Pochybná rezerva na dlh: transakcie. Tvorba rezervy na pochybné dlhy

Aktíva a pasíva organizácie by mali byťupravené o odhadované hodnoty. Na pohľadávkach je takýmto ukazovateľom rezerva na pochybné dlhy - v súvahe sa zobrazuje suma DZ mínus akumulované úspory. Vyhnete sa tak nadhodnoteniu majetku. Od roku 2011 je za tvorbu rezervy na pochybné dlhy zodpovedná organizácia (v súlade s odsekom 70 PBU RF č. 34n). Aj keď v daňovom kódexe Ruskej federácie je táto operácia uvedená ako právo spoločností. Ak však vezmeme do úvahy, že táto suma by mala byť zahrnutá do daňových výdavkov, potom má veľa podnikov právo vytvárať rezervy. Dozviete sa, ako to urobiť správne, aké transakcie by sa mali tvoriť a ako sa táto operácia zobrazuje v „Účtovníctve 1C“, sa dozviete z tohto článku.

Rezervy v BU

Kumulované sumy „účtovníctvo“ a „daň“pretože pochybné a nedobytné pohľadávky sú veľmi rozdielne, je potrebné ich vytvoriť osobitne na rôzne účely. V BU ustanovuje podnik postup výpočtu nezávisle. RF PBU uvádza, že objem finančných prostriedkov by sa mal vypočítať pomocou jednej z nasledujúcich metód:

- osobitne pre každý dlh spoločnosť určí sumu DZ, ktorá sa nevráti a zahrnie ju do rezervy;

- na základe informácií z predchádzajúcich období: počíta sa podiel nezaplatenej sumy za niekoľko predchádzajúcich rokov;

- pre každú sumu v pomere k omeškaniu. Podobná metóda sa používa aj na NU.

Nie sú pochybné:

• DZ za povinnosti dodávateľov, ktorí dostali preddavok, ako aj za nedodaný tovar v podmienkach stanovených v zmluve.
• Dlh na pokutách za nedodržanie podmienok zmluvy.
• Dlh z úverových zmlúv a postúpenie pohľadávok.

Potvrdenie výberu

Vybraná možnosť musí byť v účte schválenápodniková politika. Ak sa vedenie rozhodlo použiť metódu vzájomného hodnotenia, potom by mali byť jasne definované kritériá pre priradenie dlhu k rezervám. V proporcionálnej metóde musíte nastaviť percentuálne hodnoty. Pri výbere možnosti tvorby rezervy je dôležité vziať do úvahy účel jej vytvorenia. Čím vyššia je táto suma, tým vyšší je indikátor čistých aktív. Pre „krásne“ vykazovanie by to malo byť minimálne. To zabezpečí splnenie zákonných požiadaviek a nepoškodí investorov. V BU sa tvorba rezervy na pochybné dlhy prejaví na účte. 63 sú analytické údaje predpísané osobitne pre každého dlžníka. Príspevky do rezervy sú zobrazené v časti „Ostatné náklady“ (sc. 91-2).

Príklad vytvorenia rezervy v BU

LLC "X" odoslala tovar do spoločnosti LLC "U" za 120 tisíc rubľov.(DPH 18, 24 t RUB) 12.08.2013. Bola porušená ochranná lehota 10 kalendárnych dní. Účtovná zásada spoločnosti LLC „X“ ustanovuje klasifikáciu súm ako beznádejných v celom rozsahu. Vedenie spoločnosti sa rozhodlo zahrnúť 100% dlhu do opravnej položky na pochybné dlhy. V takom prípade budú transakcie vyzerať takto:

Oprava. 15.10.13 sa kupujúci rozhodol zaplatiť časť dlhu vo výške 50 tisíc rubľov. Táto operácia by sa mala odrážať v BU podľa účtu. 63 „Rezerva na pochybné dlhy“. Príspevky:

Na konci roka sa musí DZ v súvahe znížiť o sumu pochybných dlhov: 120 - 50 = 70 t rubľov.

2. Povedzme, že v júni 2014 bola spoločnosť LLC „U“ zlikvidovaná. Pretože skôr bola do fondu zahrnutá suma ich dlhu, bude sa odpisovať z rovnakého účtu 63 „Rezerva na pochybné dlhy“. Príspevky:

3.Podľa PBU RF č. 34, ak do konca obdobia nasledujúceho po vytvorení rezervy nebude jej hodnota úplne spotrebovaná, potom by mal byť zostatok zahrnutý do finančných výsledkov bežného obdobia. Ak v rámci tohto príkladu nebude zostatok odpísaný pred 31.12.2014, potom by mal byť zaúčtovaný do ostatných nákladov (sc. 91-1). Podľa rovnakého ustanovenia by sa však na konci roka mala znovu vytvoriť rezerva na pochybné dlhy. Príspevky sú podobné tým, ktoré sú diskutované vyššie. Kvôli nejednoznačnosti požiadaviek odborníci odporúčajú dlh neodpisovať úplne, ale opraviť ho tým či oným smerom.

