Sociálne zabezpečenie a zúčtovanie: transakcie, podstata, zlepšenie, audit a účtovanie zúčtovania sociálneho zabezpečenia a zabezpečenia

Moderná spoločnosť je socializovaná.Pred storočím mohol človek len snívať o „sociálnom balíčku“. Platenie daní a iných príspevkov neveštilo nič dobré pre pospolitý pracujúci ľud. V priebehu rokov sa všetko zmenilo. Samozrejme, teraz je systém sociálneho zabezpečenia ďaleko od ideálu, ale existuje. V súvislosti s tým každý oficiálne zamestnaný občan akumuluje časť prostriedkov vo federálnych fondoch. Poslanie výpočtu a prevodu finančných prostriedkov, ako aj samotného sociálneho financovania, spočíva na zamestnávateľovi. Účtovanie platieb sociálneho poistenia a poistného je jednou z najobjemnejších operácií. Poďme sa na to pozrieť bližšie.

Aké sú poistné plnenia?

V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie trišpecializované federálne mimorozpočtové fondy na sociálne služby pre občanov: sociálne poistenie, zdravotnú starostlivosť a dôchodky (FSS, povinné zdravotné poistenie a dôchodkový fond). Právnická osoba prevádza určitú čiastku do každého fondu za svojich zamestnancov.

Pri vzniku poistnej udalosti zodpovedajúcafond vypláca platby fyzickej osobe, ktorá má určitú poistnú dobu. Príjem prostriedkov sa uskutočňuje aj prostredníctvom účtovného oddelenia zamestnávateľa.

Účet pre sociálne vyrovnanie

Účtovanie zúčtovania sociálneho poistenia a zabezpečenia sa vykonáva na účte 69. Má aktívno-pasívnu štruktúru. Podúčty sú otvorené pre príspevky do každého z mimorozpočtových fondov:

• 69/01 „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia“;
• 69/02 „Zúčtovanie s PF“;
• 69/03 „Vysporiadanie s fondom povinného zdravotného poistenia“.

Odvádzajte sociálne príspevky za zamestnanca –povinnosť podniku. Je v tomto prípade účet „Zúčtovanie sociálneho poistenia a zabezpečenia“ aktívom alebo pasívom súvahy? Najčastejšie sa údaje premietajú len do pasív, ale je možné, že sa premietnu aj do aktív, pretože účet je aktívno-pasívny a konečný zostatok môže byť tvorený v ktorejkoľvek časti účtu.

zvýšenie súm odvodov do Fondu sociálneho poistenia, Fondu povinného nemocenského poistenia a dôchodkového fondu aich časové rozlíšenie sa vykazuje aj v prospech účtu 69. Pokiaľ ide o výdavky, suma sa uvádza v účtoch nákladov na hmotné zabezpečenie zamestnancov, t. j. na ťarchu tých istých účtov, na ktorých sa premieta výška miezd. Pre pracovníkov prvovýroby sa použije debet 20, pre administratívnych pracovníkov debet 26. Živnostenské podniky odpisujú sumy sociálnych odvodov na účet 44.

Pri platení súm na sociálne zabezpečenie zamestnancov sa účtuje na ťarchu účtu 69, čím sa účtuje proces plnenia záväzkov zo strany podniku.

Úloha odvodov do Sociálnej poisťovne

Fond sociálneho poistenia – druhý najväčšív Rusku. Tu sa hromadia sumy prevedené daňovými poplatníkmi v celej krajine. Časť prostriedkov financuje štát. Kam idú peniaze z tohto fondu? Vďaka Fondu sociálneho poistenia môže jednotlivec získať kompenzáciu v prípade straty príjmu v dôsledku zdravotného postihnutia:

• choroba;
• tehotenstvo a pôrod;
• starostlivosť o chorého príbuzného;
• priemyselné zranenie.

Prostriedky využíva aj samotný fond na rozvoj sociálnej sféry a zabezpečenie finančnej stability Fondu sociálneho poistenia.

Organizácia odvodov na sociálne poistenie

Účtovníctvo začína po spracovaní miezdvýpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia. Suma, ktorú zamestnávateľ mesačne vypláca zamestnancovi vo forme príjmu za plnenie pracovných povinností, je základom dane pre výpočet odvodov do poistných fondov. Pre organizácie uplatňujúce všeobecné tarify je v roku 2016 sadzba FSS 2,9 %. Existuje aj limit na výšku ročného príjmu, z ktorého sa daň neúčtuje. Pre bežný rok sa rovná 718 tisíc rubľov.

