În procesul de activitate economică, principalulActivele companiei (denumite în continuare OS) sunt supuse uzurii. Imobilizările necorporale (denumite în continuare active necorporale), deși nu au proprietățile uzurii fizice, se pot amortiza. Toate activele fixe și/sau imobilizările necorporale pe care compania le deține își pierd valoarea inițială în timp. Pentru a plăti prețul pierdut al mijloacelor fixe, companiile calculează amortizarea. Mai jos vom oferi o definiție a acestui concept, semnificația acestuia, perioadele și subtilitățile transferurilor în două tipuri de contabilitate - fiscală (denumită în continuare NGU) și contabilitate (denumită în continuare BU), precum și formule care explică întrebarea cum se calculează amortizarea.
Descrierea deprecierii
Amortizare – transferuri periodice (scăderi)anumite valori (sume) monetare contabilizate ca cheltuieli în numerar, care după o anumită perioadă de timp ar trebui să devină egale cu valoarea de cumpărare (valoarea prețului inițial) a unui anumit mijloc fix sau necorporal.
Conturi pentru lucrul cu amortizarea
Planul de conturi contabil prevede două conturi de amortizare – 02 și 05.
După ce o companie achiziționează un sistem de operare sau un activ necorporal, un consiliufurnizorilor și statului pentru impozite, valoarea cheltuielilor pentru acest obiect se atribuie contului 08 (Investiții de capital sau investiții în active imobilizate). În continuare, în funcție de formula de amortizare utilizată, contabilul transferă periodic valori bănești în contul 02 (amortizarea mijloacelor fixe) sau în contul 05 (amortizarea imobilizărilor necorporale), care sunt recunoscute drept cheltuieli. Aceste cheltuieli sunt incluse în cheltuielile pentru principalul (principal) tip de activitate pentru rambursarea ulterioară a acestora.
Sensul deprecierii
Diverse consumabile achiziționate de companie pentru tipul principal de activitate își plătesc prețul imediat, întrucât sunt incluse în cheltuielile pentru tipul principal de activitate instantaneu.
Dacă o companie a achiziționat active fixe sau necorporale, contabilul nu poatecalculați imediat valoarea achiziției lor, deoarece acest lucru nu este recomandabil din următorul motiv. Datorită faptului că cheltuielile în numerar asociate activelor fixe sau necorporale trebuie să fie atribuite costului produsului finit pentru activitatea principală, o deducere unică va determina creșterea excesivă necesară a prețului. Prin urmare, astfel de deduceri trebuie efectuate în părți.
Multe sisteme de operare și active necorporale sunt, de asemenea, susceptibile la un alt tipuzura – morală. O astfel de uzură apare în orice caz, chiar dacă sistemul de operare sau materialul intangibil nu este folosit deloc. Învechirea este îmbătrânirea unui sistem de operare sau a unui material intangibil pe fondul noilor dezvoltări, îmbunătățiri ale tehnologiilor de producție și lansării de noi modele de sistem de operare. Învechirea ar trebui să fie, de asemenea, considerată cheltuieli și în acest caz ar trebui efectuată și amortizarea.
Ce proprietate a companiei este recunoscută ca proprietate supusă deprecierii?
Amortizarea se alocă mijloacelor fixe sau imobilizărilor necorporale în următoarele cazuri:
- dacă societatea are drepturi de proprietate exclusivă asupra acestui obiect
- dacă este utilizat de companie pentru a obține un avantaj economic (venituri bănești)
- dacă obiectul are o durată de viață estimată sau definită cu precizie (denumită în continuare durata de viață utilă) mai mare de 12 luni
- dacă obiectul a fost cumpărat cu mai mult de 40.000 de ruble
Perioade de amortizare
Toate companiile, cu excepția celor care țin evidența folosind sistemul simplificat de impozitare, trebuie să plătească amortizarea lunar. Societatea își păstrează dreptul de a alege o formulă de transfer al amortizarii, care este fixată în politica contabilă.
