Em arte.226 do Código Tributário da Federação Russa define as especificidades do cálculo do imposto de renda pessoal pelos agentes, bem como o momento e o procedimento para seu pagamento. A norma especificada também define as categorias de sujeitos obrigados. Consideremos mais detalhadamente as disposições do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa.
Regras básicas
De acordo com a cláusula 1º do art.226 do Código Tributário da Federação Russa, as empresas russas, suas divisões separadas, empresários individuais, advogados privados e notários, dos quais ou como resultado de relações com as quais o pagador recebeu renda, são obrigados a provisionar, reter e pagar o montante de impostos para o orçamento. O cálculo leva em conta as regras do Artigo 224. O imposto de renda de pessoa física sobre a renda de advogados é cobrado, retido e pago por meio de consultas jurídicas, ordens de advogados e agências.
Condições
No parágrafo 2º do art.226 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que o cálculo dos valores do imposto de renda pessoal é realizado em relação a todas as receitas do pagador, cuja fonte é o agente fiscal. Existem exceções à esta regra. Referem-se a rendimentos dos quais a retenção e o pagamento são efetuados de acordo com o disposto nos artigos 214.3-214.6, 228, 227, bem como no art. 226,1 do Código Tributário da Federação Russa. Regra geral, o cálculo é efectuado tendo em consideração os montantes dos impostos anteriormente deduzidos ao orçamento. Nos casos e no procedimento previstos no n.º 1 do artigo 227.º, é também tida em conta a redução do montante dos adiantamentos fixos pagos pelo ordenante.
Recursos de cálculo
No parágrafo 3º do art.226 do Código Tributário da Federação Russa determina que o cálculo dos valores dos impostos é realizado por agentes na data de recebimento efetivo da renda ao pagador. O número do calendário é estabelecido de acordo com o artigo 223º do Código. É calculada pelo regime de competência desde o início do período para todas as receitas às quais a alíquota é aplicada. É estabelecido no parágrafo 1 do artigo 224 do Código. O cálculo leva em consideração a receita acumulada para o pagador no período especificado, enquanto os valores retidos nos meses anteriores do período de relatório atual são considerados. A exceção à regra é o rendimento da participação no capital das empresas. O seu cálculo, bem como o cálculo dos montantes do imposto sobre o rendimento, a que se aplicam outras taxas, é efectuado separadamente para cada um deles. Nesse caso, não são considerados os recebimentos de outros agentes e os valores do imposto de renda pessoa física retidos por eles.
Especificidades de pagamento
No parágrafo 4º do art.226 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que os agentes devem reter o valor do imposto diretamente dos fundos devidos ao pagador quando eles são efetivamente pagos. Nesse caso, é necessário levar em consideração uma série de condições. Se o pagamento for feito em espécie ou o pagador receber uma renda na forma de um benefício material, o valor calculado é retido de quaisquer receitas expressas em dinheiro. Ao mesmo tempo, uma limitação é definida. O valor retido do imposto de renda pessoal não deve exceder 50% do valor da renda em dinheiro.
Exceções
O disposto no parágrafo quarto do art.226 do Código Tributário da Federação Russa não se aplica a agentes que são estruturas de crédito. As regras não se aplicam à retenção e ao pagamento de imposto sobre a renda recebido por seus clientes como benefício material. É determinado pelo primeiro e segundo sub. parágrafo 1 do artigo 212 do Código. Uma exceção é feita por clientes que atuam como funcionários dessas estruturas de crédito.
Responsabilidades do agente
No parágrafo 5º do art.226 do Código Tributário da Federação Russa, o procedimento para as ações do sujeito é determinado se for impossível reter o valor calculado do imposto de renda pessoal da renda do pagador. Neste caso, o agente é obrigado a informar o destinatário dos rendimentos, bem como a repartição de finanças, das dificuldades surgidas. De acordo com o parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, o assunto na notificação também indica o montante que não foi retido. Ele também mostra a quantidade de receita da qual os fundos não foram debitados.
A notificação prevista no parágrafo 5º do art.226 do Código Tributário da Federação Russa, enviado o mais tardar em 1º de março do ano seguinte ao período de referência concluído, dentro do qual surgiram obstáculos. A forma da mensagem é aprovada pelo órgão executivo federal, que tem competência para exercer controle na área tributária. O Código também estabelece que os agentes que são organizações russas que possuem subdivisões separadas, empresas incluídas na lista dos maiores pagadores, bem como empresários registrados no endereço de realização de suas atividades relacionadas com o uso do sistema de patentes ou UTII, notificam os montantes do imposto não retido e o montante da renda correspondente de acordo com regras especiais (artigos 226, 230 do Código Tributário da Federação Russa).