Tvorba rezervy na pochybné dlhy na OU

Tento postup urovnania je jasne uvedený v článku 266Daňový zákon Ruskej federácie. Uvádza sa v ňom, že daňovník môže vytvárať / vykonávať odpočty z akýchkoľvek dlhov. Výnimkou sú úroky z pôžičiek. V tom istom článku sa hovorí, že rezervu na pochybné dlhy je možné vytvoriť iba na základe výsledkov inventarizácie DZ na konci vykazovaného obdobia. Táto operácia musí byť vykonaná najskôr po vzniku povinnosti platiť dane. Účtovná politika musí odrážať skutočnosť, že sa vytvára alebo odmieta tvorba rezervy. Musí sa to urobiť do začiatku roka. V súčasnom období nemôžete robiť žiadne zmeny.

V takom prípade je účelom súpisuurčenie načasovania omeškania s platením dlhu. Na základe prijatých výpočtov spoločnosť určí výšku omeškania a potom ju klasifikuje ako beznádejnú (ak bol dlžník zlikvidovaný) alebo pochybnú. V prvom prípade musí byť dlh odpísaný na úkor vytvorenej rezervy a v druhom prípade musí byť doň zahrnutý. Finančné prostriedky fondu možno použiť iba na pokrytie nákladov na nedobytné pohľadávky.

Tieto odpočty sa vzťahujú na nepredajvýdavkov, čím sa znižuje základňa pre výpočet dane z príjmu právnických osôb (NPP), to znamená, že takéto operácie môžu vykonávať iba platitelia JE. Výška odpočtov sa určuje pre každý dlh:

• <90 dní oneskorenia - 100%;
• 45-90 dní - 50%;
• > 45 dní - 0%.

Zároveň, ak je výška dlhu úplne zahrnutá do rezervy, potom by nemala presiahnuť 10% z výnosu bežného obdobia.

Príklad výpočtu

LLC "X" vytvorila rezervy v roku 2014. Platby za JE sa platia raz za štvrťrok, respektíve sa súčasne upravuje rezerva.

1. Inventarizácia rezervy na pochybné dlhy dňa 31.03.2014 ukázala, že štyria dlžníci po splatnosti DZ. Príjmy spoločnosti sú 3 milióny rubľov. Výška rezervy sa počíta takto:

Celková výška rezervy: 200 + 50 + 150 = 400 tisíc rubľov.

Daňové obmedzenia: 3000 * 0,1 = 300 tisíc rubľov.

Výška vytvorenej rezervy: 300 tisíc rubľov.

2. Oprava. V druhom štvrťroku sa tretí dlžník vyrovnal s dodávateľom a prvý bol zlikvidovaný. Žiadne nové pochybné sumy sa neobjavili, preto by sa tieto operácie mali zobrazovať na súvahových účtoch.

V NU je beznádejný DZ odpísaný v plnom rozsahu.Ak prekročí sumu akumulovanú vo fonde, malo by sa to pripísať na prevádzkové náklady. Výpočet opravnej položky na pochybné dlhy v druhom štvrťroku by mal teda vyzerať takto:

Celková rezerva: 100 + 400 = 500 tisíc rubľov.

Daňové obmedzenia: 6000 * 0,1 = 600 tisíc rubľov.

Výška odpočtov: 500 tisíc rubľov.

Z prvého štvrťroku zostáva 100 tisíc rubľov. nevyužitá rezerva. V súlade s tým sa upravuje smerom nahor a 400 tis. By sa malo pripočítať k prevádzkovým nákladom.

Prenesenie dlhu

Podľa čl.266 daňového poriadku Ruskej federácie je možné úplne nepísanú sumu pochybného dlhu v súčasnom období preniesť do nasledujúceho obdobia. Novovytvorená rezerva musí byť upravená o výšku zostatku: ak je menšia, potom sa rozdiel týka neprevádzkových výnosov; ak viac - do výdavkov.

Na konci roka bude úprava nasledovnáspôsobom. Ak sa rozhodne o vytvorení rezervy na nasledujúci rok, suma sa prevedie. Ak nie, potom by mal byť zostatok zahrnutý do neprodukčného príjmu.

Typické účtovné zápisy

Rozdiel medzi NU a BU

Ako už bolo spomenuté vyššie, daňoví poplatníci, ktorí sa rozhodnú vytvárať rezervy pre OU a BU, budú nevyhnutne čeliť rozdielu v údajoch. Je to z nasledujúcich dôvodov:

1. Výška rezervy na pochybné dlhy v BU zahŕňa iba sumu za nezaplatené predané SOE. Nezahŕňa sa dlh za predaný investičný majetok a iný majetok.

2. Na účtoch BU sa výška pochybného dlhu zobrazuje rozhodnutím vedenia. V daňovom poriadku sa v prípade meškania viac ako 90 dní zohľadňuje suma v rezerve v plnom rozsahu.

3. V BU by sa nepoužitý zostatok mal pripísať finančným výsledkom organizácie. V NK sa dá preniesť do nasledujúceho obdobia (roku).