Zamestnávateľ je povinný samostatne vypočítaťvýšku poistného a tiež ho previesť do 15. dňa nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Právnická osoba každý štvrťrok predkladá Sociálnej poisťovni hlásenie, ktoré obsahuje informácie o vzniknutých a vyplatených prostriedkoch súvisiacich so sociálnym poistením. Tlačivo hlásenia 4-FSS sa predkladá oprávnenému orgánu najneskôr do 20. dňa nasledujúceho po ohlasovacom štvrťroku v mesiaci. Ak sa dokumenty predkladajú elektronicky, posledný deň na podanie je 25. Potreba poskytnúť správu vopred môže vzniknúť v prípade prijatia náhrady z fondu za preplatok.

Príklad výpočtu mesačného odvodu do Sociálnej poisťovne

Účtovanie platieb sociálneho poistenia arezerva sa tvorí po výplatnej páske. Povedzme, že hypotetický zamestnanec X je zamestnancom hlavného oddelenia výroby čokolády. Dostal plat 22 tisíc rubľov. Je potrebné určiť výšku odvodu do Sociálnej poisťovne, ktorý je povinný platiť zamestnávateľ za svojho zamestnanca. Účtovník postupuje podľa jednoduchého postupu:

1. Vypočítajte sumu, ktorá sa má účtovať: 18 000 × 2,9 % = 522 rubľov.
2. Získanie príspevku do Fondu sociálneho poistenia: 20 Dt 69,01 za 522 rubľov.
3. Prevod prostriedkov do Fondu sociálneho poistenia: Dt 69,01 Kt 51 za 522 rubľov.

Týmto si spoločnosť splnila svoju povinnosť voči sociálnej poisťovni za uplynulý mesiac.

Dôchodkové príspevky

Pracoval počas svojej mladosti a dospelostičlovek si celkom právom zaslúži pohodlnú starobu. Dôchodkový fond vykonáva svoju činnosť tak, že občan si za odpracovanú dobu „akumuluje“ časť dôchodku, ktorý mu patrí v starobe. Rovnako ako príspevky do Fondu sociálneho poistenia, aj výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia z hľadiska príspevkov na dôchodkové zabezpečenie vykonáva výlučne zamestnávateľ.

V roku 2016 sadzba príspevku do dôchodkového fondu vo všeobecnej sadzbeje 22 % z príjmu zamestnanca. Maximálny ročný zárobok, z ktorého sa počítajú platby, je 796 tisíc rubľov. Za sumy presahujúce túto sumu sa účtuje 10 %, ktoré je tiež potrebné odviesť do Dôchodkového fondu.

Okrem samostatného výpočtu a účtovania platieb do dôchodkového fondu je zamestnávateľ povinný v zákonom ustanovených lehotách poskytovať aj tieto druhy hlásení:

• tlačivo SZV-M o osobných údajoch oficiálne zamestnaných zamestnancov (celé meno, číslo SNILS) - mesačne a najneskôr do 10.;
• tlačivo RSV-1 - za každý štvrťrok najneskôr do 15. dňa druhého mesiaca po mesiaci vykazovania v papierovej forme a do 20. dňa v elektronickej forme.

Správa RSV-1 obsahuje podrobné informácie ozaplatené a dodatočne vzniknuté sumy, tarify, pri ktorých sa vykonávajú výpočty, ako aj údaje o poistníkovi. Formulár je povinným dokumentom pre všetky typy organizácií (vrátane zjednodušeného daňového systému, OSNO a UTII).

Príklad výpočtu dôchodkových príspevkov

Príspevky do dôchodkového fondu sú zahrnuté vo výpočte presociálne poistenie a zabezpečenie. Účty sa uskutočňujú po výplate. Napríklad plat účtovníka obchodného podniku je 16 000 rubľov. Príspevok do dôchodkového fondu vo všeobecnej sadzbe v tomto prípade bude: 16 000 × 0,22 = 3 520 rubľov.

Zaúčtovanie je zostavené: Dt 44 Kt 69,02 za 3520 rubľov. Prevod prostriedkov do dôchodkového fondu je sprevádzaný zápisom: Dt 69,02 Kt 51.