Tempo
Cláusula 6ª do art.226 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que os agentes devem transferir o valor do imposto de renda pessoal calculado e retido o mais tardar no dia seguinte à data de pagamento da renda. O sujeito pode receber pagamento por invalidez temporária, inclusive para atendimento a menores doentes, e na forma de férias. Nestes casos, nos termos do parágrafo 6º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, a dedução de montantes ao orçamento é realizada o mais tardar no último dia do mês em que as cobranças correspondentes foram feitas.
Nuances
Imposto total calculado e retidopelo agente do pagador, para quem o primeiro atua como fonte de renda, é pago ao orçamento no endereço de registro (residência) da empresa. Esta ordem é considerada geral. Para alguns assuntos, regras especiais se aplicam. Assim, as organizações russas, indicadas no primeiro parágrafo do artigo comentado, que possuam escritórios de representação / filiais, devem transferir o imposto de renda de pessoa física para o orçamento tanto no local de sua localização quanto no endereço de cada divisão. Neste último caso, o valor a pagar é determinado pelo valor dos rendimentos sujeitos a imposto, calculados e pagos aos empregados, bem como pelos rendimentos previstos nos termos dos contratos civis celebrados com pessoas singulares por conta da empresa principal . Os empreendedores individuais cadastrados no local de sua empresa para a utilização do sistema de patentes ou UTII, a partir da renda dos empregados contratados, devem transferir os valores do imposto de renda pessoa física para o orçamento do endereço de inscrição.
Opcional
O valor total do imposto de renda pessoal acumulado e retido deda renda do pagador, no valor de mais de 100 rublos, é transferido para o orçamento de acordo com as regras acima. Se o valor do imposto for inferior a 100 rublos, ele será adicionado à dedução do mês seguinte, mas não depois do último mês do período atual. O pagamento de impostos dos fundos do agente não é permitido. Na celebração de contratos e na realização de transações, é proibida a inclusão nos termos dos contratos cláusulas que impliquem o cumprimento da obrigação de suportar os custos associados à dedução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
Comentários
Na prática, na maioria dos casos, a dedução do imposto de renda pessoalé realizado não pelos próprios pagadores (pessoas que recebem rendimentos), mas por agentes (entidades que pagam salários, por exemplo). Como pessoas obrigadas nos termos do art. 226 alto-falantes:
- Empresas russas.
- Ordens de advogados e agências, jur. consultas.
- Advogados e notários privados.
- Empreendedores individuais.
A lei afirma que sempreessas pessoas pagam rendimentos aos cidadãos, são agentes fiscais. Isso, por sua vez, significa que eles são obrigados a provisionar, reter e enviar o valor do imposto de renda pessoal para o orçamento.
Categoria especial de assuntos
Em alguns casos, as pessoas que atuam como fonte de renda não são agentes e pagam imposto de renda pessoal por conta própria (com seus próprios fundos). Esses assuntos incluem:
- Empresários individuais que deduzem o imposto sobre o rendimento das atividades comerciais.
- Notários e outras pessoas em prática privada. Eles deduzem o imposto sobre a renda auferida no decorrer de seu trabalho.
Sujeitos com recibos também deduzem independentemente o imposto de renda pessoal:
- Ao abrigo dos acordos de direito civil celebrados com outras pessoas que não são agentes. Por exemplo, pode ser um contrato de arrendamento.
- De fontes localizadas fora das fronteiras da Federação Russa.
- Da venda de ativos materiais detidos por essas pessoas na propriedade.
- Sob a forma de prêmios, que são pagos pelos organizadores de sorteios, loterias e outros jogos de risco (inclusive por meio de máquinas).
Além disso, a obrigação de deduzir de forma independenteO imposto de renda de pessoa física para o orçamento é cobrado dos pagadores, de cuja renda o agente não poderia reter o imposto. Esta situação, por exemplo, surge quando se paga em espécie. As entidades acima mencionadas devem apresentar uma declaração no final do ano de referência à autoridade fiscal localizada no seu local de residência.
Conclusão
O Código fornece regras para determinardedução e deduções do imposto de renda pessoal. O cálculo do imposto à alíquota de 13% é feito pelo regime de competência. O cálculo é realizado a partir do início do período no final de cada mês de todos os rendimentos sujeitos a tributação. A lei também prevê alíquotas de 30, 9, 15 e 35%. Os impostos sobre eles são calculados separadamente para cada valor de receita. A retenção é permitida apenas dos fundos efetivamente pagos ao sujeito. Ao mesmo tempo, as receitas recebidas pelo pagador de outras fontes não são consideradas. Conseqüentemente, os impostos retidos por outras entidades não são considerados no cálculo. Valores excessivamente baixados estão sujeitos a devolução pelo agente ao pagador, a seu pedido. É redigido por escrito. Os impostos não retidos ou parcialmente baixados são cobrados pelos agentes de pessoas físicas até que o valor calculado seja pago integralmente. Os termos para fazer transferências são estipulados no parágrafo sexto do artigo 226 do Código Tributário.