Spoločnosť musí vytvoriť knihu vyrovnania aviesť záznamy o rezervách na pochybné dlhy. Výsledky inventarizácie vykazovaného obdobia musia byť potvrdené v príslušnom zákone (č. INV-17) s pridanými kapitolami:

- dátum vzniku dlhu (3 skupiny z daňového poriadku);

- percento odpočtov (0 alebo 100).

Účtovník by mal sledovať prechod pochybných dlhov na nedobytné a zvyšná suma by sa mala previesť alebo zahrnúť do finančných výsledkov.

Zobrazenie operácií v "Účtovníctve 1C"

Typické konfiguračné nastavenia umožňujúsledujte výšku dlhu po lehote splatnosti osobitne pre každého klienta. Na to je však potrebné nainštalovať začiarkavacie políčka. V okne „Nastavenia účtu“ na karte „Zúčtovania s protistranami“ by ste mali určiť obdobie, po ktorom začne obdobie oneskorenia. Toto pravidlo však bude platiť, ak je v účtovnej politike na karte „Zúčtovania s protistranami“ nastavené začiarkavacie políčko „Rezervy formulárov v OU ​​a / alebo BU“. Ak sú aktivované obe začiarkavacie políčka, bude nevyhnutne existovať rozdiel v počtoch. Dôvody jeho vzhľadu už boli uvedené vyššie.

Ak je dlhová doba dlhšia ako 45 dní, potom počasna konci mesiaca vznikne rezerva vo výške 50% z celkovej sumy pre DT 62 a DT 76,06. Ak je obdobie dlhšie ako 90 dní, potom - 100%. V prípade meškania v cudzej mene bude musieť byť výška rezervy tvorená ručne. Správnosť výpočtov môžete skontrolovať v databáze pod rovnomenným odkazom.

Ďalej zvážte typické účtovné záznamy, ktoré sa generujú v databáze.

• Ak klient používal starú konfiguráciu, vv prípade, že sa analýza nevykonávala pre každý dokument o zásielke, potom po aktualizácii konfigurácie musíte vytvoriť nové účtovné zásady, rozdeliť celkovú sumu rezervy medzi dokumenty k zásielke pomocou položky „Prevádzka (BU a NU)“.
• Dt 91,02 Kt 63 - Transakcia sa vytvorí automaticky v posledný deň mesiaca.
• Rezerva sa tvorí pre každého klienta.Program analyzuje zostatok pre DT 62 a 76.06. Ak má klient zálohu podľa jednej dohody, ale inak je dlh dlhší ako 45 dní, potom rezerva ešte pripadne. A ak sa táto suma líši od NU, rozdiel sa automaticky zohľadní.
• Dt 63 Kt 91,01 - zaúčtovanie obnovy rezervy, ktorá sa generuje automaticky na konci mesiaca. Suma sa znižuje, ak klient za tovar zaplatil.
• Dt 63 Kt 91,01; - prevod dlhu.
• Dt 63 Kt 62 (76,06) - odpis DZ. Táto transakcia je generovaná dokumentom „Úprava dlhu“ typu „Odpis“. Mali by ste označiť účet 63 „rezerva na pochybné dlhy“ a označiť čiastkový účet.

Ak spoločnosť vedie záznamy v NU a BU, potomje potrebné meniť sumy zvlášť. V dokumente „Oprava dlhu“ musíte aktivovať začiarkavacie políčko „Ručná oprava“. Potom v položke Dt 63 Kt 62,01 uveďte výšku rezervy a zvyšok pripíšte trvalým a dočasným rozdielom. Program správne počíta JE, ak sú splnené nasledujúce podmienky: BU = NU + PR + BP.

Zvyšok dlhu, ktorý nie je krytý rezervou OU, by sa mal účtovať na účet. 91,02 „Odpis DZ (KZ).“ To znamená, že pri debete a kredite vzniká negatívny trvalý a dočasný rozdiel.

Výška odpísaného dlhu, ktorá už uplynulaviac ako tri roky, musí byť ďalších 5 rokov uvedená na podsúvahovom účte 007. Pokiaľ ale počas tejto doby klient vrátil aspoň časť peňazí, potom sa táto operácia prejaví v nasledujúcom zázname: Дт 50 (51) Кт 91,02. Ak peniaze neboli vrátené, potom je účet uzavretý s operáciou „BU (OU)“ na celú sumu.

zhrnutie

Podnik na konci vykazovaného obdobia musívytvárať rezervy na pochybné dlhy, to znamená na tie sumy, ktoré sa pravdepodobne nevrátia. Metódy výpočtu takýchto súm v OU ​​a BU sú rôzne. Ak sa vedenie rozhodne zobraziť sumy nielen v dokladoch o vykazovaní, ale aj v účtovnej politike, potom bude potrebné vykonať úpravy v databáze ručne. Je dôležité pochopiť, na aký účel sa táto rezerva vytvára. Čím vyššia je výška pochybných dlhov, tým vyšší je indikátor čistých aktív. To nie je vždy dobré pre „nádherné“ prehľady predložené banke.