Organizácie, ktoré sa zaoberajú veľkoobchodomobchodovať, skladovať zásoby produktov v skladoch. Z času na čas sa potrebujete zbaviť zastaraného tovaru. Môžu byť odpísané alebo predané pod cenu. Podniky môžu tiež predávať zariadenia za zmluvnú hodnotu, ktorá je nižšia ako účtovná hodnota. Ako v takýchto prípadoch odpísať stratu z predaja OS?
Legislatíva
Strata z predajazariadenia, považuje daňovník za súčasť výdavkov na daň z príjmov (článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie). Je zahrnutý v ostatných nákladoch a odpisuje sa v rovnakých splátkach počas zostávajúcej doby životnosti.
V BU na zobrazenie informácií o predaji a kúpeOS sa používa účet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, ako aj podúčet „Vyraďovanie zariadení“. Podľa DT sa zobrazuje cena odpísaného predmetu, v CT - oprávky. Po vyradení sa zostatková cena odpíše na účet 91.
Predaj dlhodobého majetku so stratou: transakcie
- Podúčet DT01 "Vyradenie" Podúčet KT01 "Dlhodobý majetok v používaní" - počiatočná cena objektu bola odpísaná.
- DT02 Podúčet KT01 "Vyradenie" - časovo rozlíšené oprávky sa odpíšu.
- Podúčet DT91 "Ostatné výdavky" Podúčet KT01 "Vyradenie" - zostatková cena sa odpíše.
- DT62 (76) KT91 "Ostatné príjmy" - zariadenie bolo predané za dohodnutú cenu.
- ДТ91 "Ostatné výdavky" КТ68 - účtovaná DPH.
- DT50 (51) KT62 (76) - platba bola prijatá.
- DT99 KT91 - odráža sa finančný výsledok.
V BU výška straty z predaja zariadení v rsa v plnej miere podieľa na určovaní konečného finančného výsledku organizácie. V OU sa výška straty za vykazované obdobie odráža čiastočne av BU - v plnej výške, to znamená, že existujú daňové rozdiely. Preto okrem vyššie uvedených záznamov musíte vygenerovať nasledujúce transakcie:
- v čase realizácie: DT09 KT68 - je zohľadnená daňová pohľadávka;
- mesačne: DT68 KT09 - daňová pohľadávka je čiastočne splatená.
1C
Predaj zariadení je premietnutý do programu preúčtu 91. Účtovanie sa tvorí dokladom "Prevod OS". Finančný výsledok sa posudzuje porovnaním súm za KT 90,01,1 a 90,02,1 pre každé zariadenie.
V doklade "Prevádzka (BU a OJ)" na záložke OU by ste mali zobraziť straty z predaja. Účty: KT91.09 DT97.03. Časové rozdiely ukazuje záznam KT91.02.P DT97.03.
Ďalšou fázou je vyplnenie referenčnej knihy „Odložené výdavky“:
- Typ BPO - implementácia odpisovateľného objektu.
- Účtovanie výdavkov - podľa mesiacov.
- Suma straty.
- Začiatok odpisovania je 1. deň mesiaca nasledujúceho po aktuálnom.
- Koniec odpisu je 30. (31.) deň v mesiaci, v ktorom bude objekt úplne odpísaný.
- Účet: 91,02.
- Subconto BU (NU) - článok "Finančný výsledok po implementácii OS".
Ďalej by ste mali vykonať regulačné dokumenty za mesiac: určenie finančného výsledku, výpočty pre JE.
Implementácia centrálnej banky
Postup pri zisťovaní základu dane upravuje ust. 214 daňového poriadku Ruskej federácie. Ustanovenia v ňom opísané sa vzťahujú na operácie predaja, výmeny, konverzie a spätného odkúpenia cenných papierov.
Uvažujme, ako sa vypočíta zisk, strata z predaja. Vzorec:
Finančný výsledok = príjem z predaja - výdavky.
Výnosy sa účtujú samostatne za certifikáty,s ktorými sa obchoduje na trhu a tie, ktoré nie sú uvedené v zozname, ale spĺňajú požiadavky stanovené pre centrálnu banku. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa uznáva dátum jeho prijatia:
- V hotovosti - deň prevodu prostriedkov na účet makléra správcu alebo majiteľa cenných papierov.
- Naturálne - deň prevodu príjmu. Pri takýchto operáciách sa zvyčajne vymieňa jeden certifikát za iný.
