O imposto agrícola unificado (imposto agrícola unificado) éuma espécie de regime simplificado que permite aos empresários agrícolas pagar um imposto baixo. Ao usar este sistema, a contabilidade é adicionalmente simplificada de forma significativa, de modo que os próprios empreendedores individuais podem se envolver neste processo sem a necessidade de envolver contadores experientes. Deverá compreender quem pode aplicar esta taxa, quais os requisitos que são tidos em consideração para tal, bem como a forma de mudar para o regime e como é calculado o valor do imposto.
Recursos de coleção
O imposto agrícola uniforme é destinadopara empresários e empresas especializadas na produção de produtos agrícolas. Cada empresário individual que trabalha nesta direção decide de forma independente se vai aplicar este regime tributário simplificado ou o sistema padrão - OSNO.
O UAT só pode ser usado por empresários que trabalhem nesta área. Isso leva em consideração os requisitos para empresários e empresas individuais, as regras para o cálculo e a transferência da taxa.
Vantagens de usar ESHN
Existem muitos benefícios na aplicação de um imposto agrícola, que incluem:
- com base no art. 346 não há necessidade de os contribuintes desta taxa pagarem o imposto de renda de pessoa física ou jurídica, que deve ser transferido por cada proprietário de qualquer propriedade;
- a taxa não é paga com o lucro auferido pela empresa ou com os bens por ela utilizados na execução das obras;
- O IVA não é transferido para o orçamento, mas o imposto de exportação é uma exceção;
- a oportunidade de usarcontabilidade simplificada, e é realmente tão simples e direta que os próprios empresários sem formação em contabilidade especializada podem implementar esse processo;
- a transição para o imposto agrícola unificado é feita de forma voluntária, de modo que os empresários decidem por si próprios se é aconselhável usar esse regime ou não.
Esta modalidade é aplicada por empresas ou empreendedores individuais queespecializar-se na produção de produtos agrícolas, pecuária, produção agrícola ou trabalho no domínio da silvicultura. É permitido realizar atividades adicionais em outras áreas, mas a receita da agricultura deve ser de pelo menos 70% de todas as receitas de caixa.
Quem é o pagador?
Apenas em algumas áreas de trabalho podeaplicar um imposto agrícola uniforme. Os contribuintes são representados por empresas ou empresários cujos rendimentos do trabalho agrícola ultrapassam 70% de todas as receitas em dinheiro. Este requisito está previsto no art. 346 NC. Os pagadores da taxa podem estar envolvidos em trabalhos diferentes:
- produção de produtos agrícolas, para os quais as empresas se especializam na produção agrícola ou pecuária;
- prestando serviço a empresas que estãofabricantes desses produtos, podendo prestar diversos serviços, por exemplo, plantar, cuidar de diversos objetos, colher ou realizar outros trabalhos agrícolas;
- piscicultura ou captura;
- trabalhar com outros recursos biológicos aquáticos.
Não é permitido que o imposto agrícola unificado seja pago por empresas especializadas no processamento de produtos agrícolas ou que se dediquem ao seu abastecimento.
Cada empresa que usa este regime,pode até mesmo no meio do ano perder o direito de aplicar esse sistema se não apresentar sinais de atendimento aos requisitos da legislação, que estão listados no art. 346 NC.
Quais impostos não são pagos?
Todas as empresas e empresários individuais que aplicam este regime estão isentos do pagamento de muitas outras taxas. Isso inclui imposto de renda e propriedade, bem como IVA e imposto de renda pessoal.
Ambas as empresas eempresários. Mas, ao mesmo tempo, é necessário pagar o próprio imposto em tempo hábil, bem como atender às exigências do sistema, caso contrário o contribuinte será transferido para o OSNO, segundo o qual muitas taxas devem ser transferidas .
Como mudar para esse regime?