Poplatky zo sumy nadmerného príjmu

Teraz vypočítame príspevok do dôchodkového fondu pre zamestnanca szárobky presahujúce 796 tisíc rubľov. v roku. námestník Šéf dostáva pevný príjem na základe zmluvy 70 000 rubľov mesačne. Koľko budete musieť zaplatiť do dôchodkového fondu za tohto zamestnanca? Urobme výpočet:

• 796 000 ÷ 12 = 66 333 rub. – limitná výška mzdy za mesiac pre výpočty vo výške 22 %;
• 66 333 × 0,22 = 14 593 rubľov. – výška príspevkov na dôchodkové zabezpečenie z maximálnej prípustnej mzdy;
• 70 000 – 66 333 = 3 667 rub. – suma presahujúca maximálny príjem;
• 3667 × 0,1 = 367 rub. – príspevok na nadmerný príjem vo výške 10 %;
• 14 593 + 367 = 14 960 rub. – celková výška príspevku do dôchodkového fondu za mesiac.

Za rovnakú výšku zárobku sa FSS pridelí iba za sumu nepresahujúcu 718 tisíc rubľov. ročne (59 833 mesačne). Z výšky preplatku je sadzba sociálneho poistenia na rozdiel od PF 0 %.

Lekárska podpora pre občanov

Posledná sociálna platba do federálneho fonduje zdravotné poistenie. Jeho prítomnosť umožňuje občanovi bezplatne získať kvalifikovanú lekársku starostlivosť. Príspevky do FFOMS sa odvádzajú mesačne, z celej výšky príjmu, t. j. pre tento typ odpočtu nie je zdaniteľný limit. Vo všeobecnosti je sadzba zdravotného poistenia 5,1 %. Údaje o transferoch sa uvádzajú vo výkaze RSV-1, ktorý sa predkladá dôchodkovému fondu.

Určíme výšku odvodov do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a ďalšíchsociálne fondy ako príklad: mzda zamestnanca hlavnej výroby predstavovala 36 tisíc rubľov. Vykonajte výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia. Príspevky budú prebiehať takto:

1. 36 000 × 2,9 % = 1 044 rub. Dt 20 Kt 69,01 – odvod do Fondu sociálneho poistenia sa časovo rozlišuje.
2. 36 000 × 22 % = 7 920 rub. Dt 20 Kt 69,02 – príspevok do dôchodkového fondu sa časovo rozlišuje.
3. 36 000 × 5,1 % = 1 836 rub. Dt 20 Kt 69,03 – príspevok do FFOMS sa časovo rozlišuje.

Prevod prostriedkov do príslušných fondov bude potvrdený zápismi: Dt 69,01, 69,02, 69,03 Kt 51.

Uplatňovanie znížených taríf

Znížiť sadzby na platby do socv roku 2016 môžu počítať s niektorými podnikmi. Podmienky, ktoré je potrebné dodržiavať, sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie. V tabuľke sú uvedené právnické osoby a zvýhodnené sadzby sociálnych platieb, ktoré možno uplatniť.

Rok čo rok nastáva reformácia azlepšenie výpočtov sociálneho poistenia a zabezpečenia. Vytvára sa väčší počet výhod pre zamestnávateľov, aby ich povzbudili k vyplácaniu sociálnych dávok v dobrej viere.

Kontrola zúčtovania v rámci Fondu sociálneho poistenia, Dôchodkového fondu a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia

Rovnako ako kontrola akýchkoľvek iných údajov, auditvýpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie sú neoddeliteľnou súčasťou organizácie účtovníctva. Hlavným cieľom zosúladenia ukazovateľov so skutočnými hodnotami sociálnych platieb do federálnych fondov je stanovenie presnosti základných výpočtov, výšky samotných sociálnych príspevkov, zohľadnenie v účtovných registroch a príprava výkazov.

Audítor, ktorý overuje výpočty sociálneho poistenia, musí venovať pozornosť presnosti:

• výpočty miezd;
• uplatňovanie colných sadzieb;
• prírastok dávok z federálnych sociálnych fondov;
• účtovné záznamy potvrdzujúce skutočnosť časového rozlíšenia a prevodu poistného;
• údaje z hlavnej knihy a stĺpec „Výpočty na sociálne poistenie a zabezpečenie“ v súvahe k účtu 69;
• vyhotovovanie výkazov o sociálnom poistení a ich včasné predloženie príslušným orgánom.

Výpočet, časové rozlíšenie a použitie finančných prostriedkovpoistenie občanov sa zostavuje na základe spoľahlivých údajov o výške zárobku a ak existujú oprávnené dôvody na použitie znížených taríf, nulových sadzieb alebo úplnej absencie prevodov. V prípadoch ustanovených zákonom môže podnik vždy počítať s vrátením prostriedkov preplatených do fondov. Podstatou výpočtov sociálneho poistenia a zabezpečenia je chrániť obyvateľstvo krajiny a poskytovať podporu v najnevyhnutnejších životných situáciách bez toho, aby bol podnikateľský segment zaťažený neúnosnými výdavkami.