For å få en idé om hva det erutsatt skattefordel, først og fremst, bør det forstås hva som er innholdet i begrepet utsatt skatt, som selskapet må betale på overskuddet. I den mest generelle forstand fungerer denne skatten som et forpliktelse som oppstår fra en bedrift eller organisasjon i fremtiden. Videre er hovedårsakene til deres forekomst de nåværende problemene innen tilstanden til økonomisk aktivitet og betaling av skatt.
Dette, til en viss grad betinget skatt, kanberegnet i henhold til regnskapet til en bedrift eller organisasjon, er det som regel et beløp som er lik den faktiske skatten som må betales av en økonomisk enhet i en gitt skatteperiode.
I slike beregninger oppstår det naturligforskjellen mellom skatte- og regnskapsdata, siden de bruker forskjellige metoder for å vurdere verdier. Disse forskjellene er midlertidige, men kan i fremtiden føre til inkonsekvenser i estimatene av eiendeler og forpliktelser, i kostnadene og inntektene som tas med i beregningen av skatt.
Denne forestillingsskatten beregnesbruker vanligvis tre metoder. Utsatt metode er at utsatt skatt settes i samsvar med inntektsskattesatsen som er lovfestet på det tidspunkt differansen innregnes. I Russland ble denne beregningsmetoden brukt frem til 2010, og i samsvar med regnskapsregelverket begynte metoden for forpliktelser å bli brukt. Denne metoden gir regnskap over forpliktelser til et foretak eller et selskap for resultat. Det er også en tredje metode - balansen, som består i å sammenligne estimater av verdier i henhold til skatte- og regnskapsdata.
Basert på dette, utsatt skattefordelrepresenterer den delen av utsatt skatt som objektivt resulterer i en reduksjon i mengden skatt betalt av et foretak eller en organisasjon på overskudd, og som må betales i samsvar med gjeldende lovgivning i neste rapporteringsperiode og utover.
Virksomheten innregner en utsatt skattefordel itiden da de allerede nevnte midlertidige forskjellene dannes, og forutsatt at den videre, i de kommende skatteperioder, vil motta et overskudd som den kan betale skatt med. I regnskapsføringen blir en utsatt skattefordel registrert med tanke på mengden av alle slike forskjeller. De eneste unntakene er tilfeller når disse forskjellene ikke blir redusert eller eliminert fullstendig.
Formelen som slike utsattskatteforpliktelser er av formen: Ho = BP x StN, hvor: Ho er verdien av utsatt eiendel, BP er tidsforskjellindikatoren, StN er verdien av skattesatsen, som for tiden er etablert ved lov.
I regnskapssystemet er utsatt skattefordel -Dette er indikatorer som reflekteres som autonome i en egen konto, som er utformet for å registrere og gjenspeile nøyaktig utsatt skattefordel. Det er også viktig at disse eiendelene, som allerede nevnt, blir regnskapsført selvstendig i regnskapet, det vil si separat for hver type eiendel som er kilden til en midlertidig forskjell i verdsettelse.
Forskjellene i seg selv dannes som et resultat:
- anvendelse av ulike metoder for beregning av avskrivninger, som brukes av et bestemt selskap eller en organisasjon i regnskapet;
- innregning av inntekter fra solgte varer i form av inntekt fra foretakets ordinære virksomhet;
- i tilfelle brudd på reglene for betaling av profittskatt fra en bedrift eller organisasjon;
- bruk av inkonsekvente regler og normer for å gjenspeile den renten en bedrift eller organisasjon betaler for lån og lån.
I regnskapssystemet vises slike eiendeler ved omvendte poster: ved opptjening av Dt 77 - Kt 68 og følgelig ved tilbakebetaling av Dt 68 - Kt 77.