Firmele care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat pot determinaPerioadele de amortizare a mijloacelor fixe sunt la discreția dumneavoastră, dar acestea trebuie transferate cel puțin o dată pe an. Atunci când transferă amortizarea la imobilizările necorporale, firmele care operează într-un sistem simplificat utilizează un principiu diferit. În ceea ce privește imobilizările necorporale, astfel de firme li se permite să anuleze cheltuielile pentru achiziționarea de active necorporale într-un moment în care acest obiect este inclus în contabilitate. Perioadele și formula de transfer al amortizarii ar trebui, de asemenea, stabilite în politica contabilă a companiei.
Amortizarea începe să fie plătită pe proprietatea companiei în următoarea lună după luna includerii acesteia în contabilitatea companiei.
Amortizarea în BU și NGU în cadrul sistemului general de impozitare (OSN)
Scopul NGU, realizat la o companie cu OSN, estestabilirea cuantumului impozitului pe venit. Datorită faptului că profitul unei companii este venit minus cheltuielile de numerar, amortizarea în acest caz are o importanță deosebită, deoarece este luată în considerare ca o risipă de fonduri. Formulele și sistemul de depreciere în BU și NGU la determinarea bazei impozabile (valoarea impozitului) sunt diferite.
Taxele de amortizaresunt calculate pe baza SPI al unui anumit sistem de operare sau al unui activ necorporal. SPI se referă la perioada în care un anumit sistem de operare sau activ necorporal este capabil să furnizeze societății venituri în bani. La menținerea unei BU, SPI-ul este determinat de companie în mod independent, pe baza caracteristicilor tehnice ale obiectului sau a perioadei de serviciu așteptate (dacă este imposibil să-l determine folosind prima metodă). Pentru NSU, SPI este determinat în conformitate cu reglementările specifice - Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF).
NSU folosește în contabilitate conceptul de „active fixe” în loc de conceptul de „active fixe”. Mijloacele fixe și mijloacele fixe ale unei companii sunt una și aceeași.
În BU, după cum sa menționat deja mai sus, proprietatea subOrice proprietate cu un preț inițial de peste 40.000 de ruble devine amortizată. La determinarea proprietății pentru amortizare în NSU, aceștia sunt ghidați de directorul OKOF.
Dacă în contabilitate amortizarea este dată separat pentru fiecare imobilizare sau imobilizare necorporală atunci când este inclusă în contabilitate, atunci în UGU amortizarea este dată imediat pentru toate activele fixe sau imobilizările necorporale.
Cheltuieli de amortizare la întreprindere în contabilitateapar indiferent dacă activele fixe sau imobilizările necorporale sunt utilizate în activități comerciale. În NSU, dimpotrivă, amortizarea este suspendată dacă obiectul supus deprecierii din anumite motive și-a suspendat participarea la activitățile de afaceri ale companiei. În acest caz, valoarea deprecierii plătită mai devreme (dacă a avut loc amortizarea) ar trebui să fie creditată înapoi în încasările de numerar ale companiei.
Există patru formule pentru returnarea amortizarii în echipamentele uzate:acceptare liniară, acceptare sold redus, acceptare transfer în funcție de valoarea numerelor de ani SPI, transfer proporțional cu volumul de mărfuri eliberat. În NSU există doar două formule de transfer al amortizarii: liniară și neliniară. Totodată, în metoda liniară a NGU se folosește aceeași formulă atunci când este necesar să se calculeze amortizarea, ca și în metoda liniară a BU.
Amortizarea în BU și NGU în cadrul sistemului fiscal simplificat
În cadrul sistemului fiscal simplificat în raport cu procesul de depreciereExistă, de asemenea, o diferență între NSU și BU. Pentru firmele mici care operează NGU-uri în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, funcționează un principiu diferit de transfer al amortizarii din sistemul fiscal simplificat. În regimul special (STS), firmele mici au dreptul să efectueze taxe uniforme de amortizare pentru activele fixe sau necorporale în termen de un an. În cadrul acestui sistem, dacă un obiect a fost pus în funcțiune în primul trimestru al anului de raportare, atunci costurile achiziției sale sub formă de amortizare sunt împărțite în toate trimestrele ulterioare ale acestui an. Dacă obiectul a fost dat în exploatare în ultimul trimestru al anului de raportare, atunci costurile achiziției sale sunt amortizate la un moment dat. În contabilitate în regim special, după cum sa menționat mai sus, companiile au voie să aleagă singure perioadele de amortizare.
