en rapport i icke-standardiserade situationer. Lönen betalas ofta ut i omgångar över en månad. Hur kan detta återspeglas i rapporten?
Konst. 223 i skattelagen fastställde att dagen för mottagandet av lönen är den sista dagen i den månad då den debiterades. Låt oss säga att lönen för februari betalades ut den 25:e. Fyller i rapporten:
- s. 100 (rapporteringsperiod) - 2016-02-28;
- s. 110 (betalningsdag) - 2016-02-25;
- s. 120 (dagen då medlen överförs till budgeten) - 2016-02-26;
- raderna 130 och 140 visar motsvarande belopp.
Vid omräkning av skatten för föregående period ska de alltför innehållna beloppen återbetalas till betalarens konto. Inspektionen bör lämna en uppdatering om 2-NDFL och betalningsuppdrag.
Referensnumret måste matchaoriginal och datumet är aktuellt. I intyget fylls fälten om de upplupna, innehållna skattebeloppen i enligt de nya uppgifterna. Raden "Förfallen belopp" förblir tom.
Återbetalning av personlig inkomstskatt sker enligt reglernaföreskrivs i art. 231 NK. Detta förfarande genomförs inom tre månader från dagen för mottagandet av ansökan. Överbetalningen kan tillgodoräknas mot framtida skattebetalningar för alla anställda vars inkomstskatt betalas.
Proceduren är som följer.Den anställde skriver en ansökan om återbetalning av överbetald personlig inkomstskatt. Arbetsgivaren har 10 dagar på sig att lämna in sin ansökan till Federal Tax Service. I detta fall krediteras medlen på organisationens konto. Det är inte värt att vänta länge på ett svar från Federal Tax Service. Det är bättre att betala av den anställde med egna medel. En försening av betalningen av inkomster hotar att debitera böter till ett belopp av en trehundradedels ränta från Ryska federationens centralbank per dag för försening.
Utöver rapporten ska du lämna ett utdragfrån personskatteregistret, intyg, beräkningar med rättade fel och betalningsunderlag. Beloppet för den återbetalda skatten måste återspeglas på rad 090 i rapporten på periodiserad basis.
