Daň z pridanej hodnoty - vážny článokpre účtovníka pracujúceho v hlavnom daňovom režime. Možno len dve dane spôsobujú obrovské množstvo daňových sporov - daň z príjmu a DPH. Ak musia podniky pôsobiace v určitých druhoch činností alebo s určitými druhmi majetku platiť pozemky, dopravu, spotrebné dane, dane za používanie podložia, tieto dve dane - zisk a DPH - musia platiť všetky obchodné organizácie na základe základného zdanenia bez ohľadu na formu. vlastníctvo, dostupné vlastníctvo alebo druh činnosti. Všetky účtovné zápisy na účtovanie časového rozlíšenia a vrátenia DPH sú jednou z najdôležitejších a niekedy časovo náročných povinností účtovníka v nezávislej súvahe. Veľké organizácie na vykonávanie týchto operácií často vykonávajú samostatnú jednotku na plný úväzok.
V ktorých prípadoch účtujeme DPH
Zvážte najbežnejšie prípady, keď je potrebné platiť DPH, ktorá sa platí do rozpočtu:
- predaj tovaru, práce, služieb;
- záloha od zákazníka;
- Vrátenie DPH v súvislosti s predajom predtým nadobudnutého investičného majetku (bez ohľadu na to, či sa odpisovalo alebo nie);
- prírastok DPH z nákladov na stavebné práce vykonávané samostatne.
Teraz zvážte každý prípad osobitne aokamžite označíme, ktoré transakcie s DPH budú v jednom alebo druhom prípade. Na niektorých účtoch neuvádzam podúčty, pretože rôzne podniky môžu mať odlišné.
Realizácia tovaru, práce, služieb
Akýkoľvek komerčný podnik používa vo svojomčinnosti tejto operácie, pretože bez vykonávania prác, služieb alebo tovaru nie je možné získať najdôležitejší výsledok činnosti - zisk. Transakcie s DPH počas vykonávania budú tieto:
- D62 - K90.01 - predaný tovar, práca, servis;
- D90 - K68.02 - pripísala DPH do rozpočtu. Posudzuje sa vynásobením objemu predaja o 18%.
Záloha od zákazníka
Ako viete, po prijatí finančných prostriedkovPred dátumom poskytnutia akýchkoľvek služieb, vykonávania rôznych prác alebo predaja tovaru musí predávajúci získať z preddavku sumu splatnej DPH do rozpočtu. V takom prípade by príspevky mali byť takéto:
- D51 alebo 50.01 - K62 - dostali peniaze od zákazníka na bežný účet;
- D76AV - K68.02 - DPH sa účtuje do rozpočtu zo sumy zálohovej platby. V tomto prípade sa to považuje podľa vzorca 18% / 118%. To znamená, že suma zálohy sa musí vynásobiť 18 a deliť 118, alebo naopak - najprv sa rozdeliť a potom vynásobiť.
Vrátenie DPH v súvislosti s predajom predtým nadobudnutého investičného majetku (bez ohľadu na to, či sa odpisovalo alebo nie)
Podľa Ch.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa predaj predtým nakúpených fixných aktív považuje za príjem, ktorý podlieha DPH. Okrem toho by v tomto prípade mali vyberať DPH podniky vo všeobecnom režime aj v zjednodušenom daňovom systéme v režime „príjmy mínus náklady“. Koniec koncov, tiež raz pri nadobudnutí investičného majetku na základe faktúry vystavenej predávajúcim akceptovali túto DPH ako náklad, ktorý znižuje základ dane pre jednotnú daň. Účtovné položky pre DPH sú nasledovné:
- D91.02 - K01 - odráža operáciu na odpísanie dlhodobého majetku pri počiatočných nákladoch;
- D02 - K91.01 - odpisovaná suma nahromadená podľa tohto operačného systému sa odpisuje;
- D76 - K91.01 - časovo rozlíšené príjmy z predaja dlhodobého majetku;
- D91 - K68.02 - DPH sa účtuje pri platbe do rozpočtu.
Prírastok DPH z ceny stavebných prác vykonaných vlastnou činnosťou
Pri stavebných prácach samiJe potrebné, aby podniky samy osebe (tzv. hospodárska podpora) získavali DPH z celkových nákladov na stavebné a inštalačné práce. V tomto prípade sa daň účtuje vo výške 18%. Účty sú nasledujúce:
- D19 - K68.02 - DPH sa účtuje pri platbe do rozpočtu.
Daň z pridanej hodnoty však nie je ibamusí platiť do rozpočtu. Môže sa tiež preplatiť - to znamená znížiť sumu splatnú do rozpočtu o sumu už zaplatenú dodávateľovi práce, tovaru, služieb alebo fixného majetku. Okrem toho sa DPH vracia, keď sa záloha prijatá od zákazníka započítava pri predaji diela, tovaru, služieb. Okrem toho je možné vrátiť predtým zaplatenú DPH z množstva stavebných prác vykonaných hospodárskym agentom. Na tento účel je však potrebné dodržiavať niekoľko pravidiel. Ale tu hovoríme iba o príspevkoch a tu sa k nim vrátime. Zvážime teda tri prípady vrátenia DPH.
Započítanie DPH pri nákupe tovaru, prác, služieb
Transakcie s DPH pre túto operáciu sú celkom jednoduché:
- D08,10,26,20,23,41 - К60 - prijaté tovary, práce, služby od dodávateľa;
- D68.02 - K19 - odpočítaná suma DPH uvedená dodávateľom pri nákupe tovaru, služieb alebo prác na základe jeho faktúry. V tomto prípade je predpokladom pre započítanie DPH skutočnosť, že sa prijímajú práce, tovar, služby, fixný majetok alebo materiál na účtovanie.
Započítanie predtým zaplatenej DPH po prijatí platby vopred
V tomto prípade sa DPH započíta v mesiaci, v ktorom je záloha prijatá od zákazníka uzavretá predajom. Transakcie s DPH sú nasledujúce:
- D62 - K90.01 - odrážal predaj služieb, tovaru, prác zákazníkovi;
- D68.02 - K76AV - suma DPH, ktorá bola predtým vypočítaná z preddavku, sa akceptuje ako kompenzácia.
Vrátenie DPH z nezávisle vykonaných stavebných a inštalačných prác (ekonomická podpora)
- D68.02 - K19 - suma odpočítaná z DPH, ktorá sa získala skôr z výšky stavebných a inštalačných prác vykonaných hospodárskym agentom, sa odpočíta. Predpokladom takéhoto vyrovnania je podmienka zaplatenia tejto sumy DPH do rozpočtu.