Pri výpočte finančného výsledku sa berú do úvahy tieto výdavky:
- sumy prevedené na emitenta vyplatené podľa zmluvy;
- platba za služby profesionálnych účastníkov RCB;
- prirážka, zľava vyplatená podielovým fondom pri kúpe alebo spätnom odkúpení podielového listu;
- výmenný poplatok;
- zaplatené dane;
- platba za služby registrátorov;
- suma % zaplatená držiteľom za pôžičky prijaté za transakcie s centrálnou bankou;
- ostatné náklady spojené s nákupom certifikátov.
Ak daňovník vymenil cenné papiere, potom sa ako príjem uznajú len sumy zaplatené za počiatočné certifikáty. Všetky náklady musia byť zdokumentované.
Ako sa zobrazuje zisk, strata z predaja? Príspevky sú nasledovné:
- ДТ76 КТ91-1 - kladný finančný výsledok bol získaný z predaja akcií inej organizácie;
- DT91-2 KT58-1 (76) - bola odpísaná obstarávacia cena cenných papierov a náklady spojené s ich obstaraním.
príklady
V roku 2014 spoločnosť predala cenné papiere na základe zmlúv o kúpe a predaji:
- 01.04 - predalo sa 10 tisíc kusov. akcie za 1,5 milióna RUB;
- 25.04 - 50 akcií neobchodovaných na trhu sa predalo za 50 tisíc rubľov.
Celkové náklady na skladovanie prvej skupiny cenných papierov dosiahli 1,3 milióna rubľov a druhej - 55 tisíc rubľov. Finančný výsledok sa vypočítava samostatne.
1,1,5 - 1,3 = 0,2 tisíc rubľov.
2,50 - 55 = - 0,5 tisíc rubľov.
To znamená, že organizácia dostala stratu z predaja akcií, ktoré neboli obchodované na trhu.
rysy
Základom pre výpočet daní je zisk zimplementácie centrálnej banky. Zároveň, ak sa v účtovnom období uskutočnili transakcie s neobchodovateľnými certifikátmi, potom sa zisk z nich zníži o stratu získanú z iných transakcií s podobnými cennými papiermi.
V roku 2015 sa uskutočnili 2 kúpno-predajné transakciecertifikáty neobchodované na trhu. Jeden dostal zisk vo výške 300 tisíc rubľov a druhý - stratu vo výške 25 tisíc rubľov. V takejto situácii bude základom pre výpočet dane súhrnný finančný výsledok: 300 - 25 = 275 tisíc rubľov.
Obeh účtov
Finančný výsledok transakcií s takýmito cennými papiermisa určí spôsobom opísaným vyššie: z výťažku z predaja sa odpočíta súčet všetkých nákladov. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie strata z predaja zmeniek a iných cenných papierov prijatých v predchádzajúcom období môže znížiť základ dane pri transakciách s podobnými certifikátmi v bežnom období. Z toho vyplýva, že zisk z prevádzkovej činnosti nemožno znížiť o negatívny finančný výsledok z obchodov s centrálnou bankou.
Účet je možné predložiť na zaplatenie v predstihu.Na účtovanie finančného výsledku takých operácií, akými sú transakcie s centrálnou bankou, je potrebné, aby zmenky boli nakúpené ako centrálna banka. To znamená, že musí existovať dokument potvrdzujúci skutočnosť nákupu a predaja certifikátu za peniaze.
Ak bola zmenka prijatá ako platobný prostriedok, takneexistuje žiadny finančný výsledok z operácií na jej splatenie. Organizácie nemôžu samostatne vypočítať zdaniteľný základ pre takéto transakcie a výšku zľavy odkázať na straty.
Kompenzácia
Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje pre fyzické osobymožnosť preniesť negatívny hospodársky výsledok do ďalších zdaňovacích období centrálnej banky, ktoré obiehajú na trhu. Straty z transakcií znižujú základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Sumy nezaúčtované v bežnom roku je možné preniesť do nasledujúceho roka úplne alebo čiastočne. Rovnaké výdavky možno znížiť deväťkrát.
Predaj materiálu so stratou
Zostáva v skladoch, ktoré sú zastaranéna odpis alebo predaj. V druhom prípade bude predajná cena pravdepodobne nižšia ako kúpna cena. Výsledná strata sa zohľadňuje pri zdaňovaní zisku, výnosy z predaja sú zahrnuté do príjmov z predaja a výdavky sú zahrnuté do výrobných nákladov (článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa transakčná cena nejakým spôsobom odchyľuje od trhovej hodnoty podobného tovaru o viac ako 20 %, správca dane môže účtovať dodatočný úrok z JE a sankčný úrok.
Prevádzková činnosť
Na zobrazenie finančného výsledku z bežných druhov pracovných pomerov slúži účet 90 „Tržby“. Sú preň vytvorené podúčty, pre ktoré sa zobrazuje:
- 90,01 - Príjem z predaja.
- 90,02 – Nákladová cena.