Formule de transferare a amortizarii in evidenta contabila
- Liniar. Returnarea uniformă a deprecierii în perioada SPI. Formule pentru taxele de amortizare pentru acceptarea liniară:
- Na = (1 / SPI) * 100%
- A = PS * Na
- Acceptarea soldului redus.Rentabilitatea se bazează pe prețul rezidual (valoarea reziduală) și sunt utilizați factori crescanți (1, 2 sau 3). Formule de amortizare la acceptarea unui sold redus:
- Na = (1 / SPI) * 100% * KP
- A = PS * Na – în luna 1
- OS = PS - A
- A = OS * Na – în luna a 2-a și următoarele
- Acceptarea randamentelor pe baza sumei numerelor de ani de SPI.Calculul se bazează pe prețul inițial, care este înmulțit cu o fracțiune. Numărătorul acestei fracții conține numărul de ani întregi până la sfârșitul SPI. Numitorul fracției conține valoarea numerelor de ani ale SPI. Cu această tehnică, valoarea deprecierii scade treptat în fiecare an. Formula de amortizare bazată pe suma numărului de ani ai SPI:
- A = PS * (KPL / SCHLSPI)
- Acceptarea returnărilor este proporțională cu volumul emisbunuri. Rata de amortizare pentru această metodă este calculată ca raport dintre numărul de bunuri finalizate pe lună și valoarea calculată sau standard a acestui indicator pentru întregul SPI. Cu această tehnică, valoarea amortizarii poate varia de la lună la lună. Formula pentru depreciere la plata deprecierii proporțional cu volumul de bunuri produse:
- A = PS * (PVM / PSPI)
Explicația abrevierilor în formule:
- Na – rata de amortizare ca procent
- A – valoarea de amortizare lunară
- SPI – durata de viata utila in luni
- PS – preț inițial (cost inițial)
- KP – factor de creștere
- OS – preț rezidual (valoare reziduală)
- KPL – numărul de ani întregi până la sfârșitul SPI
- SCHLSPI – suma numerelor de ani SPI
- PVM – numărul de bunuri (produse) finalizate pe lună
- PSPI – cantitate estimată sau standard de mărfuri (produse) pentru întregul SPPI
Exemple de transfer de amortizare
Recepție liniară
Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI-ul acestui OS a fost determinat a fi de 5 ani (60 de luni).
Na = (1 / 60) * 100% = 1,67%
A = 180.000 * 1,67% = 3006 ruble
Vă reamintim că orice număr cu un procent esteun număr împărțit la 100, adică, în cazul nostru, 1,67% este 1,67 / 100. În formă extinsă, ultima acțiune va arăta astfel: 180.000 * (1,67 / 100).
Acceptarea soldului redus
Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI-ul acestui OS a fost determinat a fi de 5 ani (60 de luni). Factorul de creștere pentru randamentul deprecierii a fost ales să fie doi.
Na = (1 / 60) * 100% * 2 = 3,34%
A = 180.000 * 3,34% = 6012 ruble în prima lună de transfer de amortizare
OS = 180.000 - 6012 = 173.988 ruble
A = 173.988 * 3,34% = 5811,20 ruble (rotunjit în sus) în a doua și lunile următoare
Acceptarea randamentelor pe baza sumei numerelor de ani de SPI
Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI-ul acestui sistem de operare a fost determinat a fi de 5 ani.
A (anual) = 180.000 * (5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 de ruble pentru primul an
A (lunar) = 60.000 / 12 = 5.000 de ruble lunar pentru primul an
A (anual) = 180.000 * (4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48.000 de ruble pentru al doilea an
A (lunar) = 48.000 / 12 = 4.000 de ruble lunar în al doilea an
Etc.
Acceptarea retururilor proporțional cu volumul de mărfuri produse
Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. Volumul estimat al mărfurilor produse pe parcursul a 5 ani este de 150.000 de unități. 1800 de unități au fost produse într-o lună.
A = 180.000 * (1800 / 150.000) = 2160 ruble
