Art. 226 Skattekode: Funksjoner av skattemessig beregning av skattemyndigheter. Prosedyren og vilkårene for skattebetaling av skattemyndighetene

I art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks definerer spesifikasjonene for beregning av personlig inntektsskatt av agenter, samt tidspunkt og prosedyre for betaling. Den angitte normen definerer også kategoriene obligatoriske fag. La oss se nærmere på bestemmelsene i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Grunnleggende regler

I henhold til paragraf 1 i art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks, russiske foretak, deres separate divisjoner, individuelle entreprenører, private advokater og notarier, fra hvem eller som følge av forhold som betaleren mottok inntekt med, er pålagt å påløpe, holde tilbake og betale beløpet av skatt til budsjettet. Beregningen tar hensyn til reglene i artikkel 224. Personlig inntektsskatt fra advokaters inntekt belastes, holdes tilbake og betales av juridiske konsultasjoner, advokatforeninger og byråer.

forhold

I avsnitt 2 i art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks fastslår at beregningen av beløpene for personlig inntektsskatt utføres i forhold til alle kvitteringer til betaleren, hvis kilde er skattebyrået. Det er unntak fra denne regelen. De vedrører inntekt som forskuddstrekk og betaling foretas i samsvar med bestemmelsene i artikkel 214.3-214.6, 228, 227, samt art. 226.1 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Som hovedregel utføres beregningen under hensyntagen til skattemengdene som tidligere er trukket til budsjettet. I tilfellene og i prosedyren fastsatt i artikkel 227.1, blir det også tatt hensyn til en reduksjon med mengden faste forskudd som betales av betaleren.

Beregningsfunksjoner

I artikkel 3 i art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks bestemmer at beregningen av skattebeløp utføres av agenter på datoen for faktisk mottak av inntekt til betaleren. Kalendernummeret er etablert i samsvar med 223. artikkel i koden. Den beregnes på periodiseringsgrunnlag fra begynnelsen av perioden for alle inntekter som kursen brukes på. Den er fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i koden. Beregningen tar hensyn til inntekten som er påløpt betaler for den angitte perioden, mens beløpene som er tilbakeholdt i de foregående månedene i inneværende rapporteringsperiode, tas i betraktning. Unntaket fra regelen er inntekt fra egenkapitalandel i foretak. Deres beregning, så vel som beregningen av skattebeløpet på inntekt, som andre satser brukes til, utføres separat for hver av dem. I dette tilfellet blir det ikke tatt hensyn til kvitteringer fra andre agenter og beløpene for personlig inntektsskatt.

Betalingsspesifikasjoner

I avsnitt 4 i art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks fastslår at agenter skal holde tilbake skattebeløpet direkte fra midlene til betaleren når de faktisk blir betalt. I dette tilfellet er det nødvendig å ta hensyn til en rekke forhold. Hvis betalingen foretas in natura eller betaleren mottar inntekt i form av en vesentlig fordel, holdes det beregnede beløpet tilbake fra eventuelle kvitteringer uttrykt i penger. Samtidig settes en begrensning. Det tilbakeholdte beløpet for personlig inntektsskatt bør ikke overstige 50% av mengden kontantinntekt.

unntakene

Bestemmelsene i artikkel fjerde ledd.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks gjelder ikke for agenter som er kredittstrukturer. Reglene gjelder ikke for tilbakeholdelse og betaling av skatt på inntekt som mottas av deres klienter som en vesentlig fordel. Det bestemmes av 1. og 2. del. nr. 1 i artikkel 212 i koden. Et unntak er gjort av kunder som opptrer som ansatte i disse kredittstrukturene.

Agentens ansvar

I avsnitt 5 i art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks, bestemmes prosedyren for personens handlinger hvis det er umulig å holde tilbake det beregnede beløpet for personlig inntektsskatt fra betalers inntekt. I dette tilfellet er agenten forpliktet til å informere personen som mottar inntekten, samt skattekontoret om vanskelighetene som har oppstått. I samsvar med artikkel 5 nr. 226 i den russiske føderasjonens skattekodeks, angir emnet i varselet også beløpet som ikke ble holdt tilbake. Den viser også mengden inntekt som midler ikke ble belastet fra.

Meldingen fastsatt i artikkel 5 nr. 5.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks, sendt senest 1. mars i året etter den fullførte rapporteringsperioden, innenfor hvilke hindringer dukket opp. Meldingsformen er godkjent av det føderale utøvende organet, som har myndighet til å utøve kontroll på skatteområdet. Koden fastslår også at agenter som er russiske organisasjoner som har separate underavdelinger, selskaper som er inkludert på listen over de største betalerne, samt gründere registrert på adressen for å utføre sine aktiviteter i forbindelse med bruk av patentsystemet eller UTII, varsler beløpene for ikke-beholdt skatt og mengden av tilsvarende inntekt i henhold til spesielle regler (artikkel 226, 230 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

vilkår

Artikkel 6 art.226 i den russiske føderasjonens skattekodeks fastslår at agenter må overføre beløpet for den beregnede og tilbakeholdte personlige inntektsskatten senest dagen etter datoen for inntektsbetaling. Personen kan motta betaling for midlertidig uførhet, inkludert for omsorg for syke mindreårige, og i form av feriepenger. I disse tilfellene, i samsvar med paragraf 6 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekodeks, gjøres fradrag for beløp til budsjettet senest den siste kalenderdagen i måneden der de tilsvarende kostnadene ble foretatt.