- 90,07 - Náklady na realizáciu.
- 90,09 – „Zisk/strata z predaja“.
príklad
Za mesiac dostal pokladník podniku 900 tisíc rubľov.trieť. ako výnosy. Náklady na predaný tovar sú 790 tisíc rubľov. Predajné náklady - 68 tisíc rubľov. Vypočítajme zisk, stratu z predaja. Príspevky:
- DT50 KT90,01 – 900 000 – prijaté výnosy.
- DT90.02 KT41 - 790 000 - zohľadňujú sa náklady na tovar.
- DT90,07 KT44 - 68 000 - výdavky boli odpísané.
Finančné výsledky:
- DT90,01 KT 90,09 – 900 000
- DT90,09 KT90,02 – 790 000
- DT90,09 KT90,07 – 68 000
Konečný stav účtu 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.
Ku koncu účtovného obdobia spoločnosť dosiahla zisk.
Ak by bol obrat za motorovú naftu vyšší ako za CT, účet by sa uzavrel elektroinštaláciou:
DT99 KT 90,09 - strata je uznaná.
Prirážky komodít
Niekedy sa ceny produktov zmenia uprostred fakturačného obdobia. Zoberme si príklad zvýšenia obchodnej značky vo forme rovnakého percenta pre všetky produkty.
Vzorce:
- Hrubý príjem = Obrat * Prirážka / 100.
- Markup = obchodná prirážka (%) / (100 + obchodná prirážka (%)).
V LLC zostatok tovaru na účte 41 až 01.07 predstavoval 12,5 tisíc rubľov. Obchodná marža k 01.07 (účet 42) predstavovala 3,1 tisíc rubľov. V júli boli zakúpené výrobky za 37 tisíc rubľov. bez DPH. Na všetok tovar bola účtovaná obchodná marža vo výške 35 %. Spoločnosť získala výnosy vo výške 51 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 7,78 tisíc rubľov). Náklady na implementáciu - 5 tisíc rubľov.
Veľkosť obchodnej značky bola:
- pre nový tovar: 37 000 x 35 % = 12 950 rubľov.
- pre predané produkty: 35 % / (100 + 35 %) = 25,93 %.
Hrubý príjem: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubľov.
Zobrazme v BU zisk, stratu z predaja. Príspevky:
- DT50 KT 90-1 – 51 000 – zohľadňuje sa výnos.
- DT90-3 KT68 - 7780 - DPH.
- DT90-2 KT42 - 13 222 - suma prirážky bola odpísaná.
- DT90-2 KT41 - 51 000 - náklady na predaj boli odpísané.
- DT90-2 KT44 - 5000 - sú zohľadnené náklady na predaj.
- DT90-9 KT99 - zisk bol prijatý vo výške: 51 000 - 7 780 - (–13 222) - 51 000 - 5 000 = 442 rubľov.
Je tiež možné, že ku každej skupine tovarov sa pridelí označenie samostatne. Potom bude vzorec na výpočet hrubého príjmu vyzerať takto:
VD = (obrat (1) x prirážka + ... + Obrat (n) x prirážka) / 100
Zostatok tovaru na začiatku mesiaca je 16,8 tisíc rubľov.Produkty prijaté za sumu 33,2 tisíc rubľov. Produktová marža je 39 % pre zvyšok tovaru a 26 % pre nový tovar. Výnosy z predaja - 50 000 rubľov. (vrátane DPH - 7627 rubľov). Náklady na predaj - 3 000 RUB.
Vypočítajme obchodnú značku:
- pre prvú skupinu tovaru: 39 / (100 + 39) = 28,06 %;
- pre druhú skupinu tovaru: 26 / (100 + 26) = 20,64 %.
Hrubý mesačný príjem bude:
16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubľov.
Zobrazme tieto údaje v BU:
- DT50 KT90-1 – 50 000 – sú zohľadnené príjmy.
- DT90-3 KT68 - 7627 - vrátane DPH.
- DT90-2 KT42 - 11564 - obchodná marža bola odpísaná.
- DT90-2 KT41 - 50 000 – náklady na realizáciu sú odpísané.
- DT90-2 KT44 - 3000 - výdavky sú zohľadnené.
- DT90-9 KT99 - zisk z predaja: 50 000 - 7627– (–11 564) - 50 000 - 3 000 = 937 rubľov.
Na výpočet JE potrebujete poznať obstarávaciu cenutovar. Vypočítava sa na základe hodnoty obchodnej marže. Výsledky výpočtov v oblasti daní a účtovníctva sa však môžu líšiť. Napríklad úroky za použitie úveru v BU sa účtujú do výrobných nákladov a v NU - sa priraďujú k neprevádzkovým nákladom.