Existem muitas empresas que, por conta própriaparâmetros podem aplicar um imposto agrícola uniforme. O imposto agrícola unificado é um regime simplificado, portanto a transição para ele também é considerada um processo simples. Neste caso, algumas regras são levadas em consideração:
- a transição é voluntária, de modo que o contribuinte pode decidir de forma independente sobre a conveniência de trabalhar com esse regime;
- a transição é feita até 31 de dezembro do ano, portanto, antes dessa data, é necessário enviar a notificação da transição ao Serviço de Impostos Federais;
- o documento indica qual é a receita da empresa com o trabalho na área de agricultura;
- se apenas um empresário individual ou uma empresa for aberta, a fiscalização é notificada da aplicação do imposto agrícola unificado no prazo de 30 dias após a emissão do certificado de registro;
- se o IP mudou para este modo, antes do finalano, não pode mudar para outro sistema, sendo a exceção a passagem automática para OSNO, caso a atividade deixe de cumprir os requisitos do regime simplificado.
Se os funcionários do Serviço de Impostos Federais nãoforem notificados da transição para este regime, a aplicação do imposto agrícola unificado será considerada ilegal, pelo que serão aplicadas diferentes penalidades aos contribuintes. Além disso, os impostos são recalculados com base no OSNO.
Se a empresa ou o empresário individual perceber que seu trabalho não ése enquadra nas exigências do imposto agrícola unificado, então eles devem notificar a Receita Federal no prazo de 15 dias para que a empresa seja transferida para o regime geral.
Objeto da tributação
O imposto incide sobre o rendimento devidodiminuir antecipadamente por todas as despesas da empresa. Em arte. 346,5 do Código Tributário prescreve o procedimento correto com base no qual é possível determinar todas as receitas e despesas que são levadas em conta no cálculo da base tributária. Essa base é representada pela expressão em forma de dinheiro de todas as rendas, que são reduzidas pelos custos. As regras básicas de cálculo incluem:
- a data de recebimento da receita é representada pelo dia em que os recursos dos compradores são recebidos na conta ou no caixa da organização;
- a renda pode ser representada não apenas em dinheiro, mas também em diversos bens, bem como em vários serviços ou trabalhos, direitos ou dívidas;
- as despesas podem ser reconhecidas apenas após o gasto efetivo dos fundos;
- se houver recebimento de dinheiro ou gasto em moeda estrangeira, é feito o recálculo, para o qual é considerada a taxa de câmbio do Banco Central, apurada na data em que foi realizada a operação específica;
- se houver rendas representadas por valores naturais, então elas são contabilizadas em função do valor, que está previsto no contrato, ou são aplicados preços de mercado para bens semelhantes.
Assim, o objeto do imposto agrícola unificado é representado pelo lucro, ao qual é cobrado um percentual fixo na forma de imposto.
É permitido reduzir a base tributária usandoperda incorrida em períodos anteriores. Além disso, este direito é mantido por 10 anos a partir do período em que a empresa recebeu uma perda de trabalho.
Contabilidade empresarial
O sistema tributário de um únicoo imposto agrícola pressupõe que cada empresa ou empresário individual está isento de contabilidade complexa, mas ao mesmo tempo deve ter um livro de receitas e despesas devidamente elaborado e regularmente preenchido.
Com base nas informações deste documento, o imposto é calculado. Deve ser apresentado no formulário correcto aprovado pela Portaria do Ministério das Finanças n.º 169n.
Desde 2017, os contribuintes agrícolas unificados podem incluir em suas despesas o dispêndio de recursos necessários para avaliar a qualificação dos trabalhadores contratados.
Avaliar
A alíquota do imposto agrícola único para todos os contribuintes é de 6%. A fórmula padrão é usada para o cálculo: Imposto agrícola unificado = base tributária * 6%.
A base tributária é representada pela diferença entre as receitas e despesas que surgem no decorrer das obras. Todos eles devem ser expressos em dinheiro.
A taxa de imposto é fixa einalterado, portanto, não é afetado por quaisquer fatores e características da empresa. Os pagadores podem reduzir a base tributária se, em períodos anteriores, as despesas excederem a receita. Mas uma redução de mais de 30% é impossível.
Quando a taxa é paga?
O pagamento do imposto agrícola uniforme deve ser feito anualmente, visto que o ano é o período de tributação.
Os períodos de relatório são de meio ano, portantoos pagamentos são feitos duas vezes por ano. Os fundos devem ser transferidos até o dia 25 do mês seguinte ao período do relatório. Portanto, o primeiro pagamento deve ser feito de 1 a 25 de julho. O imposto de todo o ano é calculado no final do ano e o prazo para pagamento é 2 de abril.