nyanser

Total skatt beregnet og tilbakeholdtav agenten til betaleren, for hvem førstnevnte fungerer som en inntektskilde, betales til budsjettet på foretaks registreringsadresse (bosted). Denne ordren anses som generell. For noen fag gjelder spesielle regler. Så, russiske organisasjoner, som er angitt i første ledd i den kommenterte artikkelen, som har representasjonskontorer / filialer, må overføre personlig inntektsskatt til budsjettet både på stedet hvor de befinner seg og på adressen til hver divisjon. I sistnevnte tilfelle bestemmes beløpet som skal betales av skattepliktig inntekt, beregnet og betalt til ansatte, samt av kvitteringer fastsatt i henhold til sivile kontrakter utarbeidet med enkeltpersoner på vegne av hovedforetaket . Individuelle entreprenører som er registrert på virksomhetsstedet i forbindelse med bruk av patentsystemet eller UTII, fra inntekt til ansatte, må overføre beløpene til personlig inntektsskatt til budsjettet på registreringsadressen.

i tillegg

Det totale beløpet for personlig inntektsskatt som er påløpt og holdt tilbake fraav betalers inntekt på mer enn 100 rubler, overføres til budsjettet i samsvar med reglene ovenfor. Hvis skattebeløpet er mindre enn 100 rubler, legges det til fradraget for den neste måneden, men ikke senere enn den siste måneden i den nåværende perioden. Betaling av skatt fra agentmidler er ikke tillatt. Når du utarbeider kontrakter og foretar transaksjoner, er det forbudt å inkludere klausuler i avtalene som innebærer at du forplikter deg til å bære kostnadene forbundet med fradrag av personlig inntektsskatt.

kommentarer

I praksis, i de fleste tilfeller, fradrag for personlig inntektsskattutføres ikke av betalerne selv (personer som mottar inntekt), men av agenter (enheter som for eksempel betaler lønn). Som obligatoriske personer i henhold til art. 226 opptrer:

1. Russiske foretak.
2. Advokatforeninger og byråer, jur. konsultasjoner.
3. Privatpraktiserende advokater og notarier.
4. Individuelle gründere.

Loven sier at når som helstdisse personene betaler inntekt til innbyggerne, de er skatteombud. Dette betyr igjen at de er pålagt å påløpe, holde tilbake og sende budsjettet til personlig inntektsskatt.

Spesiell kategori av emner

I noen tilfeller er personer som fungerer som en inntektskilde ikke agenter og betaler personlig inntektsskatt på egen hånd (av egne midler). Slike emner inkluderer:

1. Individuelle gründere som trekker skatt på inntekt fra kommersiell virksomhet.
2. Notarer og andre personer i privat praksis. De trekker skatt på inntekt opptjent i løpet av arbeidet.

Emner som har kvitteringer trekker også uavhengig av personlig inntektsskatt:

1. I henhold til sivilrettslige avtaler inngått med andre personer som ikke er agenter. Det kan for eksempel være en leieavtale.
2. Fra kilder som ligger utenfor grensene til Den russiske føderasjon.
3. Fra salg av materielle eiendeler som disse personene har i eiendommen.
4. I form av gevinster, som betales av arrangørene av konkurranser, lotterier og andre risikobaserte spill (inkludert bruk av maskiner).

I tillegg kommer plikten til selvstendig fradragPersonlig inntektsskatt til budsjettet pålegges betalere, fra hvis inntekt agenten ikke kunne holde tilbake skatt. Denne situasjonen oppstår for eksempel når man betaler in natura. De ovennevnte enhetene må levere en erklæring på slutten av rapporteringsåret til skattemyndigheten som ligger på deres bosted.

konklusjon

Koden inneholder regler for bestemmelsefradrag og fradrag for personlig inntektsskatt. Skatteberegningen med en sats på 13% gjøres på periodisering. Beregningen utføres fra begynnelsen av perioden ved slutten av hver måned fra alle inntektspliktige inntekter. Loven bestemmer også satser på 30, 9, 15 og 35%. Skatter på dem beregnes separat for hvert inntektsbeløp. Innskudd er bare tillatt fra midlene som faktisk er betalt til emnet. Samtidig blir det ikke tatt hensyn til inntekter mottatt av betaler fra andre kilder. Følgelig blir det ikke tatt hensyn til skatter som holdes tilbake av andre enheter ved beregning. For mye avskrevne beløp kan agenten returnere til betaleren på forespørsel. Den er skrevet skriftlig. Ikke tilbakeholdte eller delvis avskrevne skatter innkreves av agenter fra enkeltpersoner før det beregnede beløpet er betalt i sin helhet. Vilkårene for overføring er fastsatt i avsnitt seks i skattelovens 226. artikkel.

Spesiell oppmerksomhet bør rettes motplikten til å varsle tilsynsmyndigheten om umuligheten av å trekke fra betalers inntekt. I tilfelle brudd på det fastsatte kravet, kan agenten bli utsatt for sanksjoner. Meldingen må angi størrelsen på uavhengig personlig inntektsskatt, samt inntektsmengden som avskrivningen ikke ble foretatt fra. Varselet sendes også til betaler selv.