Relatórios no Imposto Agrícola Unificado
Declaração de imposto sobre um únicoo imposto agrícola é elaborado e apresentado no final do período de tributação representado pelo ano. Portanto, esses relatórios são gerados uma vez por ano. Os recursos desse processo incluem o seguinte:
- um documento é transferido no local de residência do empresário individual ou no local de trabalho da empresa;
- a declaração é apresentada até 31 de março do ano seguinte;
- para a formação deste documento, utiliza-se o formulário aprovado elaborado por despacho do Serviço de Impostos Federais nº ММВ-7-3 / 384 @;
- é permitida a transferência em papel ou meio eletrônico;
- se a empresa for encerrada ouo empresário individual for encerrado, então é necessário apresentar a declaração do imposto agrícola unificado até o dia 25 do mês seguinte ao mês em que o aviso de rescisão de trabalho neste regime foi enviado à Receita Federal.
Se os contribuintes estiverem empregadosoficialmente são mais de 100 pessoas por ano, então, nessas condições, a declaração do imposto agrícola unificado é feita exclusivamente em formato eletrônico. Para isso, o empresário precisa emitir um EDS.
Preencher o documento é um processo simples, comque até o próprio contribuinte, que não possui formação específica e conhecimentos especiais, pode facilmente atender. Para isso, pode-se utilizar o programa “Contribuinte LE”, emitido pelo Serviço de Impostos Federais para simplificar a prestação de contas pelos empresários.
Regras para combinar com outros modos
Os empreendedores individuais podem combinar o Imposto Agrícola Unificado com outros sistemas de tributação, por exemplo, com o PSN ou UTII. As organizações podem combinar este regime exclusivamente com a UTII. A combinação com outros sistemas não é permitida.
As empresas só podem mudar completamente para STS ou OSNO, bem como empreendedores individuais.
Se uma empresa usa vários modos, os empreendedores devem estar cientes de que cada sistema tem seus próprios tipos de regras de relatório e contabilidade.
Responsabilidade por violações
Cada contribuinte que escolheu comoo sistema de tributação do imposto agrícola unificado, deve ter uma abordagem responsável às suas obrigações, representadas pela necessidade de transferir o imposto e apresentar uma declaração. Se esses requisitos forem violados, essa é a base para levar o violador à justiça. As principais penalidades incluem o seguinte:
- sob o art. 122 do Código Tributário, se não houver imposto sobre o imposto agrícola unificado dentro do prazo prescrito, o empresário é obrigado a pagar uma multa, cujo valor varia de 20 a 40 por cento do valor do pagamento;
- sob o art.119 do Código Tributário, se o relatório não for apresentado ao Serviço de Impostos Federais em tempo hábil, também está prevista a responsabilidade administrativa, representada por uma multa no valor de 5 a 30 por cento do valor do pagamento, mas tal multa não pode ser inferior a 1 mil rublos;
- além disso, penalidades são cobradas para cada dia de atraso e, geralmente, a taxa de refinanciamento do Banco Central é usada para o cálculo.
Muitas vezes, a inspetoria apresenta um pedido ao tribunal parainadimplentes radicais, o que permite que você receba fundos deles por meio de oficiais de justiça. Se a intenção maliciosa for comprovada, então a responsabilidade criminal pode ser aplicada aos empresários e suas atividades podem ser suspensas.
Conclusão
Assim, o imposto agrícola unificado é considerado um dos simplificadosregimes, uma vez que as empresas neste sistema estão isentas do pagamento de vários impostos, e o processo de contabilidade é considerado simples, portanto, os próprios empresários muitas vezes estão envolvidos nele. O imposto é calculado a uma taxa fixa de 6%.
É importante entender quais empreendedoresrealmente pode funcionar de acordo com esse regime, como é a transição para ele, quais requisitos legislativos são levados em conta quando o imposto é transferido e a declaração é apresentada. O estrito cumprimento das condicionantes da lei garante a inexistência de multas e penalidades, além de problemas com a fiscalização tributária.
